Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Удержание за спецодежду при увольнении работника: списание стоимости, порядок возврата

Оформление удержания за спецодежду при увольнении

Довольно часто бывает, что сотрудник увольняется (или переходит в другое подразделение) и сдает спецодежду до истечения срока амортизации. Тогда следует создать документ Возврат материалов из эксплуатации. Табличную часть можно автоматически Заполнить по остаткам, а потом оставить только фамилии уволенных сотрудников.

Спецодежда вернется на счет 10.10, списание стоимости в расходы временно прекратиться. Потом ее можно будет передать другому сотруднику по алгоритму, показанному выше.

Следует отметить, что вопрос, что делать со спецодеждой, если сотрудник увольняется, а остаточная стоимость еще не списана, стоит довольно остро и не имеет единого методологического решения. Ситуация, которая приведена выше, показывает самый простой вариант. Но иногда спецодежду нельзя передать новому сотруднику:

  • По соображениям гигиены;
  • В связи с физическим износом;
  • Спецодежда шилась на заказ на конкретного сотрудника.

Также бывают ситуации, когда уже после увольнения сотрудника счетные работники обнаружили, что спецодежду он не сдал. Остаточная стоимость не списана и висит на балансе. Что же делать в таких случаях?

На вопрос, каким образом подобные ситуации затронут расчет налогов (НДС, прибыль, НДФЛ и страховые взносы), единого ответа нет. Понятно, что позиция налоговых органов и Минфина нацелена на увеличение налоговой нагрузки на предприятие. В то же время судебная практика часто говорит в пользу организаций, которые не стали доначислять лишние, с их точки зрения, налоги.

Дт

Кт

Сумма

Операция

10.10

60

1 800

Оприходована стоимость защитного костюма

19

60

324

Оприходован НДС

68

19

324

НДС принят к вычету

10.11

10.10

1 800

Передан костюм в эксплуатацию, срок носки 18 месяцев

20

10.11

1 000

За 10 месяцев начислен износ по спецодежды

10.11

800

Остаточная стоимость спецодежды при увольнении сотрудника

Дт

Кт

Сумма

Операция

1. Сотрудник сдал спецодежду на склад, но выдать ее заново нельзя. Комиссия по инвентаризации сформировала акт на списание в связи с износом.

94

10.11

800

Списана остаточная стоимость спецодежды

91.2

94

800

Стоимость списанной спецодежды учтена в составе внереализационных расходов

2. Если бухгалтер в Примере 1 решит, что списанные на счет 91.2 затраты не принимаются для расчета налога на прибыль, а НДС надо восстанавливать дополнительно, то проводок будет больше. По прибыли постоянная разница 160 руб.(800 руб. х 20%). По НДС теоретически два варианта действий – рассчитать сумму налога пропорционально, как при раздельном учете, и восстановить НДС в сумме 144 руб. (800 руб. х 18%). В тоже время возможно следует действовать с оглядкой на положение налогового кодекса, где сказано, что восстанавливать НДС пропорционально балансовой стоимости следует по основным средствам, а ведь у нас материалы. Поэтому надо для себя решить вопрос, не следует ли восстанавливать НДС полностью с суммы 324 руб.?

99

68

160

Постоянная разница по налогу на прибыль

19

68

144 (? 324)

НДС восстановлен

91.2

19

144 (? 324)

НДС списан на внереализационные затраты

3. Сотрудник не сдал спецодежду, окончательный расчет при увольнении им еще не получен. Бухгалтер решил высчитать остаточную стоимость одежды из заработной платы.

94

10.11

800

Списана остаточная стоимость спецодежды

73

94

800

Стоимость спецодежды перенесена на расчеты с сотрудниками

70

73

800

Стоимость спецодежды погашена за счет начисления зарплаты

Следует отметить, что если Пример 3 несколько изменить, и сотрудник уже успел получить расчет, то взыскать стоимость спецодежды можно только через суд, т.к. это своего рода хищение имущества предприятия. Здесь стоит соотнести стоимость недостачи и судебных издержек.

4. Сотрудник компенсирует предприятию остаточную стоимость спецодежды и оставляет ее себе. Делать это он должен добровольно, предоставив заявление с просьбой сделать удержание из зарплаты.

73

10.11

800

Спецодежда передана сотруднику

70

73

800

Задолженность учтена при расчете зарплаты

5. Пример 4 вызывает жаркие споры между предприятиями и налоговыми органами о том, надо ли начислять НДС на остаточную стоимость спецодежды при ее передаче сотруднику. Контролирующие органы говорят, что надо, т.к. происходит передача права собственности – это реализация и НДС возникает. Суды склоняются к тому, что данная ситуация является возмещением затрат, и НДС не возникает. Если отражать передачу спецодежды как реализацию, то возможны такие проводки

73

91.1

944 (800 144)

Внереализационные доходы от реализации спецодежды

91.2

10.11

800

Учтена в расходах остаточная стоимость спецодежды

91.2

68

144

НДС

70

73

944

Задолженность сотрудника учтена при расчете зарплаты

6. При отражении передачи спецодежды как реализации не все однозначно с ценовым вопросом. До этого мы рассматривали примеры, в которых в целях реализации учитывали остаточную стоимость. Но что, если необходимо производить реализацию исходя из рыночных цен, и необходимо делать какую-то наценку? Скажем сразу, что при продаже спецодежды с наценкой и начислением НДС вы будете избавлены от претензий со стороны проверяющих, но вот выгодно ли это предприятию и сотрудникам – вопрос. Допустим, стоимость одежды без НДС сделаем равной 1 000 руб., тогда проводки будут такими:

73

91.1

1 180 (1 000 180)

Внереализационные доходы от реализации спецодежды

91.2

10.11

1 000

Учтена в расходах остаточная стоимость спецодежды

91.2

68

180

НДС

70

73

1 180

Задолженность сотрудника учтена при расчете зарплаты

Мы рассмотрели далеко не полный список вопросов, которые могут возникнуть у бухгалтера при передаче спецодежды сотрудникам. Например, есть возможность оформить такую операцию как безвозмездную передачу. НДС тогда все равно возникает, а сотрудник, скорее всего, должен будет заплатить НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%.

Видя спектр вопросов, связанных с остаточной стоимостью средств защиты при увольнении сотрудников, становится понятен подход поэтапного списания в расходы даже той спецодежды, срок эксплуатации у которой меньше года, особенно в условиях большой текучки кадров.

Понятно, что показать весь спектр действий пользователя 1С в одной статье при таком множестве вариантов невозможно, здесь нужна книга или квалифицированная помощь консультанта. Понимая всю сложность выбора, мы можем предложить определиться с планом действий в подобных ситуациях и зафиксировать найденный алгоритм в учетной политике.

Граждане, работающие на предприятиях, где персоналу выдается спецодежда, должны понимать, что она является собственностью организации. Она предназначена для обеспечения индивидуальной защиты работников производства, компании.

При поступлении на работу субъекту выдается не только специальная одежда, но и обувь, различные предохранительные приспособления, которые помогают защитить себя на опасном производстве. В данной статье можно узнать, как возвращается спецодежда при увольнении работника.

Специальная одежда — это надежное средство защиты работника от неблагоприятных факторов, присутствующих на производственных мощностях. Она обязательно выдается лицам на заводах, фабриках, других предприятиях.

Стоит обратить внимание, что к ней относят различные комбинезоны, костюмы, тулупы, халаты, куртки, брюки, полушубки, обувь, перчатки, рукавицы, очки, респираторы, шлемы, противогазы, головные уборы и так далее.

Так как в разных компаниях, организациях и на предприятиях есть свои отличительные особенности технологического процесса, то конкретный список специальной одежды определяется фирмой в индивидуальном порядке.

Нужно обратить внимание, что бухгалтерский учет специальной одежды обязательно ведется в соответствии с ПБУ 5/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, приспособлений, оборудования и одежды.

Когда она передается в пользование, то специальная одежда по фактической себестоимости списывается на субсчет 10-11 «Специальная оснастка и спецодежда в эксплуатации». На протяжении всего времени использования ее стоимость обязательно списывается линейным способом в дебет счетов учета затрат.

Если срок пользования не более двенадцати месяцев, то разрешено стоимость специальной одежды списывать в дебет счетов учета затрат в момент передачи сотрудникам. Это необходимо сделать для понижения трудоемкости учетных работ.

Что будет, если не выдать спецодежду

Для начала разберемся, всех ли работников нужно обеспечивать спецодеждой. Работодатель должен за счет собственных средств приобрести сертифицированную или декларированную спецодежду (обязательно возьмите у поставщика сертификат или декларацию соответствия) и бесплатно выдать ее сотрудникам, которые заняты на работахч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 221 ТК РФ; пп.

Предлагаем ознакомиться:  Увольнение через две недели

А для того чтобы определить, трудятся ли сотрудники на таких рабочих местах, работодателю необходимо провести специальную оценку условий труда, причем в отношении всех сотрудников (кроме надомников и дистанционных работников)ст. 3, п. 3 ст. 7 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ (далее — Закон № 426-ФЗ). Если компания ранее делала аттестацию рабочих мест, то их спецоценку можно не проводить в течение 5 лет со дня окончания аттестациип. 4 ст. 27 Закона № 426-ФЗ. При этом спецодежда также должна выдаваться, если результаты проведенной аттестации подтверждают такую необходимость.

С 1 января 2015 г. в КоАП введена новая ст. 5.27.1, предусматривающая ответственность за нарушение законодательства об охране труда. Покажем в таблице, что вам может грозить за выявленные нарушения.

Порядок удержания средств из заработной платы и проводки

Как уже отмечалось ранее, возврат специальной одежды при увольнении подчиненного — обязательное условие. Именно по данной причине в обходном листе оно часто указывается отдельным пунктом. Когда гражданин принимает решение уйти с занимаемой должности, то он должен решить, как именно поступит со спецодеждой, выданной ранее.

Существуют общеустановленные правила, согласно которым работник может:

  • сдать ее полностью;
  • отдать частично, а остальное возместить компании или предприятию;
  • полностью оплатить остаток стоимости.

Множество предприятий и других организаций предоставляют выбор человеку, который увольняется. Зачастую срок службы выданной спецформы на исходе, из-за чего она больше не может быть использована. В данном случае осуществляется автоматическое списание.

Нужно обратить внимание, что списание специальной одежды при уходе с работы конкретного гражданина осуществляется с обязательным оформлением бухгалтерских документов. Это должно быть отражено на соответствующих счетах учета.

По общеустановленным правилам компания или предприятие имеет право удерживать с увольняющегося только те суммы, которые соответствуют действительности. В данном случае речь идет о том, что с работника может быть списана только реальная стоимость униформы.

Для дальнейшего подсчета будущих удержаний рекомендуется определить, на каком основании будет осуществляться вычет средств. Если возврат спецодежды при увольнении работника невозможен из-за практического износа, то это объективная причина.

Удержание за спецодежду при увольнении работника: списание стоимости, порядок возврата

А вот когда увольняющийся был уличен в реализации спецодежды на стороне или имела место умышленная порча формы, то это совсем другая история. При уличении бывшего подчиненного в умышленности совершенных действий с него могут быть списаны суммы, которые эквивалентны рыночной стоимости испорченных или проданных вещей.

В ситуации, когда спецовка не была возвращена подчиненным, начальник может предпринять следующее:

  1. ему необходимо определить рыночную стоимость СИЗ. Она не должна быть ниже цены, которая указана в бухгалтерских ведомостях. При этом обязательно следует учитывать износ одежды, обуви, которая была выдана работнику при поступлении на работу;
  2. далее обязательно издается приказ об удержании цены спецовки из месячной зарплаты.

При этом письменное согласие подчиненного на удержание стоимости спецодежды не нужно.

В таком случае начальник может принудительно произвести возврат суммы компенсации.

Всеми вопросами, касающимися удержания денежных средств за спецовку при уходе работника со своей должности, проводками и другими вычетами и расчетами занимается бухгалтер.

Проводки обязательно оформляются так:

  1. при вычете средств из заработной платы — Дт70/Кт73;
  2. при реализации СИЗ, которые были учтены в составе основных средств: Дт73/Кт91-1, Дт 91-2/Кт 68 субсчет «расчеты по НДС»;
  3. в случае списания начальной стоимости — Дт 01/Кт 01;
  4. при списании денег начисленной амортизации: Дт 02/Кт 01;
  5. для детального отражения остаточной стоимости спецовки — Дт 91-2/Кт 01;
  6. для отражения оплаты стоимости спецодежды подчиненным — Дт 50(70)/Кт 73.

Образец приказа об удержании за спецодежду при увольнении можно найти в интернете.

Кроме того, сложные условия работы приводят к тому, что спецодежда со временем становится непригодной и подлежит замене. Как раз об этом сотрудник чаще всего забывает, унося одежду домой и превращая её в свой рабочий костюм. Но она даже в абсолютно непрезентабельном виде продолжает оставаться собственностью работодателя, которую ему нужно вернуть.

В противном случае бывшему сотруднику придётся оплачивать её стоимость.

На опасных предприятиях, а также иных организациях, где рабочие должны выглядеть одинаково, руководством предоставляются комплекты спецодежды. Их стоимость не влияет на размер зарплаты, поскольку работникам они выдаются абсолютно безвозмездно. Формально такая одежда считается одним из видов средств индивидуальной защиты наравне с оборудованием.

Помимо масок, противогазов, сумок, иных спасательных инструментов к СИЗ, относится и специальная одежда: обувь, штаны, куртки, бушлаты и так далее. Чтобы на работе можно было выглядеть презентабельно, начальство должно выдавать по два таких комплекта, однако, строго указания на этот счёт в российском законодательстве нет.

Минздрав, однако, составил несколько правил выдачи и эксплуатации вещевых СИЗ.

  1. Несмотря на то, что спецодежда является собственностью предприятия, материальная ответственность за каждый предмет этого гардероба лежит на её временном владельце. Поэтому спецодежда выдаётся только после занесения соответствующей подробной информации в личную карточку.
  2. Работодатель обязан контролировать сроки выдачи одежды и учёт, а работник – её состояние и время замены. Вся одежда по сроку носки разделяется на три категории по длительности, но если какой-то предмет пришёл в негодность раньше, её временный владелец обязан подать её для списания.
  3. Работодатель обязан заменить одежду, если она была утеряна, украдена или испорчена по причинам, не зависящим от действий владельца.
  4. Увольняющийся работник обязан вернуть предметы одежды и подтвердить это документально. Если срок носки не истёк, и состояние удовлетворительное, то одежда проходит санобработку и выдаётся следующему работнику.
  5. Использовать одежду работник может только на своём месте. Он не имеет права уносить её домой либо посещать иные объекты. Исключение составляют те предприятия, на территории которых живут сотрудники (учебные центры, армия, лесозаготовки).
  6. Удержание частичной стоимости спецодежды при увольнении работника производится только по его письменному согласию, иначе формально это будет выглядеть, как неправомерное изыскание средств из заработной платы.

Фото 2

Важно! Спецодежду получают не только сами работники в штате, но и все остальные люди, которые имеют доступ на рабочую площадку. В их числе – представители руководства, которые бывают на объекте время от времени.

Также временно спецодежду может получить студент, практикант или стажёр, который планирует трудоустроиться в дальнейшем.

Работники, выполняющие обязанности по совместительству, также могут рассчитывать на защитную одежду.

За получение средств индивидуальной защиты сотрудник не должен выплачивать никакие средства. Начальство обязано обеспечить спецодеждой, в противном случае на юрлицо может быть наложен немалый административный штраф. За каждый полученный предмет одежды сотрудник должен расписаться.

Однако зачастую работник планирует забрать себе свои предметы защитного гардероба, поскольку начинает считать своей собственностью. А спецодежда при увольнении – это то, что работник обязан вернуть. Это всё равно, что попытаться присвоить себе компьютер или единицу спецтехники.

Более того, обязанность увольняющегося – вернуть все экземпляры, которые были выданы за весь рабочий срок.

Если сознательный сотрудник своевременно отдавал изношенные вещи для оформления процедуры списания, то и списание спецодежды при увольнении работника пройдёт без каких-либо проблем. Работник, выполняющий обязанности завхоза, составляет акт и делает пометку в личном деле. Далее одежда проходит обработку для последующей эксплуатации или же утилизируется.

В том случае, если одежду сотрудник не предоставил, возврат спецодежды при увольнении работника производится в денежном эквиваленте.

В период эксплуатации одежды в рамках работы её временный владелец может оформить использование её в аренду за отдельную доплату, но при увольнении он обязан будет возвратить все предметы СИЗ руководству или же внести всю стоимость с вычетами из-за износа.

Бухгалтерский отдел в таком случае осуществляет специальные проводки, по которым и рассчитывается удержание за спецодежду при увольнении. Работник выплачивает сумму в соответствии со степенью износа.

Так что порой дешевле вернуть одежду, чем платить за неё.

В то же время заставить принести назначенную сумму руководству удаётся не всегда. И если вы удерживаете сумму, то вычитать её следует из заработной платы.

Но и здесь есть свой нюанс: эта процедура обязательно должна быть оформлена документально, уволившегося следует ознакомить с ней под подпись, а также необходимо получить его письменное согласие на это.

Трудовой кодекс устанавливает ограничения на издержки из заработной платы:

  • не более 20 процентов по одному документу;
  • если параллельно с вычетами из зарплаты выделяются средства по иным исполнительным листам и компенсациям, то их общая часть не должна превышать 50 процентов. В любом случае работник должен получать, как минимум, половину зарплаты;
  • если другие листы касаются административных и уголовных расследований, то процент выделяемых средств может быть увеличен до 70.

Таким образом в течение нескольких месяцев в преддверии увольнения с работника будет удержана сумма, равная рассчитанной конечной стоимости спецодежды.

В том случае, если увольнение произошло в короткие сроки, и работодатель не обязан выплачивать зарплату далее, удержание может произойти единоразово.

Предлагаем ознакомиться:  Судебный пристав, его задачи и полномочия

В противном же случае, если бывший сотрудник откажется выплачивать эту сумму и возвращать одежду, работодатель имеет право подать на него иск в суд по факту.

Оформление удержания за спецодежду при увольнении Ссылка на основную публикацию

Часто бывает так, что срок службы спецодежды при увольнении работника подходит к концу, но он возвращать ее не собирается, а отдавать ее новому сотруднику, прибывшему на его место, просто нет смысла, т.к.

через несколько недель ее все равно придется менять.

Увольняющиеся пользуются этим и оставляют форму себе для собственных нужд, однако даже если до окончания срока носки остается один день, он должен передать ее ответственному лицу, заполнив надлежащие документы.

Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты, а сроки ее использования зависят от того, для какого времени года она предназначена:

  • Утепленные брюки и куртки – 3, а зимние сапоги – 4 года.
  • Демисезонные сапоги – 3 года, куртки и брюки – 2,5 года.
  • Одежда без мембранных вставок, с подкладкой – 2 года, обувь – 2,5 года.
  • Полушубки – 4 года, меховые рукавицы – 2 года.

Выдача

Если работник не вернул спецодежду

Удержание за спецодежду при увольнении работника: списание стоимости, порядок возврата

Как поступить, если подчиненный не вернул средства индивидуальной защиты, которые ему выдало предприятие? В таком случае работодатель обязан взять ситуацию в свои руки.

Однако работодатель не может удержать стоимость униформы, если:

  1. ее невозможно вернуть по причине непригодности. При условии, что негодность СИЗ наступила не по вине подчиненного, а вследствие естественного износа в результате регулярной эксплуатации;
  2. срок службы спецовки был завершен ранее дня увольнения. Часто так случается, что удержание денежных средств не удалось своевременно осуществить потому, что сотрудник дал обещание принести форму позднее, но так и не сделал этого. Невзирая на это, окончательный расчет с ним уже был произведен. В такой ситуации вернуть полагающуюся сумму денежных средств из зарплаты работника уже невозможно.

Есть два доступных выхода из сложившейся ситуации:

  1. субъект должен на добровольной основе внести в кассу предприятия денежные средства за униформу наличными;
  2. компания или предприятие может подать иск в суд на конкретного гражданина о взыскании с него суммы, которая равна рыночной стоимости СИЗ.
Удержание за спецодежду при увольнении работника: списание стоимости, порядок возврата

Мнение эксперта

Ирина Васильева

Эксперт по гражданскому праву

Для того чтобы избежать непредвиденных ситуаций, рекомендуется проводить процедуру увольнения со строгим соблюдением всех основных законодательных требований. Предварительно сдается спецовка увольняющегося гражданина, а только после этого происходит начисление расчетных средств.


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону:

7 (499) 288-73-46;
8 (800) 600-36-19

Это быстро и бесплатно!

Трудовым законодательством обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя (ст. 212 ТК РФ).

Работодатель должен обеспечить, в частности, приобретение и выдачу за счет собственных средств специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

В силу ст. 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства согласно типовым нормам, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену.

В случае пропажи или порчи СИЗ в установленных местах их хранения по не зависящим от работников причинам работодатель выдает им другие исправные СИЗ. Работодатель обеспечивает замену или ремонт СИЗ, пришедших в негодность до окончания срока носки по причинам, не зависящим от работника (п. 25 Межотраслевых правил).

Напомним, что согласно Правилам финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма[1] в счет страховых взносов можно зачесть расходы на покупку спецодежды, спецобуви и других СИЗ согласно типовым нормам или результатам спецоценки условий труда.

Для всех отраслей экономики действуют:

  • Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех видов экономической деятельности, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, утвержденные Приказом Минтруда РФ от 09.12.2014 № 997н;

  • Нормы бесплатной выдачи работникам теплой специальной одежды и теплой специальной обуви по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики, утвержденные Постановлением Минтруда РФ от 31.12.1997 № 70;

  • Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированной специальной сигнальной одежды повышенной видимости работникам всех отраслей экономики, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.04.2006 № 297.

Кроме того, для отдельных видов экономической деятельности действуют свои типовые нормы.

СИЗ должны быть отечественными, также российского производства должны быть материалы, из которых сшита спецодежда (Письмо ФСС РФ от 20.02.2017 № 02-09-11/16-05-3685). Однако в настоящее время Минтруд подготовил проект приказа, согласно которому возмещать расходы за счет средств ФСС можно будет и в отношении СИЗ, изготовленных не только в РФ, но и в государствах – членах Евразийского экономического союза.

Это собственно спецодежда, обувь специального назначения, различные приспособления предохраняющего характера, например, специальные очки (приказ №135н Минфина от 26-12-02 г., п.7).

При увольнении работник обязан сдать спецодежду, выданную ему в пользование. В статье рассматриваются нюансы указанной процедуры, действия работодателя, а также проблемные моменты возврата СИЗ увольняющимся сотрудником.

Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ.

Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан.

Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.

Оприходование спецодежды

Увольняющийся обязан вернуть спецодежду. Но если он хочет оставить ее себе или что-то из выданного пришло в негодность раньше указанного срока, то производится удержание за спецодежду при увольнении.

Специально предназначенная одежда и обувь широко применяется работодателями. Спецодежда сочетает в себе сразу несколько функций. Главное ее преимущество, собственно чему она призвана первоначально служить, это защитная функция. Существуют особые отрасли, в которых без ее выдачи не обойтись.

Законодательство устанавливает, что наниматель обязан обеспечить своих работников специальной одеждой, если занимается следующими направлениями:

  1. Здравоохранение.
  2. Научные отрасли.
  3. Рыболовство.
  4. Сельское хозяйство.
  5. Добыча и переработка полезных ископаемых.
  6. Заготовка и обработка древесины.
  7. Химическое производство.
  8. Металлургия.
  9. Строительство.
  10. Связь.
  11. Транспорт.
  12. Торговля.

Для каждой отрасли есть свои нормы и установленные списки одежды и обуви, которая должна выдаваться сотрудникам, а также интервальность выдачи.

К спецодежде относят:

  1. Зимние и демисезонные куртки, брюки, ботинки или сапоги.
  2. Халаты.
  3. Плащи.
  4. Полушубки.
  5. Майки.
  6. Головные уборы.
  7. Рукавицы.

Каждая отрасль имеет свои классификации, более того, на одном производстве комплекты одежды выдаются разные с учетом профессии работника.

Организации разрабатывают собственные нормы выдачи спецодежды и ее комплектности. Делается это исходя из государственных нормативов, ухудшать установленные нормы нельзя.

При приеме на работу работодатель обязан обеспечить работника всем необходимым для его профессиональной деятельности.

Предлагаем ознакомиться:  Как правильно сказать начальнику об увольнении

Как правило, выдача специальной одежды на предприятиях может осуществляться в один или два этапа:

  1. Новому сотруднику подбирают одежду из имеющихся комплектов на время.
  2. Затем по индивидуальным параметрам заказывается новый комплект.

Крупные предприятия имеют запасы новых комплектов и могут выдать все необходимое сразу.

Выдача курток, обуви, брюк и иных предметов производится в соответствии со строгим бухгалтерским учетом. На каждого человека заводится личная карта выданных средств защиты, напротив каждой единицы проставляется срок ее службы. В отдельной графе указывается первоначальная стоимость выданного. Амортизационные отчисления производятся ежемесячно.

По окончании срока носки бухгалтер должен списать пришедшее в негодность, взамен старой спецовки выдается новая, которая также подлежит учету.

Как учесть затраты на спецодежду

Порядок списания стоимости спецодежды на затраты должен быть отражен в учетной политике как для бухгалтерских, так и для налоговых целей.

Если стоимость одной единицы спецодежды (без учета НДС) будет более 40 000 руб. (или иного лимита, установленного организацией) и срок ее службы превышает 12 месяцев, то спецодежда соответствует признакам основных средствпп. 4, 5 ПБУ 6/01. Тогда расходы на ее приобретение списываются через амортизациюп. 17 ПБУ 6/01.

Под единицей спецодежды понимается не комплект (скажем, куртка, брюки, нательное белье, ботинки и т. д.), выданный одному работнику, а каждая вещь (или пара — для обуви, перчаток и т. п.).

Сроки пользования спецодеждой исчисляются со дня фактической выдачи ее работникамп. 13 Правил № 290н.

Содержание операции Дт Кт
На дату принятия к учету
Приобретенная спецодежда принята к учету 10 «Материалы», субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком спецодежды 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
НДС принят к вычету (при выполнении определенных условий) 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

ВАРИАНТ 1. При единовременном списании — на дату выдачи работникам

Спецодежда выдана работникам 20 «Основное производство» (08 «Вложения во внеоборотные активы», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу») 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»

ВАРИАНТ 2. При равномерном списании

На дату выдачи работникам
Спецодежда выдана работникам 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»
Ежемесячно равными долями в течение срока носки
Отражено погашение части стоимости спецодежды 20 «Основное производство» (08, 23, 25, 44) 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»
В случае выбытия (например, порчи или утраты) — на дату выбытия
Списана остаточная стоимость спецодежды 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 10, субсчет «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации»

В налоговом учете

НДС. Компания может принять к вычету входной НДС, предъявленный поставщиком спецодежды, еслиподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ:

  • поступление спецодежды отражено в учете на основании первички поставщика;
  • есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;
  • работники, которым выдана спецодежда, задействованы в облагаемой НДС деятельности.

Поскольку право собственности на спецодежду остается у компании и работникам она выдается во временное пользование, то на дату выдачи реализации не происходит и НДС начислять не нужноподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Налог на прибыль. Стоимость спецодежды можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняется следующееПисьма Минфина от 25.11.2014 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8:

  • вредные и (или) опасные условия труда, наличие особых температурных условий или условий, связанных с загрязнением, требующих предоставления спецодежды и спецобуви, подтверждены результатами проведенной специальной оценки условий труда (или аттестацией рабочих мест по условиям труда)ст. 3, п. 3 ст. 7 Закона № 426-ФЗ;
  • спецодежда выдается в пределах типовых норм или по повышенным нормам, которые утверждены компанией.

С 1 января 2016 г. амортизируемым будет признаваться имущество стоимостью более 100 000 руб.п. 7 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ Вряд ли какая-либо спецодежда будет «дотягивать» до такой стоимости, поэтому порядок списания затрат на спецодежду через амортизацию, скорее всего, станет неактуальным.

Условия признания будут те же, что при учете спецодежды при расчете налога на прибыль (необходимо проведение спецоценки условий труда и соблюдение норм выдачи). К ним добавится еще одно — затраты можно признать только после оплаты спецодежды поставщикуп. 2 ст. 346.17, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Списание в случае непригодности

Фото 3

Оприходование спецодежды от поставщиков схоже с поступлением других видов материальных ценностей. Главная особенность – в справочнике номенклатуры установить правильный тип – Спецодежда . Тогда поступление отразится на счете 10.10.

Склад ={amp}gt; Спецодежда и инвентарь ={amp}gt; Передача материалов в эксплуатацию.

Пункты меню Списание материалов из эксплуатации и Возвраты материалов из эксплуатации разберем ниже (но этот скриншот в дальнейшем приводить не будем).

Для получения корректных проводок важно правильно заполнить раздел Назначение использования. На каждый вид номенклатуры он заполняется заново (это не ошибка, так задумано).

По костюмам выберем из справочников Линейный способ погашения стоимости и Способ отражения расходов – счет 20.01 (варианты 23, 25, 26, 44).

По защитным очкам другой способ погашения стоимости – при передаче в эксплуатацию.

Поскольку пару перчаток мы выдаем сверх нормы, расходы будем списывать на счет 91.02. При этом в расчете налога на прибыль принимать их к учету не будем, в результате чего образуется постоянная разница в размере 30 руб. (150 руб. х 20%).

В разделе Способ отражения расходов добавим вид расходов по спецодежде сверх норм, укажем какой это вид расходов и снимем «галку» учитывать в НУ.

Счет затрат укажем 91.02.

После заполнения документа проведем его. Из проводок мы видим:

  • Сначала все позиции списались на счет 10.11.1;
  • По позициям, которые списываются единовременно, произошло списание в БУ на счета 20.01 и 91.02;
  • По защитным костюмам в БУ списания нет;
  • В налоговом учете суммы по защитным костюмам списались и образовались временные разницы;
  • По одежде сверх норм посчиталась постоянная разница. Кроме того, заполнились данные по забалансовому счету МЦ.02.

Фото 4

Оборотно-сальдовая ведомость за январь до закрытия месяца.

Можем посмотреть аналитику по забалансовому счету.

В карточке видно, какому конкретно сотруднику передали в эксплуатацию спецодежду. Напомним, консультацию по 1С, в частности по учету спецодежды, вы можете получить, обратившись к нашим специалистам по телефону или оставив заявку на сайте.

Закроем месяц. Образовалась ОНО в размере 720 рублей (3600 руб. х 20%).

По костюмам защитным списание расходов пока не произошло. Стандартная функциональность 1С:Бухгалтерия начинает списывать линейную амортизацию по спецодежде, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию, хотя следует отметить, что методологически этот момент не обозначен в законодательстве.

Закроем следующий месяц. Теперь в форме Закрытие месяца появился пункт про погашение стоимости спецодежды.

Суммы списались на 20-й счет.

Списалась сумма ОНО (200 руб. х 20% = 40 руб.).

На забалансовом счете МЦ.02 спецодежда должна числиться все то время, пока находится в эксплуатации. По истечению 18 месяцев балансовая стоимость спецодежды списана полностью.

Фото 5

Спишем пришедшую в негодность и полностью амортизированную спецодежду.

Чтобы облегчить заполнение документов, можно на основании передачи материалов в эксплуатацию создать документ Списание материалов из эксплуатации. Очки и перчатки можно было списать после года эксплуатации, но в целях примера покажем списание всех позиций в одном документе.

Заполнить таблицу данных можно По остаткам.

После проведения увидим проводки.

Забалансовый счет обнулился.

Если спецовка износилась раньше времени потому, что работник халатно относился к СИЗ, то с него будет взыскана сумма ущерба, нанесенная предприятию по причине списания одежды. Средства будут взысканы с заработной платы в объеме месячного дохода.

Фото 6

При этом одежда или обувь списывается в результате выявления непригодности. Этим занимается инвентаризационная комиссия.

Как списать спецодежду в «1С»?

В справочнике номенклатуры рекомендуется установить правильный тип — «Спецодежда». Чтобы списать одежду, которая пришла в негодность, нужно создать документ под названием «Списание материалов из эксплуатации». Необходимо заполнить все поля. Далее нужно выбрать тип одежды, который подлежит списанию.

Если стоимость спецовки на момент списания не погашена, то нужно заполнить вкладку «Списание расходов».

Если работник при увольнении отказывается вернуть СИЗ, то рекомендуется выяснить причину невозврата. Ее обычно устанавливает специальная комиссия.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector