Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Предприятие на усн налог на имущество

Налог на имущество при УСН в 2019 году

С января 2019 налог на имущество взимается только по недвижимости (п. 1 ст. 374 НК). При УСН это объекты, налоговая база по которым определена по кадастровой стоимости (ч. 2,3 ст. 426.11 НК). По другим объектам, используемым в хозяйственной деятельности, налог не начисляют. Несмотря на то, что для ООО введен налог на имущество организаций, а ИП – налог на имущество физлиц, в определении того, что подпадает под налогообложение, отличий нет – в любом случае порядок регулируется ст. 378.2 НК.

Налоговые тарифы регулируются властями субъектов страны, но ставка не может быть больше максимального порога, прописанного в законодательстве, в 2%.

Кто облагается имущественным налогом?

Основной перечень собственности, за которую придется платить налог на имущество при УСН, был приведен выше, однако здесь есть некоторые особенности. В частности, чтобы отнести недвижимость к бизнес-центру, необходимо, чтобы данный объект соответствовал целому ряду требований:

  • Он обязательно должен располагаться на земельном участке соответствующего целевого предназначения;
  • Здание изначально строилось в качестве объекта торговли и размещения там различных бытовых или социальных служб офисного либо коммерческого типа;
  • Всего в строении не менее 20% общей площади должно быть занято именно офисными помещениями – этот факт указывается в кадастровом паспорте здания и иной сопроводительной технической документации.

Под торговыми центрами в законодательстве понимаются здания нежилого типа, которые расположены отдельно от других строений, располагаются на соответствующих земельных участках. В них, согласно документации, под торговые площади должно отводиться 20% места, причем это можно подтвердить фактически.

Бывают случаи, когда у объекта имеется кадастровая стоимость, закрепленная соответствующим образом, однако оценки соответствующего помещения, в которым так называемый упрощенец осуществляет свою бизнес-деятельность, нет. В этом случае в качестве налоговой базы принимается доля от общей кадастровой стоимости объекта, причем она вычисляется относительно общей площади и площади занимаемого помещения.

ООО или ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, облагаются имущественным налогом в одном из следующих случаев:

  • В законодательных актах субъекта утверждена кадастровая оценка собственности, перечисленных в 378 статье налогового кодекса;
  • Региональное правительство приняло соответствующий закон относительно обложения имущественным налогом организаций.

Получается, что упрощенцы должны оплачивать такой налог в случае, если соблюдены следующие условия:

  • В собственности или в хозяйственном ведении организации имеются здания или помещения, предназначенные для размещения офисов, объектов торговли или же оказания населению или иным организациям разного рода услуг;
  • Региональные власти провели кадастровую оценку имущества, принадлежащего организациям;
  • Также в законодательстве субъекта федерации предусмотрены правила начисления и уплаты данного налога в зависимости от стоимости по кадастру;
  • На начало года, с которого вводится текущий налог, есть возможность определить кадастровую стоимость всех объектов, находящихся на учете.

У организации имущество, которое находится в собственности или хозяйственном использовании, отражается в счетах 01 или 03. Точно узнать, относится ли недвижимость к облагаемому налогом имуществу, можно в налоговой инспекции, где эта информация предоставляется по любому требованию. Можно поступить и немного иначе: отправив в Росреестр соответствующий запрос.

В некоторых субъектах страны перечни кадастровой недвижимости установлены еще несколько лет назад. Они и по сей день являются актуальными вплоть до тех пор, пока в них не будут вноситься определенные дополнения. Если собственник не согласен с тем, что его недвижимость попала в данный список, то он может оспорить данный факт в судебном порядке.

Кто выступает плательщиком

Налог на имущество при УСН в 2019 году обязаны вносить те лица, у кого в собственности имеются:

  • административно-деловые, торговые центры;

  • нежилые помещения для офисов, для ведения торговли или бытового обслуживания, общепита;

  • объекты организаций других стран без постоянных представительств или не используемые представительствами;

  • жилые дома, помещения, не входящие в состав ОС по балансу.

Кроме того, есть ряд других условий, чтобы признать имущество облагаемым.

Какова ставка имущественного налога?

расчет налога

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года.

Предприятие на усн налог на имущество

Если представителю организации необходимо узнать кадастровую стоимость можно, заказав подобную справку в Росреестре. Получить документ можно в бумажном или электронном виде, как удобно это заявителю. Эту процедуру регламентирует Федеральный закон № 218. Авансовый платеж равняется одной четвертой от суммы годового сбора.

Предлагаем ознакомиться:  Увольнение беременной при ликвидации организации

Если изменяется кадастровая стоимость объекта вследствие изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначения, то автоматически изменяется размер фискального сбора на имущество. Налог рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня корректировки данных в ЕГРН.

Налоговый агент также может оспорить расчет налога по следующему пути:

  1. Подается письменный запрос о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию при Росреестре или исковое заявление в суд.
  2. Получается ответ.
  3. Вносятся изменения в данные в ЕГРН. Налог исчисляется по новому, возможно, производится возврат излишне уплаченных средств, если данное условие было включено в исковые требования гражданина или представителя организации.

Еще компания просто может зачесть излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей. Это правило действует с текущего года. Ранее срок нового расчета брал свое начало в момент подаче искового заявления в суд или территориальное отделение Росреестра.

Ставка имущественного налога определяется местными законодательными органами субъекта за счет выпуска определенного закона. При необходимости они могут установить так называемую дифференцированную ставку – в зависимости от типов объектов недвижимости и категорий лиц или организаций, вносящих соответствующие платежи.

Самая высокая ставка, по которой придется оплачивать данный налог, не может превышать 2% от кадастровой стоимости. Вне зависимости от субъекта страны эта ставка максимально высокая и закреплена федеральным законодательством. В новых регионах страны – Крыму и Севастополе данная ставка не может изменяться в течение ближайших пяти лет.

Условия для налогообложения

налоговая декларация

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну некоторых налогов

Специальный налоговый режим подразумевает освобождение предпринимателей, применяющих этот подход, от уплаты многих фискальных сборов.

УСН могут применять компании, у которых:

  • штат менее ста человек;
  • доход компании менее 150 миллионов рублей за календарный год;
  • доля других организаций в уставе компании меньше одной четвертой части;
  • отсутствует филиальная сеть.

Любая организация, отвечающая вышеперечисленным требованиям и показывающая доход в предыдущие девять месяцев менее 112,5 миллионов рублей, может перейти на специальный упрощенный режим фискального обложения.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну:

  • налога на прибыль;
  • налога на добавленную стоимость.

Использование упрощенного режима не освобождает от организации от обязанности их в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с официальных доходов работников.

Имущественный сбор не попадет в число отмененных налогов, его придется платить по ряду объектов, отвечающих нижеперечисленным условиям:

  1. Имущественный объект принадлежит налоговому агенту на праве собственности, хозяйственного ведения.
  2. Объект должен быть учтен на балансе компании.
  3. Если речь идет об участке земли, то должно быть разрешение на использование его для размещения зданий коммерческого назначения и должно иметься подтверждение использования по назначению.
  4. Налоговая база по объекту должна определяется как кадастровая стоимость. Перечень объектов утверждается властями субъектом РФ, публикуется на официальном сайте региона.

Применяя специальный фискальный режим, компания должна уплачивать сбор на имущество по недвижимым объектам, если основой для расчета сбора является их стоимость из кадастрового учета. Это прописано в п. 1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ.

С этим связано то, что развернутый список объектов утверждается на региональном уровне, как правило, к ним относятся:

  1. Комплексы административного назначения, где располагаются офисы, торгово-развлекательные центры. Здания, использование площадей которых приносит собственникам прибыль.
  2. Здания нежилого фонда, используемые для размещения офисов, пунктов питания (баров, ресторанов и столовых),торговых точек и офисов.
  3. Часть зданий жилого фонда, нестоящих на балансе как основные активы организаций.

Жилые помещения попадают в число объектов, к которым применяется фискальное обложение, если они не учтены в балансе юридических лиц как основные активы предприятия. Такая недвижимость учитываться в бухгалтерском балансе организации на следующих четах: 08, 41, 43.

Имущественный налог уплачивается на торговые центы и другую недвижимость

Частные бизнесмены, если они используют недвижимость, включенную в перечень административных помещений с офисами, торгово-развлекательных центров, платят фискальный сбор на недвижимость. Это прописано в п. 7 статьи 378.2 НК РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Разъяснение решения суда допускается если

Частный предприниматель должен руководствоваться при исчислении суммы к уплате следующими принципами фискального законодательства:

  • налоговый период – календарный год;
  • сумма сбора исчисляется отдельно по каждому имущественному объекту в отдельности; сколько кадастровых номеров, столько и объектов числится в налоговой декларации;
  • перечислить налог в местный бюджет региона требуется не позднее начало октября года, следующего за предшествующим периодом;
  • заплатить сбор нужно по месту нахождения объекта.

Если предприниматель состоит на учете ни в одной региональной инспекции, то он вправе выбрать одну, в которой он будет отправлять единую декларацию в отношении всех объектов.

налоговый кодекс

Компании, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают налоговый сбор

Организации, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают денежный сбор. Это прописано в налоговом российском законодательстве.

Если компания отвечает требованиям к организациям, которые могут применять специальные режимы, выбрала один из них и применяет УСН, то изначально она не освобождается от уплаты имущественного сбора. Хотя в фискальном законодательстве есть ряд послаблений для уплаты данного сбора при выполнении правил, перечисленных выше.

Если все основных четыре условия выполнены, то организация должна платить фискальный сбор на имущество. Если хоть один из пунктов не выполнен, то налоговые обязательства у организации за этот год не возникают.

– в регионе, где расположено имущество, кадастровую стоимость рассчитали и утвердили;

– закон о платежах по кадастровой стоимости субъектом был введен в действие;

– власти региона сформировали и опубликовали в интернете перечень объектов.

– один из видов назначения земельного участка предполагает размещение зданий для деловых, административных или коммерческих целей;

– здания предназначены для указанных целей или фактически используются под офисы, торговлю, общепит, предоставление бытовых услуг.

Кроме того, в объектах не менее 20% площадей должно использоваться по назначению.

Что является налоговой базой

Предприятие на усн налог на имущество

Для целей налогообложения применяется кадастровая стоимость имущества, внесенная в ЕГРН, по состоянию на 1 января 2019 г. Получить сведения о стоимости можно в Росреестре или найти в интернете, зная присвоенный объекту кадастровый номер. Если у объекта, указанного в перечне, позже в результате значимых действий изменилась стоимость, например из-за разделения, данные берутся по дате включения в реестр (абз.2 п.10 ст. 378.2 НК).

Новые облагают только со следующего года, при условии, что власти уточнили перечень. Если из всего объекта собственнику принадлежит только часть, к примеру, одно помещение из целого здания, и стоимость выделенной доли не определена, то расчет производится пропорционально принадлежащей площади по отношению к всему зданию.

Как часто должна организация, применяющая упрощенный режим, отчитываться по имущественному сбору? Отчетный период — квартал. При этом местные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Отражение начисленного налога на имущество в учете

Представитель юридического лица, руководитель или главный бухгалтер, должен не позднее тридцатого числа месяца, следующего за расчетным периодом, отправить в территориальную инспекцию декларацию по имущественному сбору (п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ).

Основные моменты при заполнении документа:

  1. Во втором разделе декларации прописывается исчисленная сумма имущественного сбора только в отношении недвижимости.
  2. В третьем разделе указывается сумма сбора в отношении объектов, где за основу берется кадастровая стоимость. Обязательно прописывают кадастровые номера для всех объектов. Если в течение года поменялись характеристики объектов (площадь, назначение использования), то это нужно прописать в декларации.

С текущего года отправлять официальную отчетность по имущественному сбору должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если у организации в текущем году недвижимости нет, нет активов, учтенных на балансе в качестве основных, то исчисление квартальных платежей можно не производить, а годовую декларацию не представлять в государственные органы.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе отразить сумму имущественного налога в составе затрат (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 и пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Дебет 26 (44,91) Кредит 68 — отражена сумма налога.

По дебету выбирается счет в зависимости от положений учетной политики предприятия.

С имущества, находящегося в собственности ИП, налог платится на основании расчета ФНС (п. 1 ст. 408 НК РФ). Самостоятельно бизнесмены имущественный налог не считают. За 2016 год все физические лица платят налог на имущество до 01.12.2017 (ст. 409 НК РФ).

А вот компании обязаны исчислять данный налог своими силами. Расчет довольно прост: кадастровая стоимость объекта на 1 января отчетного года умножается на ставку налога.

Сроки уплаты налога для организаций диктуют региональные власти (п. 3 ст. 383 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Подать жалобу в прокуратуру на гибдд

Авансовый платеж вычисляется по принципу расчета налога, только полученную сумму нужно разделить на четыре (по количеству кварталов).

Например, кадастровая стоимость на 01.01.2016 равна 600 тыс. рублей, ставка налога составляет 2 %, значит, за квартал нужно заплатить 3 тыс. рублей (600 000 х 2 %: 4).

Авансовый платеж за I квартал = 20 млн х ¼ х 1,5 % = 75 000 рублей.

Аванс за полугодие и 9 месяцев будет также равен 75 000 рублей.

Годовой налог нужно перечислить в бюджет за вычетом всех авансовых платежей. Для этого исчислим сумму годового платежа: 20 млн х 1,5 % = 300 000 рублей.

Платеж по итогам года = 300 000 – (75 000 х 3) = 75 000 рублей.

Декларацию по налогу на имущество сдают только организации, а ИП ничего не заполняют. Если фирма на основании решения субъекта РФ платит квартальные платежи, ей следует, помимо годовой декларации, сдавать расчеты по авансовым платежам.

В собственности компании может быть не целое здание, а его часть. Тогда кадастровая стоимость определяется пропорционально принадлежащей доле (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество подается единожды в год — за 2016 года следует отчитаться до 30.03.2017. Если компания платит авансы, соответствующие квартальные расчеты нужно отправлять до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассчитывайте налог на имущество, сдавайте отчетность и платите другие налоги в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней: ведите бухучет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших специалистов.

Попробовать бесплатно

Компании и ИП, применяющие УСН 15% могут включить налог на имущество в расходную часть на основании пп. 22 ч.1 ст. 346.16 НК. Для упрощенщиков на 6%-ной системе уменьшение налога по УСН на взимаемую сумму не предусмотрено.

Предприниматели по налогу на имущество не отчитываются. Законодательство не содержит обязанности для ИП на УСН составлять какую бы то ни было отчетность по имуществу, даже если они владеют зданиями или помещениями, включенным в перечень облагаемых. А уплачивают физлица причитающийся налог на основании уведомлений, рассылаемых ИФНС. Срок внесения оплаты за прошедший год – до 1 декабря следующего. Сумму платежа определяют налоговые инспекторы на основании сведений из Росреестра.

– за отчетные периоды (квартал): до 30 числа следующего после завершения квартала месяца;

– за налоговый период (год): до 30 марта следующего года.

Авансовый платеж составляет ¼ часть кадастровой стоимости за год, умноженной на ставку налога. Ставка утверждается законодательством субъекта РФ. Но ее величина ограничена НК – максимальное значение 2% (п. 1.1 ст. 380 НК).

Если облагаемого имущества у компании на УСН нет, то декларацию сдавать не нужно.

При соблюдении всех перечисленных выше моментов предприниматель, а также общество с ограниченной ответственностью, использующие УСН, приобретают обязательства, связанные с внесением такого платежа. Плательщик должен как вносить средства в счет уплаты налога, так и оформлять по нему соответствующую декларацию. Как говорилось выше, Предпринимателю самостоятельно рассчитывать налог не приходится – это за него делает налоговая инспекция.

Документы по имущественному платежу заполняют по соответствующей форме, которую можно найти в приказе ФНС от 24 ноября 2011 года с изменениями от 5 ноября 2013 года. В текущем году для этих целей можно пользоваться и обновленным бланком, разработанным в приказе ФНС от 31 марта 2017 года.

Данные по имущественному налогу, находятся в разделе 3 такой формы. Если в собственности компании находится сразу несколько объектов, то на каждый из них заполняется по соответствующему разделу. Если у компании имеются льготы, то их также необходимо указывать. Сроки уплаты данного налога регламентируются местным законодательством.

Размер налога

Предприятие на усн налог на имущество

Наибольшая величина налога не больше 2% от кадастровой стоимости, но региональные власти имеют право изменять ее в соответствии с категорией лица, подлежащего обложению этим налогом, наличия у него льгот, типа имущества, которым он владеет и так далее.

Компании, использующие УСН, в некоторых регионах выплачивают авансовые платежи по нему каждый квартал – такие платежи должны быть предусмотрены местными законами. Когда помещение, которым владеет предприятие, является частью здания, то обязательно при расчете ставки налога определяют, какую долю она занимает во всем строении.

Соответственно, в зависимости от этого показателя будет определена и сумма налога. В некоторых регионах ежегодно пересматривают кадастровую оценку всех объектов недвижимости, поэтому сумма налога может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector