Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Отказ в ликвидации из-за суммы долга перед ИФНС

Что надо сделать для списания безнадежной недоимки

Некоторые думают, что если со дня образования недоимки прошло 3 года и более, то это уже свидетельствует о безусловной утрате налоговиками возможности ее взыскать. Это заблуждениесм., например, Постановления 13 ААС от 16.10.2015 № 13АП-21453/2015; 1 ААС от 31.01.2014 № А79-6962/2013, навеянное, видимо, тем фактом, что срок исковой давности по налоговым правонарушениям составляет 3 годап. 1 ст. 113 НК РФ.

Согласно позиции ВАС инспекция утрачивает возможность принудительного взыскания, только если онап. 9 Постановления № 57; Решение АС Свердловской области от 29.01.2015 № А60-57413/2014:

  • в установленные сроки не приняла меры по бесспорному (внесудебному) взысканию недоимки;
  • пропустила срок для обращения в суд с иском о ее взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом).

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

Как видим, взыскание бывает двух видов: внесудебное (без обращения в суд) и судебное. При этом внесудебное взыскание — это длящийся процесс, состоящий из нескольких взаимосвязанных последовательных этаповПостановления Президиума ВАС от 29.11.2011 № 7551/11, от 29.03.2005 № 13592/04; 5 ААС от 17.08.2015 № 05АП-6618/2015. Обращаем особое внимание, что отсутствие любого из этих этапов нарушает установленный внесудебный порядок взыскания.

Этап внесудебного взыскания Предельный срок на его реализацию С какого момента срок исчисляется
1. Выставление требования об уплате налогов, пеней, штрафовп. 1 ст. 45, пп. 1, 8 ст. 69 НК РФ Требование направляетсяп. 6 ст. 6.1, пп. 1, 2 ст. 70 НК РФ; пп. 50, 51 Постановления № 57; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692:
  • {amp}lt;или{amp}gt;в течение 3 месяцев (1 года — при общей сумме недоимки менее 500 руб.) — для взыскания налога по декларации
  • {amp}lt;или{amp}gt;со дня, следующего за последним днем срока уплаты налога, — если декларация была представлена своевременнопп. 50, 51 Постановления № 57;
  • {amp}lt;или{amp}gt;со дня, следующего за днем фактического представления декларации, — если она была сдана с опозданием
  • {amp}lt;или{amp}gt;в течение 20 рабочих дней — при взыскании налога, пеней, штрафа по итогам проверки (как камеральной, так и выездной)
Со дня вступления в силуп. 9 ст. 101 НК РФ решения по проверке
Если инспекция пропустит срок для направления требования об уплате недоимки, то все последующие сроки от этого не удлинятся. Они считаются так, как если бы ИФНС направила требование в последний день отведенного срокап. 6 Обзора, направленного Информационным письмом Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71
2. Вынесение решения о безакцептном списании недоимки за счет средств на банковских счетах (если требование не исполнено в срок) Решение ИФНС выносит в течение 2 месяцевпп. 3, 4 ст. 46 НК РФ. В этот же срок она направляет в банк поручение на списание денег с банковского счета и их перечисление в бюджет С момента, когда истек срок на добровольное исполнение требованияПостановление Президиума ВАС от 04.02.2014 № 13114/13.
Напомним, что заплатить суммы, указанные в требовании, нужноп. 4 ст. 69 НК РФ; Письмо Минфина от 06.11.2015 № 03-02-08/63872:
  • {amp}lt;если{amp}gt;в требовании не указан срок исполнения либо он составляет менее 8 рабочих дней со дня его получения — в течение 8 рабочих дней со дня получения требования;
  • {amp}lt;если{amp}gt;в требовании указан срок исполнения более 8 рабочих дней со дня его получения — в срок, указанный в требовании
3. Принятие решения о взыскании недоимки за счет имущества, включая наличные деньги (если на счетах налогоплательщика не хватает средств либо у ИФНС нет информации о счетах)п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ; п. 55 Постановления № 57 Решение принимается в течение 1 годап. 1 ст. 47 НК РФ
На основании решения о взыскании недоимки за счет имущества ИФНС направляет судебным приставам постановление о взыскании налога, и уже они начинают заниматься взысканием. В частности, они могут наложить арест на имущество и затем его принудительно изъять и реализоватьп. 1 ст. 47 НК РФ. На совершение исполнительных действий у приставов есть 2 месяца со дня поступления к ним постановленияп. 4 ст. 47 НК РФ.
Если у должника нет имущества, которое можно взыскать, и все меры по его поиску оказались безрезультатными, судебный пристав возвращает ИФНС ее постановлениеп. 4 ч. 1 ст. 46 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ). Однако инспекция может повторно предъявить это постановление к исполнению в пределах 6 месяцев со дня его вынесенияч. 4 ст. 46, ч. 6, 6.1 ст. 21 Закона № 229-ФЗ; Постановление АС ВСО от 22.10.2015 № Ф02-5831/2015. Если этот срок пропущен, то восстановлению он не подлежитч. 2 ст. 23 Закона № 229-ФЗ

В первом случае на обращение в суд у налоговиков есть 6 месяцев со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения требования об уплате налогап. 3 ст. 46 НК РФ, а во втором — 2 годап. 1 ст. 47 НК РФ. Причем эти сроки, пропущенные налоговым органом, могут быть восстановлены судом, если он сочтет причины пропуска срока уважительнымич. 1, 2 ст. 117 АПК РФ; п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ.

Получается, что порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован и ограничен определенными сроками, по истечении которых налоговики утрачивают право на принудительное взыскание как в бесспорном, так и в судебном порядкеПостановление 7 ААС от 22.04.2014 № А03-22374/2013. И это право они могут утратить как в период трехлетнего срока давности, так и за его пределами.

Предлагаем ознакомиться:  Сумма социальных вычетов предоставленных налоговым агентом

Например, предельный срок взыскания неуплаченного налога за счет безналичных денег включает в себя: 3 месяца на направление требования  8 рабочих дней (по общему правилу) на его исполнение  6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пеней. То есть около 10 месяцев. Если налоговики в него не уложатся, в частности не успеют выставить требование либо в положенный срок не обратятся в суд, то все, поезд ушелПостановление АС УО от 26.05.2015 № Ф09-2429/15. И вы имеете полное право инициировать признание недоимки безнадежной ко взысканию.

А вот если инспекция строго соблюдала и последовательность этапов, и сроки взыскания и при этом исполнительное производство еще не окончено, то нельзя признать утраченной возможность взыскания недоимки, даже если она образовалась больше 3 лет назадПостановление 18 ААС от 06.10.2015 № 18АП-11014/2015.

Отказ в ликвидации из-за суммы долга перед ИФНС

Получив копию решения суда с нужной формулировкой и дождавшись его вступления в силу — 1 месяц со дня принятия, вам нужно заверить решение в суде гербовой печатьюч. 1 ст. 177, ч. 1 ст. 180 АПК РФ; п. 2.4 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ (далее — Порядок); подп. «а» п. 4 Перечня, утв.

Приказом ФНС от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@. Затем — отнести его в свою ИФНС вместе с сопроводительным письмом, в котором надо указать, что вы представляете этот судебный акт для принятия инспекцией решения о признании задолженности безнадежной и ее списании. Другой вариант — копию решения суда и сопроводительное письмо отправить по почте ценным письмом с описью вложения и с уведомлением о вручении.

СОВЕТ

Нигде не сказано, что инспекция обязана вручить вам копию принятого ею решения. Но если вы обратитесь в ИФНС с письменным заявлением о выдаче такой копии, то инспекция обязана будет вам ее выдатьподп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ. Так что целесообразно в сопроводительном письме сразу попросить об этом.

Предлагаем ознакомиться:  Штрафы ГИБДД по номеру постановления узнать и оплатить онлайн

В течение 6 рабочих дней после получения от вас этих документов инспекция должна вынести указанное решениепп. 4, 5 Порядка; приложение № 1 к Порядку и в тот же день списать долг с вашей карточки лицевого счета. В свою очередь, вы должны отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете на дату вынесения этого решенияп. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ; п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

С чем идти в суд

Итак, вы уверены, что все сроки на взыскание вашей задолженности ИФНС пропустила. Тогда начинайте готовиться к походу в суд. Вам нужно подтвердить факт наличия безнадежной недоимки. Для этого рекомендуем запастись двумя документами:

  • актом сверкиформа утверждена Приказом ФНС от 20.08.2007 № ММ-3-25/494@ с вашей ИФНС. Очевидно, что для этого вам придется эту самую сверку пройти. Напомним, что ограничение периода, за который можно свериться, нигде не установлено. То есть когда вы будете писать в инспекцию запрос на сверку, можете указать, в частности, период, превышающий 3 года;
  • справкой о состоянии ваших расчетов по налогамутв. Приказом ФНС от 05.06.2015 № ММВ-7-17/227@. В ней содержатся данные ИФНС о сумме вашей задолженности (переплаты) по налогам, пеням и штрафам по состоянию на дату, которую вы укажете в запросеприложение № 8 к Административному регламенту, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н о выдаче справки. ИФНС должна выдать справку в течение 5 рабочих дней с даты получения запросаподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Исковое требование, заявляемое в арбитражный суд вашего регионач. 1 ст. 34, ч. 2 ст. 189 АПК РФ; п. 9 Постановления № 57, должно звучать так: «…о признании сумм, отраженных в справке № ___ и в акте совместной сверки расчетов № ___ по состоянию на такую-то дату безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной». Госпошлина за рассмотрение такого иска сейчас составляет 6000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ; п. 9 Постановления № 57

Предлагаем ознакомиться:  Плачу алименты а жена не работает

Некоторые организации просят суд признать незаконными действия ИФНС, выразившиеся в выдаче справки о состоянии расчетов по налогам без указания информации о невозможности взыскания задолженности, и обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов. И суды рассматривают подобные заявленияПостановления АС ВСО от 22.10.

Налоговый и бухгалтерский учет списанной задолженности

В бухучете сумма списанной кредиторской задолженности по налогам, штрафам и пеням — это прочий доход организациипп. 7, 10.4, 16 ПБУ 9/99. А вот в налоговом учете все зависит от вида налога.

Если списываются недоимки по налогам, которые ранее в начисленных суммах были учтены как прочие расходыподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (в частности, это земельный и транспортный налоги, налог на имущество, ЕСН), то теперь их из расходов надо исключитьп. 33 ст. 270 НК РФ и отразить в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором задолженность по налогам списывается как безнадежная. При этом не нужно подавать уточненки по налогу на прибыль за периоды, в которых списываемые налоги были учтены в расходах.

Списанная безнадежная кредиторская задолженность по другим налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибылиподп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 10.06.2011 № 03-03-10/52. То есть списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам не нужно включать в доходы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

Поскольку в бухучете при списании недоимок по налогам, которые не учитывались в расходах (по прибыли, НДС и др.), а также задолженностей по штрафам и пеням возникает доход, а в налоговом учете такого дохода нет, в бухучете нужно показать постоянный налоговый активпп. 4, 7 ПБУ 18/02.

Кстати, задолженность по страховым взносам также можно списать как безнадежную на основании соответствующего решения суда, констатирующего, что орган ПФР или ФСС утратил возможность ее взысканияподп. «г» п. 1 Постановления Правительства от 17.10.2009 № 820; ч. 1 ст. 23 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector