Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон начисление НДФЛ

Размер и налогообложение пособия при увольнении по соглашению сторон

Согласно статье 178 Трудового Кодекса Российской Федерации, в зависимости от причин увольнения, сумма выплачиваемая в момент увольнения может разниться. Сотрудник получит месячный средний доход в качестве выходного пособия, если трудовой договор был расторгнут по следующим причинам:

  1. Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон начисление НДФЛЛиквидация организации.
  2. Сокращение штата сотрудников.
  3. Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работу.

Также сумма выплаты составит двухнедельный средний доход, при следующих причинах расторжения трудового контракта:

  • отказ от перевода на другую должность по медицинским показания;
  • призыва на военную службу;
  • восстановление на работе по решению суда или трудинспекции работника, ранее занимавшего данную должность;
  • отказ от перевода в другую местность вместе с работодателем;
  • сотрудник не может выполнять свои должностные обязанности в связи с состоянием здоровья;
  • изменения трудового договора, связанные с изменением технологических или организационных условий труда, влекущее за собой невозможность последующего выполнения должностных обязанностей.

Двухнедельный средний заработок в качестве компенсации за увольнение всегда выплачивается сезонным сотрудником.

В сумму выходного пособия всегда входит компенсация за неиспользованные отпуска, если таковые имеются.

На период трудоустройства после увольнения сотрудник продолжает получать зарплату, но не более чем в течение двух месяцев со дня увольнения. В некоторых случаях, выплаты могут продлиться и 3 месяца. Вся сумма, выплаченная по итогу, и является размером выходного пособия.

Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон начисление НДФЛ

Объем компенсации для сотрудников принятых на срок не более двух месяцев должна быть указана в локальным нормативным актом, либо коллективном или трудовом договором. Если же, этот момент никак не регламентирован, то выплата выходного пособия произведена не будет.

Расторжение трудового контракта по соглашению сторон сохраняет за сотрудником все права на компенсационные выплаты и выходное пособие. Также, в таком случае, работник может подать заявление на сохранение за ним среднего заработка в течении двух последующих после увольнения месяцев (а в некоторых случаях и в течение 3 месяцев) или же до момента трудоустройства.

В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.

Предлагаем ознакомиться:  Налогообложение наследственного имущества

Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.

Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.

При этом срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.

Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон начисление НДФЛ

Существенной особенностью увольнения по соглашению сторон является то, что изменение соглашения возможно также по соглашению сторон. В отличие, к примеру, от увольнения по инициативе работника, где работник может отозвать заявление об увольнении вплоть до последнего дня, при увольнении по соглашению сторон работник не может «передумать» и сообщить, что он отказывается увольняться.

Частым условием при увольнении по соглашению сторон является выплата компенсации работнику, при этом размер такой выплаты не регламентирован – ни минимальный, ни максимальный, выплата производится в согласованном сторонами размере. Для оформления выплаты нет необходимости указывать сумму в приказе об увольнении, но размер выплаты должен быть указан или в локальном акте, или в трудовом договоре, или в соглашении о расторжении.

Установлена компенсация может быть:

  • в фиксированном размере,
  • в зависимости от оклада,
  • в зависимости от среднего заработка работника.

Расчеты производятся в последний день работы (ст. 140 ТК РФ).

Но для целей налогообложения размер выплаты имеет значение. Выходное пособие при сокращении учитывается в составе расходов, однако необходимо, чтобы выплата была экономически обоснованной, и если компенсация выплачена в значительном размере, явно превышающем обычные выплаты при подобных обстоятельствах, то организации придется доказывать целесообразность и необходимость выплат (Письмо Минфина РФ от 09.03.2017 N 03-04-06/13116).

Согласно позиции Минфина РФ, высказанной в ряде писем, выплачиваемая при увольнении по соглашению сторон компенсация освобождается от обложения НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, но только в определенном размере – льгота лимитирована трехкратным размером среднего заработка вне зависимости от должности работника (Письмо Минфина от 20.07.

Выплаты свыше трехкратного размера среднего заработка, а для районов Крайнего Севера – свыше шестикратного облагаются страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке.

Предлагаем ознакомиться:  Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

Облагаются ли налогом данные выплаты?

Согласно статье 217 Налогового Кодекса Российской федерации, выходное пособие облагается налогом по льготной схеме. Таким образом, сумма подлежит обложению данным налогом не полностью.

В 255 статье НК РФ было уточнено, что к расходам на оплату труда относится не только компенсация при увольнении из-за сокращения штатов, но и компенсация по увольнению в соответствии с трудовым договором, коллективным договором и даже компенсация на основании соглашения о расторжении трудового договора.

Таким образом, компенсация за увольнение по соглашению сторон уменьшает налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда.

В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.

Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон начисление НДФЛ

То есть, если размер пособия окажется слишком большим и несоответствующим трудовым функциям сотрудник, то экономическую обоснованность расходов должен доказать непосредственно работодатель.

В случае, если увольнение происходит из-за совершения сотрудником нарушения, сумма выплаты всегда подвергается налогообложению. Для доказательства проступка, работодатель должен предоставить документы подтверждающие данный факт.

Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.

Хотя, стоит заметить, что в данном вопросе большую силу имеет решение Конституционного Суда, который берет во внимание только компенсации, регулируемые статьей 178 ТК РФ, а потому в случае судебного разбирательства, решение скорее всего будет вынесено в пользу налоговых органов.

Расторжения трудового контракта по соглашению сторон не являются исключением в вопросах налогообложения. Те же условия и ограничения, которые касаются других причин увольнения сохраняются и в данном случае.

Как рассчитывается сумма для удержания?

Ваша средняя зарплата за последние двенадцать месяцев составляет 56 000 рублей. Умножив это число на три мы получим необлагаемую сумму выходного пособия: 168 000 рублей.

Если при сокращении ваша компенсация составит 224 000 рублей (если вы продолжили получать заработную плату, как нетрудоустроенный в течение двух трех месяцев после увольнения), то сумма, которая облагается НДФЛ составит

Предлагаем ознакомиться:  Штраф за несвоевременную сдачу 2 ндфл

224 000 рублей — 168 000 рублей = 56 000 рублей.

56 000 рублей * 13% = 7280 рублей.

Итого, конечная сумма выходного пособия с вычетом налогов составит 216 720 рублей.

Страховые и взносы в ПФР

Компенсационные выплаты, согласно статье 422 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами, если их сумма соответствует нормам установленным законодательством РФ, то есть не превышает объем средней зарплаты за три месяца ( за шесть для северных регионов).

Из размера компенсации за неиспользованные отпуска, если таковые имеются, всегда взимаются страховые взносы.

Согласно статье 422 Налогового Кодекса РФ, при увольнении по соглашению сторон, страховые взносы из выплате выходного пособия не взимаются, в случае, если сумма компенсации не превышает трехкратный средний месячный доход (шестикратный для северных регионов).

В противном же случае, страховой взнос взимается из необлагаемой части выходного пособия (разницы между фактической суммой выходного пособия и средней заработной платы за 3 месяца).

Согласно статье 425 и статье 426 НК РФ, суммарный размер стразовых взносов состоит из:

  • Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон начисление НДФЛпенсионное страхование — 22 %;
  • медицинское страхование — 5.1 %;
  • социальное страхование — 2.9 %.

56 000 рублей (облагаемая налогами часть компенсации)*(22 5.1 2.9)% = 16 800 рублей.

Особенности налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон начисление НДФЛ

Именно такую сумму придется внести в качестве страхового взноса.

224 000 рублей — 7280 рублей — 16 800 рублей = 199 920 рублей.

Важно заметить, что на законодательном уровне, данные взносы при увольнении по соглашению сторон не предусмотрены, но в данном случае основаниями для их взыскания( ровно как и для НДФЛ) является экономическая необоснованность трат работодателя и их несоответствие трудовым качествам сотрудника.

Заключение

Понимание регулирования выплат и налогообложения выходного пособия является полезным знанием как для работодателей, так и для сотрудников.

Ключевым моментом в вопросах взимания НДФЛ и страховых выплат является то, что главной приоритет отдается решению Конституционного Суда, который имеет полное право игнорировать условия коллективных и трудовых договоров, признавая законными только условия обозначенные в статье 178 ТК РФ.

Таким образом, споры в данной юрисдикции как правило заканчиваются простым тезисом: если сумма компенсации выше установленного максимума, её часть облагается налогом.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector