Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Новый договор с налоговой

Налоговое уведомление

С 1 июня 2019 года вступил в силу приказ ФНС № ММВ-7-21/814@ от 18.12.2018 года. Он изменил форму налогового уведомления.

С 1 июня в налоговом уведомлении указывают:

  • УИН (уникальный идентификатор начисления);
  • сумму (сумма налога, подлежащая уплате);
  • статус (статус составителя платежа: 13 – физическое лицо);
  • БИК (банковский идентификационный код);
  • ИНН/КПП получателя;
  • номер счета получателя;
  • КБК (код бюджетной классификации);
  • ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований);
  • банк получателя;
  • получателя платежа;
  • QR и штрих-код (для электронной оплаты).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressen-GB

То есть налоговый орган должен указывать в уведомлении реквизиты платежа для перечисления денег в бюджет. Поэтому платежные документы, по которым налогоплательщики перечисляли налог раньше, с уведомлением больше не присылают.

Деньги 18, отгрузка 20

Когда реализация прошла в текущем году, а деньги пришли в следующем, налоговая база будет окончательно определена уже на день отгрузки и в дальнейшем на дату оплаты корректироваться не должна (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Такие операции облагаются НДС по ставке 18 % и никаких сложностей в связи с изменением ставки бухгалтеру не доставят.

Однако если в текущем году отгружен не весь товар (работы, услуги), предусмотренный договором, ставку НДС надо будет определять по каждой отгрузке отдельно, исходя из даты реализации. Следовательно, по товарам (работам, услугам), отгруженным после 01.01.2019, будет применяться новая ставка налога (п. 4 ст.

5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Допустим, стороны заключили договор поставки, предусматривающий отгрузку первой партии товара в ноябре 2018, а второй — в марте 2019. Тогда при составлении документов по первой отгрузке нужно будет указать ставку НДС 18 %, а по второй — 20 %. Налог начисляется на стоимость фактически отгруженных товаров в каждой партии (п. 1 ст. 154 и пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2018 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2019, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст.

5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

Новый договор с налоговой

В 2019 году после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) обе стороны должны будут произвести обратную операцию — принять к вычету и восстановить авансовый НДС. И тут надо помнить, что к вычету и восстановлению принимается та сумма, которая была исчислена. Поэтому увеличение ставки на момент отгрузки на эту часть операции по исчислению налога не влияет. Поскольку 303-ФЗ не установил никаких специальных правил в этой части, руководствуемся общими правилами: п. 8 ст. 171, п. 3 ст. 170 НК РФ.

Причем описанный выше порядок применяется как при полной, так и при частичной предоплате. Если договором предусмотрено, что в 2018 году перечисляется только часть денег, а остальное — после нового года, то деньги, полученные в текущем году, будут облагаться налогом по ставке 18/118, а те, которые поступят после праздников, — по ставке 20/120.

Бухгалтерская отчетность

Приказ Минфина № 61н от 19.04.2019 года обновил формы бухгалтерской отчетности.

1. После строки о местонахождении организации нужно указать, подлежит ли ее бухгалтерская отчетность обязательному аудиту.

Если да, ниже нужно указать:

  • наименование аудиторской организации или ФИО индивидуального аудитора;
  • ИНН аудиторской организации или индивидуального аудитора;
  • ОГРН аудиторской организации или ОГРНИП индивидуального аудитора.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

2. Единица измерения в бухгалтерском балансе поменялась и теперь все показатели отчетности указываются только в тысячах рублей. В связи с этим изменились все строки, где указаны эти значения. Также в заголовочной части в строке код по ОКЕИ исключен код 385, который обозначал «млн руб».

3. Во всей отчетности поменялось название классификатора — вместо ОКВЭД нужно указывать ОКВЭД 2.

4. В форме отчета о финансовых результатах изменились строки, которые касаются налога на прибыль. Вместо текущего налога на прибыль и изменений отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов нужно указывать налог на прибыль и отложенный налог на прибыль.

В форме отчета о финансовых результатах:

  • наименование строки 2410 изменено на «Налог на прибыль»;
  • исключены строки 2421, 2430, 2450, посвященные налоговым обязательствам (активам);
  • добавлены строки 2411 «Текущий налог на прибыль», 2412 «Отложенный налог на прибыль», 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

В формах отчета об изменении капитала и отчета о движении денежных средств изменятся коды ОКУД с «0710003» на «0710004» и «0710004» на «0710005».

Часть изменений нужно применять с отчетности за 2020 год, но организация вправе применять их раньше.

Типовые уставы для ООО

Минэкономразвития утвердило 36 типовых уставов для ООО. Соответствующий приказ № 411 от 01.08.2018 года вступит в силу 24 июня.

Устав — это сложный документ, необходимый при регистрации организации. За изменение устава организации платят госпошлину.

Типовые уставы не нужно будет представлять в налоговую при регистрации ООО. Такой документ также не придется менять при изменении адреса или названия или адаптировать под новые законы.

Предлагаем ознакомиться:  Сроки давности по налоговым преступлениям

Перейти на типовой устав смогут уже работающие компании. Для этого нужно принять такое решение и подать его в ФНС вместе с заявлением по форме № Р14001. Тогда устав не нужно хранить и представлять по запросу, потому что он будет в открытом доступе.

Ищем источник

Особенно остро стоит вопрос уплаты дополнительных 2 % налога, если все деньги по договору были получены в 2018 году, а реализация пройдет уже в 2019 году. Тогда в предоплате «сидит» НДС по ставке 18 %, а уплатить его надо уже по повышенной ставке. Есть два варианта, как можно решить эту проблему.

1. За счет продавца

Можно договориться с контрагентом об уменьшении стоимости единицы товара, чтобы сумма товара, увеличенная на новую ставку НДС, стала равна предоплате. К примеру, если цена договора составляла 118 000 ₽ (НДС по ставке 18 % — 18 000 ₽, стоимость без НДС — 100 000 ₽), можно согласовать уменьшение цены до 98 333,3 ₽.

Предъявить дополнительную сумму НДС покупателю разрешает п. 1 ст. 168 НК РФ. Причем осуществить это можно именно при реализации. Таким образом, если на дату реализации ставка налога выросла, продавец обязан допредъявить дополнительный НДС покупателю.

Однако корреспондирующей обязанности покупателя доплатить НДС продавцу ни НК РФ, ни ГК РФ не установили. Поэтому увеличение суммы НДС желательно согласовать отдельно, оформив дополнительное соглашение к договору, с момента подписания которого у покупателя возникнет обязанность по уплате соответствующей суммы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

Если же заключить допсоглашение не получается, нужно официально уведомить контрагента об изменении обязательств по НДС еще до исполнения договора. Предъявление требования о доплате НДС незаконно, если обе стороны неверно определили обязательства по НДС в период заключения и исполнения сделок (определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 № 308-ЭС17-9467 по делу № А32-4803/2015).

Отдельного внимания заслуживают государственные и муниципальные контракты. Цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением (письмо Минфина от 28.08.2018 № 24-03-07/61247). Это означает, что поставщики (исполнители) по таким контрактам не смогут ни уменьшить стоимость единицы товара, ни допредъявить 2 % покупателю (заказчику). Это значит, что им придется фактически уплатить этот налог за свой счет, «накинув» его сверху на стоимость товара.

Возврат продуктов поставщикам

По закону № 446-ФЗ от 28.11.2018 года, с 6 июня магазины не смогут возвращать поставщикам непроданные продукты, если срок их хранения меньше 30 дней. Это свежее мясо, рыба, молочная продукция, хлебобулочные изделия, овощи и фрукты.

Вернуть такие продукты магазины смогут только поставщикам, которые письменно просили об этом. На это пойдут те, кто закладывает издержки в цену продукта.

К 6 июня магазины и поставщики должны привести условия договоров, которые заключали раньше, в соответствие с новыми нормами.

Предполагается, что новые правила обезопасят поставщиков от убытков, а запрет на возврат продуктов подтолкнет магазины снижать цены на скоропортящиеся продукты.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст. 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке.

При оформлении в 2018 году договоров, которые будут исполняться в новом году, стороны уже сейчас могут включить в текст договора НДС по новой ставке ссылку на п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ, указав, что отгрузка произойдет в 2019 году, когда ставка НДС будет равна 20 % (письмо Минфина России от 18.09.2018 № 03-07-11/66752).

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Налоговые оговорки по НДС

Порядок определения налоговой базы в отношении кальянного табака установил закон № 78-ФЗ от 1.05.2019 года.

Она признана равной массе табачного сырья в продукции, но не менее 20% массы нетто кальянного табака. Однако если на потребительской упаковке информация о массе табачного сырья в смеси не указана, налоговая база определяется как масса нетто всей пачки.

Новый договор с налоговой

Кроме того, закон ввел повышающий коэффициент к акцизам для налогоплательщиков, которые ввозят табачные изделия в Россию. Он будет применятся ежегодно с 1 сентября по 31 декабря включительно, если объем ввезенных за налоговый период подакцизных товаров превышает прошлогодний среднемесячный показатель.

В части НДФЛ наиболее важными для налоговых агентов являются новшества, которые меняют правила перечисления в бюджет удержанного налога и представления соответствующей отчетности. Но прежде рассмотрим поправку, актуальную для ситуации, когда налоговый агент не удержал НДФЛ.

В пункт 9 статьи 226 НК РФ внесено новшество, допускающее с начала 2020 года уплату НДФЛ за физическое лицо из средств налогового агента. Но это будет возможно только в одном случае: если при налоговой проверке установлены факты неудержания или неполного удержания НДФЛ при выплате доходов. В такой ситуации организация может принять решение о том, что она не станет проводить перерасчет и доудерживать НДФЛ у сотрудника, а оплатит недоимку за счет собственных средств.

При этом перечисленный НДФЛ не будет признаваться доходом физлица-налогоплательщика, у которого налоговый агент вовремя не удержал налог (новая редакция п. 5 ст. 208 НК РФ). Поэтому начислять НДФЛ на НДФЛ, уплаченный за счет средств организации, не надо.

Бесплатно рассчитать зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе

Предлагаем ознакомиться:  Договор гпх фсс от несчастных случаев

С 1 января 2020 года будет официально разрешено перечислять НДФЛ единой платежкой за все обособленные подразделения, находящиеся на территории одного муниципального образования (т.е. в рамках одного ОКТМО). Для этого налоговый агент должен выбрать филиал, через который намерен платить налог. Принцип «одной платежки» может применять и головная организация при уплате НДФЛ за себя и за все обособленные подразделения, которые вместе с ней находятся в одном муниципальном образовании. Такие изменения внесены в пункт 7 статьи 226 НК РФ.

Заметим, что многие организации практиковали указанный способ уплаты налога и до появления комментируемых поправок. Хотя формально подобные действия были вне закона, негативных последствий они не влекли. Объясним почему.

В действующей редакции пункта 7 статьи 226 НК РФ сказано, что налог надо перечислять по месту нахождения каждого обособленного подразделения. А значит, если на территории муниципального образования располагается несколько налоговых инспекций, то каждая «обособка» должна уплачивать НДФЛ в «свою» налоговую.

Формировать платежки на уплату НДФЛ с актуальными реквизитами и сдавать отчетность по налогу

Одновременно законодатели ввели принцип «одного ОКТМО» в отношении отчетности по НДФЛ. С января 2020 года будет действовать следующее правило: если обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования, то расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по этим подразделениям можно сдавать по месту нахождения одного из них.

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseen-GB

О выборе налогового органа, в который будет подаваться отчетность, нужно официально уведомить все ИФНС, где организация состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений. Сделать это необходимо не позднее 1 числа налогового периода, то есть календарного года (ст. 216 НК РФ).

Новый договор с налоговой

Выбор налогового органа фиксируется на год и поменять его в течение года нельзя. Исключение составляют ситуации, когда происходит изменение количества подразделений на территории муниципального образования — в таком случае в ИФНС нужно представить другие уведомления (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ).

Подать через интернет сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат физлицам
Подать бесплатно

Также значительные изменения произойдут в части срока сдачи отчетности налоговых агентов. Начиная с 2020 года, справки 2-НДФЛ (с признаком 1), а также «годовой» расчет 6-НДФЛ надо будет представлять в налоговые инспекции на месяц раньше — до 1 марта следующего года, а не до 1 апреля, как это предусмотрено действующей редакцией пункта 2 статьи 230 НК РФ.

А начиная с 2021 года, справка 2-НДФЛ как отдельный документ, содержащий сведения о доходах и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога, и вовсе перестанет существовать. По задумке законодателей, эта информация должна войти в состав расчета 6-НДФЛ (новая редакция п. 2 ст. 230 НК РФ).

Заметим, что комментируемый закон не затронул другие документы о доходах физлица. Речь идет о справке, которая выдается по запросу физлица, а также о сообщении о невозможности удержать НДФЛ (справка 2-НДФЛ с признаком 2). Однако не исключено, что в ближайшее время формы этих документов изменятся.

В 2020 году 1 марта выпадает на воскресенье, следовательно, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2019 год надо сдать не позднее 2 марта.

С 2020 года право сдавать отчетность по НДФЛ на бумажном носите сохранится только у тех налоговых агентов, которые за год выплатили доходы максимум 10 физлицам. Как только количество получателей дохода составит 11 или более человек, отчетность нужно будет представлять в электронном виде по ТКС. Такой вывод можно сделать из новой редакции пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Отметим, что комментируемая поправка сформулирована не очень удачно. В новой норме сказано, что сдавать отчетность на бумаге может налоговый агент, от которого доходы в налоговом периоде получали «до 10 человек». Возникает вопрос — если в организации ровно 10 получателей дохода, она может сдавать формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге или обязана отчитываться через интернет?

Прямого ответа на данный вопрос в НК РФ нет, поэтому приходится ориентироваться на судебную практику по схожим ситуациям. Суды исходят из того, что формулировка «до» охватывает и тот параметр (число), который стоит после этого предлога (определения Верховного суда РФ от 11.09.19 № 301-ЭС19-14440 и от 16.10.18 № 304-КГ18-7786, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.02.19 № Ф09-9241/18).

Забегая вперед, скажем, что в аналогичной, по сути, норме, посвященной способу сдачи расчета по страховым взносам, законодатель применил более четкую формулировку. В новой редакции пункта 10 статьи 431 НК РФ установлено, что РСВ нужно представлять в электронном виде, если численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты, «превышает 10 человек».

Если же эта численность «составляет 10 человек и менее» допускается сдавать расчеты по взносам в бумажном виде. Исходя из принципа универсальности воли законодателя, можно сделать вывод, что и для сдачи отчетности по НДФЛ организация, в которой доходы получают ровно 10 человек, вправе использовать бумажные носители.

Отметим, что некоторые эксперты придерживаются другой трактовки комментируемой нормы пункта 2 статьи 230 НК РФ. Они полагают, что те, кто выплатил доходы 10 и более физлицам, смогут сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ только в электронном виде через интернет. Возможно, что на этот счет появятся официальные разъяснения Минфина и ФНС.

Заключить договор и сдать 6‑НДФЛ, 2‑НДФЛ и РСВ через оператора ЭДО
Сдать бесплатно

Нормы Налогового кодекса, касающиеся страховых взносов, с 1 января 2020 года изменятся следующим образом.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

Во-первых, будет сужен круг ситуаций, когда организация, имеющая обособленные подразделения, должна направлять РСВ и уплачивать взносы по месту нахождения каждой уполномоченной «обособки». Со следующего года эти обязанности нужно будет выполнять, если соблюдены два условия: подразделение начисляет выплаты в пользу физлиц и имеет самостоятельный счет в банке (новые редакции п. 7 и 11 ст. 431 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Патент для ИП, применение патентной системы налогообложения — СКБ Контур

Новый договор с налоговой

Таким образом, нормы НК РФ будут соответствовать положениям законов об обязательном социальном страховании, где изначально предусматривалась постановка на учет только тех подразделений страхователя, у которых есть банковские счета (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Во-вторых, как было сказано выше, с 1 января 2020 снижается порог численности работников, при котором страхователь должен представлять РСВ в электронном виде по ТКС. Такая обязанность появится у тех плательщиков, которые в течение расчетного или отчетного периода начислили выплаты и вознаграждения по трудовым договорам или договорам подряда (оказания услуг) как минимум 11 физическим лицам (новая редакция п. 10 ст. 431 НК РФ).

Новый критерий численности необходимо учитывать при сдаче РСВ за 2019 год и более поздние периоды.Напомним также, что начиная с расчета за первый квартал 2020 года, нужно использовать новую форму РСВ (утв. приказом ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@). Подробнее о новой форме РСВ см. «Как в 2020 году изменится форма расчета по страховым взносам».

Контроль за «иностранными» картами

С 27 июня Росфинмониторинг будет собирать информацию о снятии наличных с карт, которые выпущены зарубежными банками. В этот день вступит в силу закон № 565-ФЗ от 27.12.2018 года.

Под обязательный контроль попадет снятие физлицом наличных с карты банка, который зарегистрирован в стране из перечня Росфинмониторинга. Этот перечень будет доступен кредитным организациям только через личные кабинеты.

Новый договор с налоговой

Кредитные организации должны будут документально фиксировать:

  • дату и место получения наличных;
  • сумму операции;
  • номер платежной карты;
  • сведения о ее держателе, полученные от иностранного банка;
  • данные для идентификации физлица, если операция совершена с помощью сотрудника кредитной организации;
  • наименование иностранного банка.

Эти сведения нужно представлять в Росфинмониторинг в течение трех рабочих дней, следующих за датой совершения операции. На российские дочернии компании иностранных банков контроль не распространится.

Амнистия капиталов

С 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года можно подать спецдекларацию в рамках третьего этапа кампании по добровольному декларированию активов и счетов. Амнистию продлил закон № 111-ФЗ от 29.05.2019 года.

Амнистией смогут воспользоваться те, кто готов перевести деньги и активы в Россию. Таких граждан освободят от налоговой и административной ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства.

Также продлена льгота для владельцев контролируемых иностранных компаний. Они освобождаются от НДФЛ, если становятся налоговыми резидентами России в 2019 году.

Завещание и наследственный договор

Закон № 217-ФЗ от 19.07.2018 года внес изменения Гражданский кодекс. Теперь россияне могут заключать наследственные договоры и оформлять совместные завещания.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Совместное завещание вправе заключить супруги по обоюдному усмотрению. Оно утрачивает свою силу в случае расторжения брака или признания его недействительным.

В совместном завещании супруги могут:

  • завещать общее имущество и имущество каждого из них любым лицам;
  • любым образом определить доли в наследстве;
  • определить имущество, входящее в наследство каждого из супругов, если это не нарушает прав третьих лиц;
  • лишить законных наследников наследства, не указывая причин такого лишения.

Один из супругов в любое время может составить последующее завещание, а также отменить совместное завещание.

Наследственный договор представляет собой соглашение между наследодателем и наследниками. По нему наследники берут на себя какие-либо обязательства перед составителем завещания.

Наследственный договор заверяет только нотариус, а подписание документов будут записывать на видео.

Наследодатель в любой момент может отменить договор в одностороннем порядке. Однако ему придется возместить несостоявшимся наследникам траты, если они возникли в результате выполнения условий договора.

Наследственный договор утрачивает силу в связи с расторжением брака до смерти одного из супругов, в связи с признанием брака недействительным.

Поставка энергоресурсов на Украину

Новый договор с налоговой

С 1 июня 2019 года российские компании могут поставлять нефть, нефтепродукты и уголь на Украину только по специальному разрешению от Минэкономразвития.

В 2018 году российские нефтепродукты в общей структуре украинского импорта топлива составили почти 40%. Другими крупными поставщиками остаются Белоруссия — 40% в структуре рынка и Литва — 10%. Также Россия поставила в 2018 году на Украину 12 400 000 тонн угля.

Антимонопольный комитет Украины признал, что ограничение поставок создаст риски для украинского топливного рынка и может вызвать рост розничных цен. Но в течение нескольких месяцев ситуация выправится, освободившуюся нишу займет, скорее всего, Белоруссия.

Однако объемы поставок из России остануться прежними, если российские компании получат разрешения от Минэкономразвития. Прием соответствующий заявок закрылся 15 мая, однако решения министерства по ним неизвестны.

https://www.youtube.com/watch?v=channelUCmYq2__uFVOnY_z8BGP2adA

Открытым остается вопрос, смогут ли российские компании найти альтернативные рынки сбыта в случае сокращения импорта на Украину. Избытка спроса на энергоресурсы на мировом рынке эксперты не отмечают.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector