Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Ндфл в 2020 году: изменения для физических лиц и работодателей

НДФЛ рассчитывается от доходов физического лица. Ставка установлена различная и зависит она как от вида как от вида дохода и его источника, так и от статуса получателя этого дохода. Кроме того, есть и право физлиц снижать налогооблагаемую базу на суммы некоторых своих расходов. Поэтому определенно сказать, сколько составляет НДФЛ нельзя. Ищите подробный ответ в статье.

Налогу на доходы физических лиц отведена глава 23 НК РФ. В ней раскрываются понятия налогоплательщика НДФЛ (ст. 207 НК РФ) и налогового агента.

Там же приведен перечень облагаемых и необлагаемых доходов, размеры ставок и порядок уплаты.

НДФЛ удерживается из дохода налогоплательщика налоговым агентом. А если такое невозможно, то по окончании календарного года само физлицо

Корректировки в расчете налога на доходы физлиц связаны с законом от 17.06.2019 N 147-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Но изменения носят лишь технических характер. Причем, внесены поправки в ответ на Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 № 22-П. Законодатели изложили в новой редакции п. 1 ст. 217 НК РФ, а п. 3 исключили вовсе (перенеся его в п. 1), т. к. Суд счел эти положения противоречащими Конституции РФ в связи с неопределенностью их нормативного содержания при решении вопроса об обложении НДФЛ денежной компенсации, выплачиваемой военнослужащим-контрактникам за дополнительные сутки отдыха.

Теперь в Налоговом кодексе с января 2020 года объединены в один абзац доходы физических лиц в виде компенсаций за неиспользованный отпуск, а также за неиспользованные дополнительные сутки отдыха. И указано, что данные виды компенсационных выплат не подлежат освобождению от НДФЛ, а это значит их нужно облагать налогом.

Налоговой базой для исчисления НДФЛ является доход, полученный физическим лицом, которое, в свою очередь, может являться резидентом Российской Федерации либо ее нерезидентом.

Здесь необходимо напомнить содержание формулировок:

  • налоговый резидент — это человек, который на дату получения дохода (или в календарном году, в котором получен доход) находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-04-06/34676);
  • налоговый нерезидент — человек, который на дату получения дохода (или в календарном году, в котором получен доход) находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит — гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом. Статус определяется на дату получения дохода.

Налогооблагаемая база снижается на сумму налоговых вычетов. Такие вычеты могут быть:

  • стандартные;
  • социальные;
  • инвестиционные;
  • имущественные;
  • профессиональные.

Посмотрите в таблице ставки на 2020 год для доходов резидентов России.

А рассчитать НДФЛ по актуальным ставкам вы можете в программе БухСофт. Программа проверит все сделает сама в автоматическом режиме и сформирует платежку с верными КБК.

Рассчитать НДФЛ

N п/п Доход, полученный резидентом Могут ли применяться вычеты Ставка НДФЛ в 2020 г., %
1 Все виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами (в т. ч. дивиденды) согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, КРОМЕ ТЕХ, КОТОРЫЕ УКАЗАНЫ НИЖЕ Могут применяться налоговые вычеты 13
2 Выигрыши и призы, полученные за участие в конкурсах, играх и иных рекламных мероприятиях товаров, работ или услуг больше 4 000 руб. согласно абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ Не могут применяться налоговые вычеты 35
3 Проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций.При этом облагается налогом только часть процентов:
  • по рублевым вкладам — сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
  • по вкладам в иностранной валюте — сверх 9 процентов годовых;
  • по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года— сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога. Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий

  • на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 5 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ

Не могут применяться налоговые вычеты 35
4 Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в двух случаях. Во-первых, если заем получен от взаимозависимой организации (ИП) или работодателя. А во-вторых, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения обязательства перед налогоплательщиком. Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
  • 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов — по кредитам (займам) в рублях;
  • 9 процентов годовых — по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

  • в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
  • по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ;
  • по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

абз. 6 п. 2 ст. 224, подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212 НК РФ

Не могут применяться налоговые вычеты 35
5
  • Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).
  • Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы
  • Освобождаются от налога доходы в виде платы за пользование денежными средствами членов (пайщиков) при одновременном выполнении следующих условий:
  • на дату заключения либо продления договора ставка не превышала действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов;
  • в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался;
  • с момента, когда процентная ставка по займу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 7 п. 2 ст. 224 и п. 2 ст. 214.2.1 НК РФ

35
6 Доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ Не могут применяться налоговые вычеты 30
7 Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года Не могут применяться налоговые вычеты 9
8 Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года Не могут применяться налоговые вычеты 9
Nп/п Доход, полученный нерезидентом Ставка НДФЛ в 2019 г., %
1 Дивиденды от российских организаций согласно п. 3 ст. 224 НК РФ 15
2 Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаются высококвалифицированными специалистами согласно п. 3 ст. 224 НК РФ 13
3 Доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ п. 3 ст. 224 НК РФ 13
4 Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России согласно п. 3 ст. 224 НК РФ 13
5 Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию согласно п. 3 ст. 224 НК РФ 13
6 Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года (абз. 7 п. 3 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 закона от 04.10.2014 № 285-ФЗ) п. 3 ст. 224 НК РФ 13
7 Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 Налогового кодекса РФ п. 3 ст. 224 НК РФ 30
8 Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения согласно п. 3 ст. 224 НК РФ 30

Современное налогообложение рассматривает в 2020 году налог на дивиденды как НДФЛ, если получателем является физическое лицо, и налог на прибыль, если они перечисляются организации. Ставка по одному и по другому налогу будет равняться 13%. Процент вырос в сравнении с прошлыми годами, когда дивиденды облагались 9%-м налогом.

Повышение НДФЛ в 2020 году для физических лиц

По итогам прошедшего отчетного года руководство общества вправе выплатить участникам дивиденды за счет сумм нераспределенной прибыли. При этом у физических лиц образуется соответствующая статья доходов. Начислять ли в таком случае НДФЛ?Ответ на этот вопрос вы узнаете из материала«Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при покупке квартиры

Информацию о том, какой КБК по НДФЛ с дивидендов применяется, возьмите в публикации «КБК для уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уплата налога в бюджет не должна произойти позже дня, следующего за днем выплаты сумм участникам общества из кассы или перечисления на банковский счет. Если получателей этого вида дохода окажется несколько, то возможно перечисление общей суммы налога при выполнении некоторых условий.

Более подробно о требованиях по уплате НДФЛ вы узнаете из материала «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

При выплате дивидендов по физлицам необходимо отразить полученный доход и в справке 2-НДФЛ по отдельному коду. При этом в справках должны быть указаны данные о фактическом получении выплат, независимо от периода, за который они были начислены. Следует учитывать, что налоговые вычеты применительно к данному виду доходов не предусмотрены.

Об оформлении справки ф. 2-НДФЛ узнайте из материалов нашей рубрики.

Налогоплательщиками признаны лица ― получатели дохода. Однако обязанность по перечислению в бюджет ложится на организации, являющиеся налоговыми агентами. Именно они ответственны за правильное составление платежных документов, в том числе за корректное указание КБК по дивидендам в 2019-2020 годах по НДФЛ.

Итак, налогообложение дивидендов может затрагивать организации, резидентов, нерезидентов, физических лиц. По результатам соответствующих выплат удерживается либо налог на прибыль (для юрлиц), либо НДФЛ (для физических лиц).

Процедура расчета налогов законодательно закреплена в НК РФ. Подробнее о ней можно узнать из материала «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

С точки зрения современного законодательства по налоговым сборам, это расценивается как прибыль, такая же, как, например, средства от продажи жилья или автомобиля.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Соответственно, эти суммы в обязательном порядке облагаются налогом на доход физических лиц (НДФЛ).

Получателем дивидендов могут выступать не только частные акционеры, но и сторонние организации, юридические лица, которые владеют пакетом акций или долей в уставном капитале ООО. В таком случае они облагаются налогом на прибыль. Процентная ставка в 2020 году также составляет 13%.

Ставка подоходного налога на дивиденды долгое время была снижена и равнялась 9%. Однако налогообложение было изменено два года назад. Это произошло, когда Федеральный закон № 366-ФЗ был одобрен Государственной думой.

Внесено ряд ключевых корректировок в порядок уплаты НДФЛ в части отчислений с прибыли ОАО или ООО — налог «подтянулся» до общего уровня в 13%. 2020-й не привнес кардинальных перемен в процедуру расчета и выплаты налога на доход физических лиц.

Подоходный налог отправляет в казну государства компания, которая выплачивает акционерам, собственникам или учредителю прибыль. В этом отношении она выступает в качестве налогового агента.

Получение дивидендов может осуществляться как единовременная выплата раз в год, и как регулярные платежи (один раз в квартал, полугодие). Налоговое законодательство не дает специальных указаний, как выплачивать прибыль акционерам или совладельцам.

При этом в 2020 году НДФЛ или налог на прибыль выплачиваются непосредственно после перечисления выплат, столько раз в год, сколько установило собрание акционеров.

Налоговый кодекс России также предусматривает, что российские граждане могут быть получателями прибыли от участия в капитале иностранных организаций. Зарубежные компании в свою очередь могут быть учредителями или совладельцами российских предприятий.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Во всех этих случаях в 2020 году, как это было и ранее, предусмотрена повышенная ставка НДФЛ или налога на прибыль — 15%.

Причем лица, которые, даже являясь гражданами РФ, проводят на территории страны менее 183 дней, уже обязаны отчислять 15% от полученного как дивиденд дохода, так как теряют статус налоговых резидентов России.

Юридические акты довольно четко прописывают, что считать дивидендами, а что нет. Это распределение между акционерами или другими заинтересованными лицами чистой прибыли за период. Это может быть сумма, накопившаяся за несколько лет, которая делится между совладельцами, учредителями, обладателями акций компании.

В 2020 году дивидендами не являются следующие выплаты:

  • возврат средств учредителям или инвесторам после признания компании банкротом, если суммы не превышают размера первоначальных долей;
  • возвращение долей или вкладов физических лиц или организаций по каким-либо иным причинам;
  • ценные бумаги, которые получают на руки учредители, акционеры и т. д.

Когда величина чистых активов компании стала меньше, чем уставной капитал, тогда компания утрачивает возможность выплачивать какие-либо доли с прибыли.

Все имеющие право лица могут получить свою долю прибыльного «пирога» после официальной резолюции собрания акционеров, закрепленной в протоколе, или единоличного решения учредителя или учредителей общества с ограниченной ответственностью. Этот факт также должен быть закреплен письменно (приказом).

Если компания платит государству в формате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или по «упрощенке», то в этих случаях отдельно подоходного налога начислять не нужно.

В некоторых случаях, когда компания, акционером или соучредителем которой вы выступаете, по каким-то причинам не исполнила своих функций и не перечислила необходимые выплаты государству (налог на прибыль), то обязанность выплатить подоходный налог ложится на лиц-получателей прибыли.

Как и ранее, в 2020 году не позднее конца апреля налогоплательщик должен подать в ФНС декларацию о доходах (форма 3-НДФЛ). Имеется в виду год, идущий за 12-ти месячным налоговым периодом, когда отчисления официально поступили в распоряжение благоприобретателя.

Дебиторская задолженность 2020 Декретный отпуск 2020 Денежная компенсация 2020 Денежно-кредитная политика 2020 Денежные средства 2020

Компания при перечислении дивидендов своим участникам, как физическим, так и юридическим лицам, обязана исчислить налог с данных выплат.

Вид и размер платежа зависят от статуса получателя средств: физического или юридического лица, имеющего или не имеющего резидентство РФ.

Налог на дивиденды, при выплате средств участнику-гражданину: НДФЛ, при выплате дохода участнику-организации – налог на прибыль (далее ННП).

Дивиденды – часть прибыли организации, распределяемая между учредителями (акционерами) компании в соответствии с их долями в учредительном капитале (далее УК) или порядком, утвержденным собранием учредителей (акционеров).

  • Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам
  • Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010
  • При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.
  • Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам
  • * Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику
  • Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу
Предлагаем ознакомиться:  Двойной вычет по НДФЛ матери одиночке
Получатель средств КБК
Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110

Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

За средства, перечисленные учредителям в 2020 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2020 года.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

Также, ООО «Крокус» получило доход от участия в деятельности ООО «Северина» в размере 1 000 000 руб.

НКУ = 1 500 000 : 4 000 000 х 3 000 000 х 13%

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Сумма ННП к уплате составит 146 250 руб.

НКУ – налог к уплате

  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налогообложение

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).

Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.

В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

Ставка налога на дивиденды в 2019 году для организаций

Российская организация

13 процентов

Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

нулевая

Иностранная организация

15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц

Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.

Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

Предлагаем ознакомиться:  Документы для налогового вычета по ипотеке: список документов

Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

  • Н – сумма налога к удержанию;
  • К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
  • Сн – ставка налога;
  • Д1 – общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
  • Д2 – общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Плательщиками НДФЛ являются налоговые резиденты РФ, а также те лица, которые не являются налоговыми резидентами, но получают доходы от источников на территории РФ:

  • налоговый резидент является плательщиком НДФЛ с дохода, полученного на территории и за пределами РФ;
  • нерезиденты оплачивают НДФЛ с доходов, полученных на территории Российской Федерации.
  • Основная ставка налога составляет 13%, причем с 2020 года она будет действовать не только для резидентов, но и для нерезидентов. До конца 2019 года доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.
  • Также для нерезидентов планируют упростить условия перехода в статус налогового резидента, сократив срок пребывания на территории РФ со 183 дней до 90. Так правительство планирует вернуть старых и привлечь новых иностранных инвесторов.
  • Для некоторых видов дохода действуют иные ставки: 35, 9, 15 процентов. Это касается налогообложения дивидендов (9% для резидентов и 15% – для нерезидентов), а также налога с выигрышей, конкурсов и других доходов, если их сумма составила более 4 000 рублей (35%) и т.д.
  • Хотя плательщиками являются физические лица, сам налог в основном оплачивает за них работодатель. Физическое лицо самостоятельно оплачивает НДФЛ от следующих доходов:
  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы (например, от частной преподавательской деятельности, консультативные услуги)

Работодатель является налоговым агентом и перечисляет НДФЛ при выплате заработной платы сотруднику (отпускных, компенсаций при увольнении и т. д.). Также он обязан сдавать ежеквартальные и годовые отчеты по НДФЛ.

Кроме обязанности оплачивать НДФЛ с доходов, физическое лицо имеет право на льготы и возмещение по этому налогу. Так, льготами по НДФЛ являются:

  • стандартные (детские) вычеты, которые предоставляются работникам, у которых есть дети;
  • освобождаемые от уплаты НДФЛ материальная помощь и подарки работникам, стоимостью не более 4 000 рублей.

Льготы подразумевают, что налогом будет облагаться только часть дохода (налоговая база уменьшится на сумму вычета), либо налог вовсе не придется платить (если подарок стоит менее 4 000 рублей).

Возместить налог (то есть, получить вычет) имеет право физическое лицо, с доходов которого за расчетный период был уплачивался НДФЛ. Можно воспользоваться следующими вычетами:

  • социальный вычет. Предоставляется лицам, оплатившим в течение года лечение, медикаменты или обучение (свое или родственника);
  • имущественный вычет. Предоставляется лицам, купившим жилье, а также тем, кто платит проценты по ипотечному кредиту;
  • профессиональный вычет. Могут претендовать ИП, а также исполнители по ГПД;
  • инвестиционный вычет. Он предоставляется тем, кто покупает финансовые инструменты на индивидуальные инвестиционные счета (ИИС).

В 2020 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения касательно обложения физических лиц НДФЛ.

Ндфл в России

Работодатель, выступая в роли налогового агента, отчитывается перед налоговой за каждого своего сотрудника самостоятельно, сразу вычисляя и отнимая от заработной платы все необходимые проценты. Поэтому многие даже не догадываются, какая сумма от их личного бюджета каждый месяц уходит государству.

Процент Условие
9% Сертификаты и ипотечные выплаты, оформленные до 2007 года;
13% Основной процент налога (с заработной платы);
30% Налог на дивиденды (прибыль от акционерных обществ), основной процент налога для нерезидентов;
35% Ценные призы, доход от вклада в банке.
  • Доходы резидентов облагаются по ставке 13%.
  • Ставка для нерезидентов — 30%.

Первый вице-премьер, министр финансов Антон Силуанов считает, что нужно сделать единую ставку для всех физлиц с 2020 года. Предполагается, что законопроект об этом Госдума утвердит в осеннюю сессию.

  • У нас есть разные ставки налогообложения доходов — для россиян и для иностранцев — 13% и 30%.
  • Полагаю целесообразным — и такие предложения Правительством рассматриваются, — будет готовиться законодательство о том, чтобы уравнять эти ставки.
  • Антон Силуанов, первый вице-премьер, министр финансов

НДФЛ с дивидендов в 2019-2020 годах — ставка, КБК и др

Размер ставки НДФЛ с дивидендов с 2015 года составляет 13%. Это правило затрагивает в том числе и предыдущие начисления, которые ранее не были перечислены участникам общества.

О том, когда начали действовать новые нормы расчета, а также о том, участвует ли данный вид доходов в определении предела стандартных налоговых вычетов на общих основаниях, можно узнать из материала «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

Относительно нерезидентов ставка налога по дивидендам осталась не изменилась и по-прежнему составляет 15%. Статус налогоплательщика определяется на момент выплаты дивидендов. При этом нередки случаи, когда нерезидент в течение года становился резидентом.

Скидка 50 процентов на Альфа Банк

Обратите внимание: если по итогам отчетного периода такому лицу, сменившему свой статус, были начислены дивиденды, то в платежных документах КБК по НДФЛ с дивидендов останется неизменным.

Подробную информацию о возможности пересчета налога в данной ситуации можно узнать из материала «Если иностранец получил дивиденды, а затем стал резидентом РФ, возврат НДФЛ производит налоговая инспекция».

Узнать о том, что делать с НДФЛ, если перечисленные почтовым переводом дивиденды до получателя не дошли, вы можете из публикации.

Другую интересную информацию по выплате дивидендов и необходимости налогообложения этой процедуры можно прочесть в разделе нашего сайта «НДФЛ с дивидендов».

Материалы этой рубрики дадут вам представление не только о самом алгоритме расчета, но и о реквизитах платежных документов, особенностях их составления. Используя актуальную информацию по налогообложению НДФЛ дивидендов, вы сможете избежать возможных разногласий с проверяющими органами и претензий с их стороны.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector