Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

Ключевой момент

Чтобы понять, что такое дата удержания налога в 6-НДФЛ, необходимо заглянуть в статью 226 (п. 4) Налогового РФ. Там дано подробное описание этого понятия.

Согласно закону, под датой удержания НДФЛ понимается момент, когда происходит фактическая выплата дохода. Соответственно, с этой суммы налоговые агенты и удерживают положенную величину подоходного налога.

В той же статье указано: если доход плательщика выражен в натуральной форме, то есть не деньгами, то НДФЛ все равно имеет денежную форму. И удерживают его за счет абсолютно любых доходов в денежном выражении.

Также см. «Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чем различие?».

Обязанность удержания НДФЛ

Важно знать, что при составлении раздела 1 показываются сводные данные по всем сотрудникам нарастающим итогом, то есть 1 квартал, полугодие, девять, месяцев и год. А в разделе 2 показываются только операции, проведенные за последние три месяца, согласно писем ФНС РФ № БС-4-11/9194 от 24.05.2016г, № БС-4-11/20126@ от 24.10.2016г, № БС-4-11/20829@ от 02.11.2016г.

Налоговый агент при выплате дохода сотрудникам обязан исчислить, удержать налог и уплатить в бюджетную систему. Дата удержания налога может зависеть от вида дохода:

  • доход «оплата труда» — день выплаты зарплаты;
  • доход «отпускные» — дата выплаты отпускных;
  • доход «больничные» — дата выплаты пособий;
  • выплата при увольнении — дата расчета с уволенным сотрудником и так далее.

Дата удержания налога в расчете отражается за один отчетный период с датой начисления налога, когда выплата дохода сотрудникам была в том же отчетном периоде. В случае, когда на отчетный период попадает только дата получения дохода, а дата выплаты дохода попадает на следующий, то и дата удержания попадет в следующий отчетный период.

В строчке 120 указывается дата того дня, в котором налог должен быть перечислен по закону, даже если налоговый агент уплатил сумму налога в бюджетную систему в день выплаты дохода. Согласно инструкции, в строчке 120 следует показывать дату следующий за днем выплаты дохода, либо указываем первый рабочий день в случае если выплата была перед выходным.

Согласно НК РФ, удерживать налог НДФЛ с авансовых сумм не требуется. Поэтому в расчете 6 НДФЛ, выплату аванса не отражаем, а включаем в сумму начисленной зарплаты. Соответственно, датой удержания налога считается день выплаты зарплаты по окончании отработанного месяца.

Дата удержания налога в расчете 6-НДФЛ в случае выплаты физ. лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) является день выплаты дохода. Соответственно, в 6-НДФЛ дата в строчке 100 совпадает с датой в строчке 110.

Дата удержания налога с дохода в виде материальной выгоды по займам считается дата ближайшей выплаты дохода сотруднику, получившему заем, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ. Сумма удержанного налога должна быть не более 50% от выплаченного дохода.

НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Все физлица, которые трудятся на территории Российской Федерации или получают доходы другим путем, например, с ренты или отгра наследства, обязаны отчислять часть заработанных денег в государственный бюджет. Отчисленные суммы идут на благоустройство территорий, поддержание и развитие экономики, а также многие другие нюансы. Налог на доход – это лепта каждого человека в благополучное будущее страны.

Предлагаем ознакомиться:  Возврат излишне уплаченного налога: как вернуть излишне уплаченный налог, возврат переплаты по налогам

Говоря о заработной плате, как о доходе физических лиц, применяются ставки:

  1. 13% для работников, имеющих гражданство РФ.
  2. 30% для тех, кто не имеет гражданства, а работает на основании разрешительной документации.

Доходами считается:

  1. Суммы, перечисленные как вознаграждение за проделанный труд. Сюда входит оклад или тарифная ставка, а также надбавки за работу.
  2. Отпускные компенсации, которые насчитываются за дни основного или дополнительного отдыха.
  3. Больничные выплаты, за время, проведенное вне работы при условии наличия листка нетрудоспособности.

Не облагаются подоходным только те суммы, которые были перечислены работнику в виде материальной помощи и компенсации морального или физического ущерба.

На работодателя ложится ответственность за своевременное и полное исчисление подоходного из заработанных сумм. По трудовому законодательству НДФЛ перечисляется раз в год ко 2 апреля за предыдущий календарный период. Те люди, которые работают сами на себя или получают иные доходы, отчитываются в указанные сроки и выплачивают сумму эквивалентную 13% или 30% от полученного.

А вот работая наемным лицом, налоговое бремя облегчается и разбивается на ежемесячные платежи, чтобы затем не удерживать всю сумму сразу. Работодатели начиная с января каждого года, с зарплаты удерживают соответствующий размер подоходного и исчисляют его на протяжении всех 12 месяцев нарастающим итогом.

Зарплата

Есть и важный нюанс, который должны учитывать налоговые агенты. На многих предприятиях сейчас распространена такая форма оплаты труда сотрудников, как предоплаченная зарплата. То есть ее делят на две части:

  1. аванс;
  2. остальная часть оклада.

В этом случае дата удержания дохода в 6-НДФЛ – время окончательного расчета с сотрудником. То есть налог взимают не после выплаты аванса, а когда человек получит на руки окончательный расчет за последний месяц.

Также см. «Авансы в расчете 6-НДФЛ».

Заполнение строки 110 «Дата удержания налога» на примере

Раздел 1:

  • строчка 010 – 13 ставка налога, );
  • строчка 020 – 993 000 руб. Общая сумма начисленного дохода сотрудникам  (963 000 30 000);
  • строчка 030 – 63 000 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
  • строчка 040 – 120 900 руб. Сумма исчисленного налога (117 000 3 900);
  • строчка 070 – 120 900 руб. Сумма удержанного налога (117 000 3 900):

Раздел 2:

  • строчка 100 – 23.01.2017 Дата фактического получения дохода (пункт 2 статьи 223 НК РФ);
  • строчка 110 – 23.01.2017 Датой удержания налога (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
  • строчка 120 – 31.01.2017 Дата перечисления налога (абзац 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункт 7 статьи 6.1 НК РФ);
  • строчка 130 – 30 000 руб. Сумма фактически полученного дохода;
  • строчка 140 3 900 руб. Сумма удержанного налога с полученного дохода:

Отчетность 6-НДФЛ была введена с начала 2016 года. Эта форма позволяет отразить общие суммы доходов работающих у нанимателя лиц и размеры исчисленного подоходного с этих сумм.

Форма сдается ежеквартально нарастающим итогом:

  1. За первый квартал нового отчетного года.
  2. За полугодие.
  3. Суммарно за три квартала.
  4. За весь год.

Как правило, у бухгалтеров, которые собственно и составляют данный вид отчетности, не возникает проблем с подсчетом нужных к указанию сумм. Другое дело дата удержания НДФЛ, при внесении этой информации существует немало нюансов, которыми следует владеть и учитывать их. Иногда разница всего в один день смещает отражение удержанного налога на целый квартал.

Предлагаем ознакомиться:  Выплаты по окончанию контракта военнослужащему

Для корректного внесения данных следует знать, что является:

  1. Датой фактического получения. Эту информацию потребуется внести в строку 100. При ее заполнении необходимо ориентироваться на ст.223 НК РФ.
  2. Днем исчисления подоходного с указанных сумм, ориентируясь на нормы НК РФ, статья 226 пункт 3.
  3. Датой удержания налога, с отсылкой на статью 226 пункт 4.
  4. Сроком перечисления удержанных средств в бюджет – ст.226 п.6 НК РФ.

Дата удержания налога и его перечисления разнится в зависимости от того, о каких именно доходах идет речь.

Заработная плата – это основные начисляемые суммы, которые к тому же производятся регулярно. Разобраться с правильным указанием даты удержания налога в 6-НДФЛ – это первостепенная задача нанимателя.

Начнем с того, что датой удержания налога всегда считается тот день, когда заработная плата была фактически выдана работникам на руки или на их платежные карты. Раньше, чем наемные лица получат свои реальные деньги, удержать налог нельзя. Поэтому при заполнении строки 110 ориентироваться надо на факты, а не то, как должно быть в идеале.

По налоговым правилам перечисление производится на следующий день после удержания. Но в некоторых случаях бывают исключения. Например, если следующий день выходной, то перечисление будет произведено в следующий за ним рабочий день. Такой перенос вполне законен и не повлечет каких-то санкций, поэтому искусственно подгонять даты, путем выплат более ранним сроком, не требуется.

Минфин поясняет правила оплаты подоходного налога в бюджет страны, разграничивая его на два возможных варианта:

  1. При зачислении денег на платежные карты сотрудников подоходный может быть переведен на счет ФНС в тот же день, что и выдана зарплата.
  2. При выдаче денежных средств наличными, через кассу организации, дата удержания налога останется той же, а вот перевод средств может быть осуществлен только не ранее следующего дня.

Такие варианты не опровергают общее правило, а просто немного упрощают налоговым агентам операции по переводам.

При выплате аванса

Авансовые платежи установлены трудовым законодательством как обязательные. Все работодатели обязаны производить выплаты наемным лицам не реже двух раз в месяц с интервалом не более 15 дней. Обычно аванс выплачивается во второй половине месяца, как задаток за уже выполненную часть работы. Но следует понимать, что аванс не является окладом или оплатой труда, а классифицируется как часть будущих выплат, которые вычтутся при расчете заработной платы за отработанный период.

Разграничивая понятия зарплаты и аванса, несложно прийти к выводу, что подоходный с авансовых платежей не удерживается, а значит отражать отдельно даты удержания налога 6-НДФЛ по авансовым платежам не стоит.

Исключение составляет только случаи, когда в организации установлено, что положенный работникам оклад будет делиться на две или более частей и выплачиваться в указанные сроки. Если таковая договоренность прописана в коллективном договоре организации иных внутренних локальных документах, то к каждой выплате будет применяться тот же закон, что и к выдаче зарплаты. А значит, наниматель обязан удерживать подоходный каждый раз при выдаче денег.

Предлагаем ознакомиться:  Земельный налог в

Материальной выгодой считаются:

  1. Экономия на процентах взятых заемных средств у коммерческих лиц.
  2. Приобретение ценных бумаг по заниженной цене, подразумевается, что она ниже установленной рыночной.
  3. Покупка товаров или услуг по низким ценам у взаимозависимых лиц.

Какой бы вид материальной выгоды ни подразумевался, датой удержания налога в 6-НДФЛ считается день ближайшей выплаты начисленных доходов, заработной платы или авансового платежа. Этот день отражается в строке 110.Датой перечисления считается следующий за ним рабочий день, который вписывается в строку 110.

Гражданско-правовые соглашения могут заключаться между нанимателем и наемными лицами, но не освобождают стороны от удержания и уплаты подоходного налога. Однако при заключении таких соглашений действует несколько иной подход как в расчете с исполнителем, так и с перечислением НДФЛ.

Сотрудник, выполняющий свою работу по договору гражданско-правового порядка, не получает деньги по строго установленным в организации дням. Наниматель не должен по отношению к нему придерживаться норм Трудового кодекса и перечислять ему суммы каждые 15 дней. Вместо этого, ориентируясь на пункты договора, оплата труда производится в один или более этапов, но без привязки к установленным датам. Чаще всего заказчик оплачивает работу по факту, иногда делается какая-то предоплата.

Удерживать подоходный следует исключительно по факту перечисленных сумм, причем речь идет не об окончательном расчете, а о любом переведенном на счет исполнителя авансе.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

В соответствии с этим следует записать:

  1. В строке 100 – день перечисления средств исполнителю.
  2. В строке 110 – дата совпадет со строкой 100. День удержания тот же что и выдача средств работнику.
  3. В строке 120 – следующий рабочий день.

День удержания и перечисления налога на счет в ФНС стандартно отличаются на одни или более суток.

Отпускные

То же самое относится и к такой ситуации, как отпуск сотрудника. Сегодня в каждой компании работник, написав заявление на отдых, вправе рассчитывать получить определенную сумму как раз перед началом своего отпуска. Это так называемые отпускные, которые высчитывают из общей суммы дохода человека.

По сути, работник получает все тот же аванс, который потом будет уменьшать основную заработную плату за период, который включает этот самый отпуск. И если имеют место отпускные, дата удержания в 6-НДФЛ определяется, как и в случае с авансом: только после того, как работодатель полностью рассчитается с сотрудником за истекший период. А именно – последний день соответствующего месяца).

Также см. «К какому месяцу относить доходы в 6-НДФЛ».

Если нельзя удержать

Бывают такие ситуации, когда физическое лицо не обязано отчислять налог в бюджет. Например, НДФЛ невозможно удержать, если у человека отсутствуют реальные денежные доходы. Получается ситуация, когда налог начислен, но выплатить его не с чего. Поэтому фактическое удержание НДФЛ не производят.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ

В этом случае вступают в силу пункт 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса, а также письмо ФНС № БС-4-11/12975. Согласно им, сумму налога, который был начислен, но не удержан, все равно показывают в форме 6-НДФЛ. Его вписывают в строку 080.

Также см. «Какие даты указывают в 6-НДФЛ».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector