Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Уплата НДС страховыми организациями

Об НДС в учетной политике страховой компании

При формировании учетной политики страховой компании можно выбрать один из следующих способов учета НДС:

  • суммы “входного” НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), включаются в затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 5 ст. 170 НК РФ);
  • общеустановленный порядок исчисления НДС.

Если страховая организация утвердит первый вариант, то уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты, а не на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав. При выборе общеустановленного порядка исчисления НДС в учетной политике следует описать порядок ведения раздельного учета налоговой базы, облагаемой по разным ставкам (п. 1 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

153 НК РФ), а также при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 149 НК РФ). Для этого указывают наименования субсчетов, открываемых к счету 90 “Продажи”, позволяющих разграничить выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения.

В учетной политике необходимо описать порядок ведения раздельного учета при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению согласно п. 4 ст. 170 НК РФ, для чего:

  • закрепляют перечень расходов и основных средств, НДС по которым распределяется;
  • разрабатывают и утверждают регистры и таблицы, позволяющие делать такой расчет.
  • все суммы “входного” НДС принимаются к вычету;
  • налог принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с методикой его распределения.

В п. 4 ст. 170 НК РФ приведена методика распределения сумм “входного” НДС по общехозяйственным и иным аналогичным затратам. В нем зафиксирован порядок расчета пропорции, на основании которой определяется сумма налога, подлежащая вычету, и величина НДС, учитываемая в стоимости покупок. Эта пропорция рассчитывается как стоимость отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Кроме того, в учетной политике страховой организации, имеющей обособленные подразделения, должен быть отражен порядок оформления счетов-фактур, книг покупок и продаж.

Особый порядок для страховщиков

Момент определения налоговой базы. Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ это наиболее ранняя из двух дат: отгрузки и оплаты. Официальная позиция контролирующих органов, определяющая понятия “отгрузка” и “оплата”, представлена в Письме ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@. Датой отгрузки считается дата первого по времени составления первичного учетного документа, который продавец оформляет на покупателя, или на заказчика, или на транспортную организацию.

Кроме того, в Письме определено понятие “оплата”. Согласно гражданскому законодательству формой оплаты может быть любая форма, предусмотренная договором. Главное, чтобы она не была запрещена законодательством. Значит, может быть и неденежная форма расчетов. Это разъяснено Письмом Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-08/77.

В соответствии с положениями ГК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение продавцом денежных средств или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В связи с этим для целей обложения налогом на добавленную стоимость под оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав понимается оплата (частичная оплата), полученная продавцом от покупателя как в денежной, так и в иной формах.

Налоговый период. В Письме Минфина России от 05.05.2006 N 03-02-07/1-114 приведены разъяснения п. 6 ст. 174 НК РФ: налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн руб., вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Следовательно, плательщик НДС, у которого в каком-либо месяце квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета этого налога превысила 1 млн руб., утрачивает право на ежеквартальную уплату налога и ежеквартальное представление декларации по налогу.

Налоговые вычеты. Начиная с 1 января 2006 г. для получения права на вычет не надо подтверждать факт оплаты товаров (работ, услуг). Однако в некоторых случаях для принятия НДС к вычету сначала его необходимо оплатить:

  • если в расчетах используется собственное имущество (п. 2 ст. 172 НК РФ);
  • если осуществляются строительно-монтажные работы для собственного потребления (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Командировочные, представительские расходы должны сопровождаться подтверждением факта оплаты согласно п. 7 ст. 171 НК РФ.

Разъяснения о том, как применять налоговые вычеты по НДС в налоговом периоде, в котором не осуществлялись операции по реализации, приведены в Письме Минфина России от 29.07.2005 N 03-04-11/189: если налогоплательщик в налоговом периоде налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не определяет, принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость оснований не имеется.

Восстановление НДС в бюджет. Позиция финансового ведомства по вопросу о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам (работам, услугам) налогоплательщиками, осуществляющими как облагаемые, так и освобождаемые от обложения НДС операции, изложена в Письме от 11.01.2007 N 03-07-15/02. Чиновники напомнили, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета суммы НДС вычету не подлежат и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включаются.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым исключительно для осуществления операций, облагаемых этим налогом, на основании абз. 3 п. 4 ст. 170 НК РФ, принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ, то есть независимо от наличия раздельного учета. Также следует обратить внимание на то, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) восстановлению подлежат суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в частности, относящимся к общехозяйственным расходам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

В Письме Минфина России от 31.07.2006 N 03-04-11/132 изложена позиция финансового ведомства по вопросу восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по недостающим товарно-материальным ценностям: в связи с тем, что выбывшие в результате недостачи товарно-материальные ценности при осуществлении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, не использовались, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по таким товарно-материальным ценностям, необходимо восстановить.

Минфин в Письме от 06.05.2006 N 03-03-04/1/421 указал, как отразить в учете восстановленный НДС: восстановленный для целей исчисления налога на добавленную стоимость входной налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении товаров, списанных в бухгалтерском учете в составе чрезвычайных расходов {amp}lt;2{amp}gt;

вследствие пожара, может быть учтен в качестве потерь от пожаров в составе внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии документального подтверждения факта пожара и утраты имущества. Аналогичная позиция высказана и в Письме УФНС по г. Москве от 15.01.2007 N 19-11/2462.

Предлагаем ознакомиться:  Транспортный налог: общие положения и особенности

Порядку восстановления НДС при передаче основных средств в уставный капитал другой организации посвящено Письмо УФНС по г. Москве от 24.01.2007 N 19-11/005454: в случае передачи организацией основного средства в уставный фонд другой компании суммы НДС, принятые ранее к вычету передающей стороной, подлежат восстановлению в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости указанного основного средства, без учета его переоценки.

При этом сумма НДС, подлежащая восстановлению, в стоимость такого основного средства не включается и подлежит вычету у принимающей стороны в порядке, установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ. Для этого сумма восстановленного НДС обязательно должна быть указана в документах, которыми оформляется передача имущества и имущественных прав.

Согласно пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ страховые организации освобождены от уплаты НДС в части доходов, получаемых в виде:

  • страховых платежей (вознаграждений) по договорам страхования, сострахования и перестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочную комиссию (в том числе тантьему);
  • процентов, начисленных на депо премии по договорам перестрахования и перечисленных перестрахователем перестраховщику. Согласно ст. 967 ГК РФ по договору перестрахования перестрахователь вправе риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятой на себя по договору страхования, застраховать полностью или частично у перестраховщика;
  • страховых взносов, полученных уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков. При этом ст. 953 ГК РФ сострахование определено как страхование одного и того же объекта страхования несколькими страховщиками по одному договору страхования;
  • средств, полученных страховщиком в порядке суброгации, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций. Такая норма содержится в п. 5 ст. 170 НК РФ. Порядок применения данного пункта прописан в Письме ФНС России от 29.12.2005 N ММ-6-03/2010@.

В своих разъяснениях представители налогового ведомства обратили внимание на то, что в соответствии с п. 16 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” (далее – Закон N 119-ФЗ) с 1 января 2006 г. в целях применения НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Перестрахование

Согласно ст. 4.1 Закона N 4015-1 деятельность субъекта страхового дела подлежит лицензированию, при этом его наименование должно содержать обязательное указание на вид деятельности с использованием слов либо “страхование” и (или) “перестрахование”, либо “взаимное страхование”.

Будут ли в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождены от уплаты НДС средства, полученные от операций перестрахования, если организация не имела лицензии на этот вид деятельности? Четких разъяснений в налоговом законодательстве на этот счет нет. Однако есть пример судебного решения, разрешившего организации, которая имела лицензию на медицинское страхование, применить льготу к операции по перестрахованию рисков по этим видам страхования, несмотря на то что лицензии на перестрахование у нее не было.

В Постановлении ФАС СЗО от 23.06.2005 N А05-24618/04-12 судьи пришли к выводу о том, что страховая компания, имея лицензии на осуществление добровольного и обязательного медицинского страхования и фактически занимаясь этими видами страхования, вправе без лицензии заключать договоры перестрахования. Таким образом, средства, полученные обществом по договорам перестрахования, в силу пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагаются НДС.

В Письме ФНС России от 10.08.2005 N 03-1-03/1372/10 {amp}lt;3{amp}gt; рассмотрен вопрос обложения НДС части суброгации, полученной перестраховщиком от перестрахователя по условиям договора перестрахования. В ответе представители налогового ведомства указали, что в целях применения пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ операциями по страхованию, сострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которых страховая организация получает средства в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

В соответствии с п. 1 ст. 967 ГК РФ риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования. На основании п.

Уплата НДС страховыми организациями

2 данной статьи к договору перестрахования применяются правила, предусмотренные гл. 48 ГК РФ в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования, считается в последнем договоре страхователем.

В случае если риск выплаты страхового возмещения страховщика частично застрахован у перестраховщика, то не облагаются НДС денежные средства, полученные перестраховщиком, в доле выплаченного им страховщику-перестрахователю страхового возмещения.

Перестрахование

Как отмечено выше, освобождение от уплаты НДС, согласно ст. 149 НК РФ, применяется только к тем операциям, которые поименованы в данной статье. В отношении операций, связанных с движением активов при размещении страховых резервов, НДС уплачивается в общеустановленном порядке в зависимости от видов активов, принимаемых для покрытия страховых резервов в соответствии с Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов, утвержденными Приказом Минфина России от 08.08.2005 N 100н (далее – Правила размещения средств страховых резервов).

Позиция Минфина по вопросам обложения налогами, в том числе НДС, деятельности страховщиков по передаче страховых активов для покрытия страховых резервов при смене страховщика изложена в Письме Минфина России от 25.04.2007 N 05-04-05/203636.

Предлагаем ознакомиться:  Какие доходы можно уменьшить на налоговые вычеты

Ранее ФАС ВСО был рассмотрен спор, связанный с продажей страховой организацией квартиры, приобретенной на основании решения общего собрания акционеров для размещения страховых резервов. В Постановлении от 19.01.2005 N А33-6465/04-С3-Ф02-5675/04-С1 арбитры указали, что доводы налогоплательщика о том, что реализация квартиры является деятельностью общества, связанной с размещением страховых резервов, несостоятельны. В данном случае полученные от реализации квартиры средства не являются доходом, полученным страховой организацией от размещения страховых резервов.

Согласно ст. 18 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-1 “О медицинском страховании граждан в Российской Федерации” на страховые медицинские организации распространяется действующее на территории РФ законодательство о налогах и сборах.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

В соответствии с п. 7 Положения о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.10.1993 N 1018 (далее – Положение о страховых медицинских организациях), страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию, поступившие в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, используются на оплату медицинских услуг, расходы по ведению дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование резервов (оплаты медицинских услуг, финансирования предупредительных мероприятий и запасов) и оплату труда работников, занятых обязательным медицинским страхованием.

Таким образом, средства, полученные страховой медицинской организацией в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию, не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на основании пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Однако некоторые операции, осуществляемые СМО в рамках обязательного медицинского страхования, облагаются НДС. Так, в Письме МНС России от 22.07.2003 N ВГ-6-03/807 указано, что дополнительная плата, взимаемая страховщиком при выдаче дубликата страхового медицинского полиса, облагается НДС.

Под обложение НДС налоговики пытались подвести и суммы средств ОМС, остающиеся в распоряжении СМО после неполной оплаты счетов медицинских учреждений по результатам экспертизы качества медицинской помощи. Однако арбитры поддержали страховщиков.

Федеральный арбитражный суд СЗО рассмотрел жалобу налоговой инспекции, суть которой сводилась к следующему: “экономические санкции”, взимаемые СМО с ЛПУ, в соответствии с Порядком оплаты медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования, являются оплатой услуг по проведению экспертизы, оказанных этой страховой компанией, и облагаются НДС.

В ходе заседания судьи выяснили, что согласно ст. ст. 15 и 27 Закона РФ N 1499-1 СМО обязаны контролировать объем, сроки и качество оказания медицинской помощи в соответствии с условиями договора. Поэтому медицинские учреждения, на основании законодательства РФ и условий договора, несут ответственность за объем и качество предоставляемых медицинских услуг и за отказ в оказании медицинской помощи застрахованной стороне, а в случае нарушения ими условий договора СМО вправе частично или полностью не возмещать затраты по предоставлению медицинских услуг.

В соответствии с разд. 5 Методических рекомендаций по установлению территориальными фондами обязательного медицинского страхования нормативов финансовых резервов и расходов на ведение дела для страховых медицинских организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование {amp}lt;4{amp}gt;, суммы средств ОМС, остающиеся в распоряжении СМО после неполной оплаты счетов медицинских учреждений по результатам экспертизы качества медицинской помощи, являются средствами от основной деятельности страховой медицинской организации и на основании разд.

  • 70% – в запасной резерв;
  • 10% – в РОМУ;
  • 20% – на оплату расходов на ведение дела.

Таким образом, рассматриваемые средства относятся к средствам обязательного медицинского страхования (страховым платежам), поступившим от ТФОМС и остающимся в страховой компании в связи с установлением страховщиком фактов ненадлежащего оказания (неоказания) медицинских услуг медицинским учреждением и необоснованного предъявления к оплате счетов за медицинские услуги.

Согласно п. п. 7 и 8 Положения о страховых медицинских организациях страховые платежи по обязательному медицинскому страхованию, поступившие от ТФОМС в соответствии с заключенными страховой медицинской организацией договорами, используются на оплату медицинских услуг, расходы по ведению дела по обязательному медицинскому страхованию, формирование резервов (оплаты медицинских услуг, финансирования предупредительных мероприятий и запасной) и оплату труда работников, занятых в области ОМС. Резервы, образуемые СМО, не подлежат изъятию в соответствующие бюджеты.

На основании этого ФАС СЗО в Постановлении от 28.04.2005 N А21-8964/04-С1 указал, что у налогового органа не имелось правовых оснований для начисления НДС на средства ОМС, не перечисленные страховой компанией медицинскому учреждению путем неполной оплаты выставленных учреждением счетов за оказанные медицинские услуги.

Рекламные акции и НДС

В ходе рекламной кампании страховая организация может производить безвозмездную раздачу рекламных материалов с указанием своего логотипа, адреса, телефона, перечня оказываемых услуг, другую сувенирную продукцию.

В соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождаются от обложения НДС. В случае если такие расходы превышают 100 руб. с учетом НДС, они признаются объектом обложения данным налогом.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Страховые компании, утвердившие в учетной политике порядок исчисления НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ, вправе включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по сувенирной продукции. При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, должна быть уплачена в бюджет.

Для страховых организаций, не воспользовавшихся нормой п. 5 ст. 170 НК РФ, согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, освобождаемых от обложения данным налогом, также включаются в стоимость этих товаров (работ, услуг).

Однако в целях освобождения от обложения НДС товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров (работ, услуг) не должны превышать 100 руб. с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров или материальных ресурсов, приобретаемых для их создания.

НДС при расчетах по агентским договорам

В связи с изменениями, внесенными Законом N 119-ФЗ в гл. 21 НК РФ и вступившими в силу с 1 января 2007 г., возникает вопрос о том, нужно ли уплачивать отдельно НДС при расчетах по агентским договорам? Суть в том, что п. 4 ст. 168 НК РФ был дополнен следующим абзацем: сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, то есть при безденежных формах расчетов.

Федеральная налоговая служба Письмом от 23.03.2007 N ММ-6-03/232@ направила для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/30 о порядке применения п. 4 ст. 168 НК РФ при расчетах за услуги, оказанные комиссионером по договору комиссии, а также агентом по агентскому договору.

В разъяснениях финансисты напомнили, что в соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

Предлагаем ознакомиться:  Какое налогообложение выбрать для ип грузоперевозки

При проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) в порядке, согласно которому оплата услуг комиссионера (агента), оказываемых комитенту (принципалу), осуществляется в форме удержания комиссионером (агентом) своего вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту (принципалу), расчеты за услуги комиссионера (агента) осуществляются денежными средствами. Поэтому при проведении расчетов между комитентом и комиссионером (принципалом и агентом) норма п. 4 ст. 168 НК РФ не применяется.

Еще один вопрос, возникающий в связи с посреднической деятельностью: освобождается ли от НДС стоимость страхового полиса, если он реализуется через агента? Мнение налогового ведомства по этому вопросу изложено в Письме УМНС по г. Москве от 08.04.2003 N 24-11/18938: стоимость полиса не облагается даже в том случае, если он реализуется через посредника.

В обоснование такой позиции налоговики указывают, что освобождение от налогообложения, в соответствии с пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ, не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. При этом на основании ст.

156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Таким образом, при оказании услуг по сбору страховых премий на основе указанных договоров суммы страховых премий, перечисляемые поверенным (агентом) страховой компании, в налоговую базу по НДС у поверенного (агента) не включаются. При этом у поверенного (агента), не являющегося страховой организацией, при оказании агентских услуг страховой организации возникает обязанность по уплате НДС с комиссионного вознаграждения.

Книги, журналы и счета-фактуры

В Письме от 28.07.2006 N 03-04-03/19 чиновники Минфина разъяснили порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур, полученных от продавцов товаров (работ, услуг), для организаций, не являющихся плательщиками НДС, поскольку указанные в них суммы данного налога вычету не подлежат. Согласно позиции официальных органов отсутствует необходимость регистрировать в книге покупок счета-фактуры, полученные организациями, применяющими для целей исчисления НДС норму п. 5 ст. 170 НК РФ (в том числе и страховщикам), от продавцов товаров. Однако эти счета-фактуры должны храниться в журнале полученных счетов-фактур.

При этом Минфин, как и прежде, считает, что счета-фактуры, в которых неверно заполнены или не отражены указанные реквизиты, следует рассматривать как составленные с нарушением требований НК РФ, и, соответственно, суммы НДС, указанные в этих счетах-фактурах, вычету не подлежат. В Письме от 27.07.2006 N 03-04-09/14 поясняется, что в случае отражения в книге покупок счетов-фактур, составленных с нарушением указанных требований НК РФ, в дополнительном листе книги покупок необходимо произвести запись об аннулировании этих счетов-фактур независимо от того, какой именно реквизит счета-фактуры заполнен неверно или отсутствует.

По поводу указания в счете-фактуре дополнительной расшифровки Ф.И.О. руководителя и главного бухгалтера организации при условии, если счет-фактура подписан уполномоченными лицами по доверенности, в Письме Минфина России от 11.01.2006 N 03-04-09/1 даны разъяснения: в этом случае вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру.

  • счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям обособленными структурными подразделениями. При этом их нумерация производится в порядке возрастания в целом по организации. Возможно как резервирование номеров по мере их выборки, так и присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения. О заполнении некоторых реквизитов счетов-фактур, требованиях к подписям говорится в Письмах Минфина России от 09.08.2004 N 03-04-11/127 “Об оформлении счетов-фактур структурными подразделениями” и от 16.06.2004 N 03-03-11/97 “О расшифровке подписей лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры”;
  • журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации.

За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и книг продаж обособленные подразделения представляют для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по НДС.

Налоговая декларация

Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения” утверждена новая форма декларации по НДС, которая применяется начиная с представления налоговой отчетности за январь 2007 г. Соответственно, признан утратившим силу Приказ Минфина России от 28.12.

2005 N 163н “Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов и косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь и Порядков их заполнения”.

Е.Л.Джабазян

Редактор журнала

бухгалтерский учет

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

и налогообложение”

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector