Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Налог с надбавки к зарплате

Основные гарантии и компенсации, предоставляемые вахтовым работникам

Гарантии и компенсации для лиц, работающих вахтовым методом, установлены в ст. 297 и 302 ТК РФ. Перечислим те из них, по которым могут возникнуть сложности при налогообложении.

Обратимся к ст. 297 ТК РФ. Он гласит, что работники, привлекаемые к работам вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства работ проживают в специально создаваемых работодателем вахтовых поселках, представляющих собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности указанных работников во время выполнения ими работ и междусменного отдыха, либо в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, иных жилых помещениях

Таким образом, работодатель обязан обеспечить вахтовых работников жильем или компенсировать им его стоимость.

Размер и порядок выплаты этой надбавки в федеральных государственных органах, федеральных государственных учреждениях устанавливаются нормативными правовыми актами (далее — НПА) Правительства РФ; в государственных органах субъектов РФ, государственных учреждениях субъектов РФ, органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях — НПА органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно.

Другие работодатели устанавливают размер и порядок выплаты данной надбавки коллективным договором, локальным нормативным актом (далее — ЛНА), принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

— районный коэффициент, порядок применения которого определен ст. 316 ТК РФ;

— процентные надбавки к зарплате, регламентированные ст. 317 ТК РФ, — в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

В стаж работы, дающий право на соответствующие гарантии и компенсации, включаются календарные дни вахты в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и фактические дни нахождения в пути, предусмотренные графиками работы на вахте. Гарантии и компенсации работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из тех же или других районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, устанавливаются в соответствии с главой 50 ТК РФ.

Районные коэффициенты начисляются в соответствии с трудовым законодательством и иными НПА, содержащими нормы трудового права, работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы, на территориях которых применяются районные коэффициенты к зарплате.

В местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, процентная надбавка к зарплате выплачивается по истечении первого года работы в размере 10%, за каждый последующий год работы увеличивается на 10% до достижения 50% заработка (подп. «в» п. 1 Указа Президиума ВС СССР от 26.09.67 № 1908-VII «О расширении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера», абз. 7 ст.

Лицам в возрасте до 30 лет, прожившим не менее года в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, процентная надбавка к зарплате выплачивается в размере 10% за каждые шесть месяцев работы до достижения 50% заработка. Такое правило установлено подп. «е» п. 1 постановления Совмина РСФСР от 22.10.90 № 458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера».

За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка). Такой порядок установлен ст. 307 ТК РФ.

Государственные гарантии работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлены ст. 318 ТК РФ.

— работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

— за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за указанным работником в течение четвертого, пятого и шестого месяцев со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в месячный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Выплату упомянутого выходного пособия и сохраняемого среднего месячного заработка прежний работодатель осуществляет за свой счет.

— любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;

— стимулирующие начисления и надбавки;

— компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

— премии и единовременные поощрительные начисления;

— расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Теперь проанализируем особенности налогообложения выплат, предусмотренных вахтовым работникам, с точки зрения начисления налога на прибыль, НДФЛ и страховых взносов.

Суть спора

Организация из Амурской обрасти выплачивала работникам зарплату с начислением на нее районного коэффициента и процентной надбавки. При этом на указанные доплаты НДФЛ не начислялся. Налоговый агент объяснил это тем, что повышающие коэффициенты за работу в особых климатических условиях в налоговую базу по НДФЛ не включаются, поскольку прямо не указаны в качестве объекта налогообложения.

Обеспечение вахтовых работников жильем

Расходы на содержание вахтового городка (поселка), включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, относятся к прочим расходам, которые для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб (подп. 32 п.1 ст. 264 НК РФ).

Если такие нормативы не утверждены, компания вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным выше органам, либо в размере фактических затрат налогоплательщика. Данная позиция приведена в письмах Минфина России от 03.09.2012 № 03-03-06/1/460, от 10.09.2010 № 03-03-06/1/583, УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 № 16-15/071480.2 и № 16-15/071475.

Предлагаем ознакомиться:  Сумма транспортного налога определяется

Налог с надбавки к зарплате

Работодатель может арендовать жилье для своих работников. Арендная плата за пользование зданиями и сооружениями, предназначенными для обеспечения жизнедеятельности вахтовых работников в период их нахождения на объекте производства работ, учитывается в целях налогообложения прибыли на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Об этом гласят письма Минфина России от 30.09.2012 № 03-03-06/1/460, от 02.09.2011 № 03-04-06/0-197, от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384.

Таким образом, когда у компании нет вахтового поселка и она арендует места в общежитии, затраты на аренду можно учесть в расходах по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия ст. 252 НК РФ (постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.11.2015 № А81-6877/2014).

В части налогообложения стоимости проживания НДФЛ и страховыми взносами никаких особенностей нет. Оплата работодателем проживания сотрудников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная в ст. 297 ТК РФ, аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, чья работа связана со служебными командировками и поездками.

Стоимость проживания вахтовых работников также не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), в том числе и взносами «на травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»; далее — Закон № 125-ФЗ).

Такая надбавка признается в налоговом учете в составе расходов на оплату труда (п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ, письма Минфина России от 19.07.2016 № 03-04-06/42359, УФНС по г. Москве от 28.02.2008 № 21-11/018779@). При этом обязанность выплаты надбавок за вахту должна быть прописана в трудовом (коллективном) договоре с работником компании (письма Минфина России от 30.03.2017 № 03-15-05/18583, от 03.12.2009 № 03-04-06-01/313, от 11.03.2009 № 03-04-06-01/58).

Компания также может предусмотреть в ЛНА порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы. Например, фиксированный размер надбавки за каждый день пребывания работника на вахте (п. 5.6 Положения о вахте).

Поскольку данная надбавка за каждый календарный день вахты и за фактические дни нахождения в пути носит компенсационный характер, районный коэффициент на нее не начисляется (ст. 129, 302, 316 ТК РФ, постановление Правительства РФ от 03.02.2005 № 51).

Эта надбавка не подлежит обложению НДФЛ (постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.10.2016 № А81-4974/2015, письма Минфина России от 19.07.2016 № 03-04-06/42359, от 24.02.2016 № 03-04-05/10002, от 29.04.2015 № 03-03-06/1/24840).

В части страховых взносов действует аналогичный подход.

Рассматриваемая надбавка, выплачиваемая в размере, установленном трудовым (коллективным) договором или ЛНА, принимаемым с учетом мнения профсоюза (при его наличии), является компенсационной выплатой и не облагается страховыми взносами, в том числе взносами «на травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, постановления АC Поволжского округа от 15.09.2017 № А65-26363/2016, Северо-Западного округа от 19.04.2017 № А05-11714/2015).

Размер районного коэффициента зависит от территории, на которой трудится вахтовик (ч. 5 ст. 302 ТК РФ).

При исчислении районного коэффициента используется постановление Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 04.09.64 № 380/П-18 «Об утверждении районных коэффициентов к заработной плате работников просвещения, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства, торговли и общественного питания и других отраслей народного хозяйства, непосредственно обслуживающих население, занятых в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» (далее — постановление № 380/П-18).

Районный коэффициент начисляется на все выплаты в пользу вахтового работника, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей, установлены коллективным договором, соглашениями, ЛНА (ст. 315 ТК РФ, ч. 1 ст. 129 ТК РФ, п. 1 разъяснения Минтруда России от 11.09.95 № 49, письмо Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 169-13).

Налог с надбавки к зарплате

— на процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— надбавки за вахтовый метод работы;

— суммы сохраняемого среднего заработка (например, отпускные, командировки, больничные);

— социальные выплаты (материальная помощь, оплата питания и стоимости проезда и т.п.);

— единовременные поощрительные выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, премии к праздникам, юбилеям, в связи с рождением ребенка) (п. 1 разъяснений Минтруда России от 11.09.95 № 49, от 22.07.99 № 716-7, от 23.03.93 № 517-РБ).

Зарплата с учетом начисленного районного коэффициента является расходом на оплату труда. Основание — ст. 316 ТК РФ, ст. 10 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон № 4520-1).

В целях исчисления налога на прибыль к расходам на оплату труда относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях (п. 11 ст. 255 НК РФ, письмо ФНС России от 22.10.2009 № 3-2-09/223@).

В части определения налоговой базы по НДФЛ никаких особенностей нет. Районный коэффициент к зарплате — это доход, полученный работником в денежной форме, поэтому облагается НДФЛ наряду с зарплатой на общих основаниях (п. 1 ст. 210, подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий гражданам, имеющим детей, и пособия на погребение необходимо учитывать следующее.

Статьей 5 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», ст. 9, 10 Федерального закона от 12.01.96 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» предусмотрено, что в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к зарплате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, пособий гражданам, имеющим детей, и пособия на погребение определяются с учетом этих районных коэффициентов.

Так, суд подтвердил, что компания правомерно применила порядок расчета среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, а именно средний заработок застрахованного за расчетный период сравнивался с МРОТ, увеличенным на районный коэффициент (постановления АС Западно-Сибирского округа от 30.10.2017 № А27-4288/2017, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2017 № А19-3969/2017).

Предлагаем ознакомиться:  Как получить в ИФНС вычет на лечение и покупку лекарств

Районный коэффициент к зарплате облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносами «на травматизм» (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Решение суда

Суды трех инстанций признали доначисление правомерным, указав на следующее. В соответствии с Трудовым кодексом оплата труда лиц, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере (ст. 146 ТК РФ). В состав заработной платы, помимо вознаграждения за труд в зависимости от его сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, включаются также компенсационные выплаты (в том числе за работу в особых климатических условиях) и стимулирующие выплаты (ч. 2 ст. 129 ТК РФ).

То есть районный коэффициент и процентная надбавка являются элементами заработной платы, которая облагается НДФЛ. При этом, являясь составной частью заработной платы, районный коэффициент и процентная надбавка не могут считаться компенсациями, поименованными в пунктах 1 и 3 части 1 статьи 217 НК РФ, отметили судьи.

Процентная надбавка к зарплате

Как вытекает из ст. 317 ТК РФ, возможность применения надбавки к зарплате зависит от «северного» стажа работы работника. Однако дополнительные гарантии и компенсации лицам, работающим в регионах Крайнего Севера, могут устанавливаться, коллективными договорами, соглашениями, ЛНА (ст. 313 ТК РФ). То есть в трудовом и (или) коллективном договоре может быть предусмотрена выплата надбавки с первого дня работы для молодежи (до 30 лет).

В части определения налоговой базы по НДФЛ никаких особенностей нет. Процентная надбавка — это доход, полученный работником в денежной форме, а поэтому облагается НДФЛ наряду с зарплатой на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ, подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Процентные надбавки к зарплате облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносами «на травматизм» в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Как уже было сказано, ст. 318 ТК РФ установлены государственные гарантии работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации.

Споры с налоговиками, как правило, возникают у работодателей, когда они увольняют работников по соглашению сторон и включают выплаты выходного пособия в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговики в такой ситуации считают, что поскольку работников уволили не по сокращению численности штата, то выплаченные таким работникам выходные пособия не предусмотрены законодательством РФ и отраслевыми соглашениями.

Таким образом, выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и функцию платы за согласие работника на отказ от трудового договора.

Другое дело, если размер таких выплат значителен и они явно несопоставимы с обычным размером выходного пособия, на которое согласно ст. 178 ТК РФ вправе рассчитывать увольняемый работник, с его трудовым стажем и трудовым вкладом, а также иными обстоятельствами, характеризующим трудовую деятельность работника.

Приведенные выводы также соответствуют правовой позиции, изложенной в определениях Судебной коллегии ВС РФ от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939, от 17.03.2017 № 305-КГ16-17247 и от 26.04.2017 № 305-КГ16-19115.

Питание вахтовых работников

Работники, проживающие в вахтовых поселках, обеспечиваются транспортным, торгово-бытовым обслуживанием, а также ежедневным трехразовым горячим общественным питанием (п. 6.1 Положения о вахте).

Положение о вахте применяется в части, не противоречащей действующему законодательству. В ТК РФ нет норм, обязывающих работодателя предоставлять горячее питание вахтовым работникам. Но, рассматривая налоговые споры в части возникновения дохода у работника в виде предоставленного бесплатного питания, некоторые суды отмечают, что требование о предоставлении вахтовикам горячего питания вытекает из норм трудового законодательства, предусматривающих создание нормальных условий труда.

Затраты на организацию питания вахтовых работников осуществляются в интересах работодателя в целях организации трудового процесса в труднодоступных местах (постановление АС Северо-Западного округа от 22.04.2016 № Ф07-1186/2016). Обеспечение питанием обусловлено спецификой и характером работы в организации, с целью создания для работников надлежащих условий труда, исполнения трудовой функции работниками, участвующими в производственном процессе бурения скважин для добычи углеводородного сырья (постановление АС Уральского округа от 29.11.2016 № А47-11729/2015).

На практике работодатели нередко заключают договоры со специализированной компанией, оказывающей услуги по обеспечению работников горячим питанием. При этом работник может получать питание бесплатно или частично возмещать его стоимость.

Если условиями трудового (коллективного) договора предусмотрено обеспечение работников бесплатным питанием, его стоимость учитывается в налоговом учете в качестве расходов на оплату труда на основании п. 4 ст. 255 НК РФ (письма Минфина России от 19.07.2016 № 03-04-06/42359, от 27.08.2012 № 03-03-06/1/434, от 30.06.2011 №03-03-06/1/384).

Если условие о бесплатном питании не закреплено в трудовом (коллективном) договоре, такие расходы нельзя признать в налоговом учете.

Компании в этом случае не помогут доводы о том, что она вынуждена нести расходы по организации проживания и питания работников для обеспечения производственного процесса при вахтовом методе организации труда. Для проверяющих из ИФНС имеет значение соблюдение норм законодательства о налогах и сборах, предусматривающих условия для признания расходов налогоплательщика обоснованными и документально подтвержденными.

А учет расходов по бесплатному питанию лиц, осуществляющих рабочий процесс непосредственно вахтовым методом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрен (решение АС Тюменской области от 14.02.2017 № А70-12587/2016, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 07.02.2017 № А78-9674/2016).

Спорные вопросы возникают в части возникновения объекта обложения НДС.

По мнению финансистов, предусмотренная коллективным договором передача работодателем работникам продуктов питания, стоимость которых возмещается путем удержания из зарплаты работников, облагается НДС в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 16.10.2014 № 03-07-15/52270).

Предлагаем ознакомиться:  Задержка зарплаты и отпускных

Налоговики считают, что оплата работодателем за работника услуг питания, приобретенных в интересах этого работника, подлежит включению в налоговую базу по НДС в силу прямого указания п. 2 ст. 154 НК РФ.

Аналогичное решение в пользу компании было вынесено и постановлением АС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2016 № А19-8011/2015.

В другом деле судьи также подчеркнули, что обеспечение работников горячим питанием является одной из форм оплаты труда (было предусмотрено коллективным договором компании), отношения по предоставлению бесплатного питания сотрудникам являются трудовыми, а не гражданско-правовыми. Следовательно, предоставление работникам питания не является реализацией и не подлежит обложению НДС (решение АС Иркутской области от 04.07.2016 № А19-3679/2016).

Как следует из приведенной судебной практики, у налогоплательщика есть хорошие шансы отстоять в суде право не облагать стоимость предоставленного питания вахтовым работникам.

Если работнику компенсирована стоимость питания, такая операция также не является объектом налогообложения НДС. В данной ситуации Минфин России согласен с таким подходом (письмо от 02.09.2010 № 03-07-11/376).

В части исчисления НДФЛ позиция Минфина России не меняется на протяжении ряда лет: стоимость бесплатно предоставляемого питания работникам является объектом обложения НДФЛ на основании ст. 211 НК РФ (письма Минфина России от 19.07.2016 № 03-04-06/42359, от 28.06.2013 № 03-04-06/24677, от 31.03.2011 № 03-03-06/4/26).

Суды отмечают, что ТК РФ не предусмотрена обязанность работодателя по обеспечению работников питанием. А Положение о вахте не устанавливает, что такое питание должно предоставляться бесплатно. Предоставление компанией питания своим работникам согласно ст. 211 НК РФ является их доходом, полученным в натуральной форме.

Неоднозначная ситуация складывается в отношении страховых взносов.

Минтруд России считает, что стоимость питания на вахте признается выплатами в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страховыми взносами (письмо от 11.03.2014 № 17-3/В-100).

Судебная практика по этому вопросу разнородна и относится к применению не действующего ныне Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 1 января 2017 г).

В одних случаях суды отмечают, что выплаты в виде компенсации стоимости питания вахтовым работникам не связаны с выполнением ими трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсационными выплатами, предусмотренными ст. 129 ТК РФ, производятся вне зависимости от результатов работы, не являются средством вознаграждения за труд.

Следовательно, такие выплаты по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение затрат работника в соответствии с ЛНА, и, следовательно, не подлежат обложению страховыми взносами (решение АС Красноярского края от 31.10.2016 № А33-18990/2016). Аналогичная правовая позиция приведена в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.

В других случаях судьи отмечают, что выплаты, направленные на возмещение расходов работников на питание, не являются компенсациями в смысле, придаваемом этому понятию ст. 164 ТК РФ и действовавшей в спорный период ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с 1 января 2017 г. аналогичное положение закреплено в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Таким образом, на стоимость бесплатно предоставленного вахтовым работникам питания безопасней начислять страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы «на травматизм».

Оплата проезда к месту работы (вахты) и обратно

Как уже отмечалось, дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) выплачивается за дни, проведенные вахтовым работником в пути, на основании ч. 8 ст. 302 ТК РФ.

Доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения компании или от пункта сбора (устанавливается администрацией предприятия) до места работы и обратно (п. 2.5 Положения о вахте). Фактический путь вахтового работника состоит из двух отрезков: от места его жительства до пункта сбора и от пункта сбора до самого производственного объекта.

Согласно подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Данные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами (письмо Минфина России от 19.07.2016 № 03-04-06/42359).

Такие расходы относятся не к расходам на оплату труда, а к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 № 16954/13).

Спорные вопросы возникают в части возникновения объекта налогообложения по НДФЛ.

Финансисты соглашаются только с тем, что не подлежит обложению НДФЛ оплата компанией стоимости доставки работников от пункта сбора (отраженного в положениях трудового договора с работником) до места выполнения работ (письма Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-06/6-342, от 02.02.2010 № 03-04-06/68).

Стоимость доставки работников от места их жительства до пункта сбора или до места выполнения работ и обратно за счет средств работодателя, по мнению контролирующих органов, признается доходом, полученным работником в натуральной форме и облагается НДФЛ на основании подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Такая позиция приведена в письмах Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-06/5379, от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384, УФНС по г. Москве от 29.05.2008 № 21-11/052059@.

Но судьи не разделяют такой подход.

Отметим, что аналогичную позицию ранее сформулировал Президиум ВАС РФ (постановление от 08.04.2014 №16954/13).

Перейдем к вопросу начисления страховых взносов на стоимость проезда работников до места работы (вахты) и обратно.

По общему правилу такие взносы не начисляются на все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Аналогичное положение действует и в части страховых взносов «на травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector