Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог в Швейцарии.

Открыть компанию в Швейцарии

Ограниченная налоговая ответственность распространяется на нерезидентов и компании, имеющие исключительно экономические отношения со Швейцарией. В этих случаях швейцарский налог взимается только с определенных видов доходов, которые извлекаются на территории государства.

Физические лица, имеющие статус постоянных или временных резидентов в Швейцарии, несут неограниченные налоговые обязательства согласно законодательству страны. Это в равной степени относится и к юридическим лицам-резидентам Швейцарии. Это означает, что для этих категорий налогоплательщиков швейцарские налоги применяются к совокупным доходам и активам по всему миру.

Местом жительства, согласно законам Швейцарской Конфедерации, считается то место, в котором человек пребывает с намерением поселиться навсегда. И, как следствие, – место, которое считается центром его личных и деловых интересов.

Также для системы налогообложения страны, человек будет рассматриваться в статусе резидента, если он будет оставаться в стране в течение длительного периода, обычно более 90 дней, даже если он не будет заниматься доходной деятельностью и 30 дней, если он трудоустроен.

Компании будут рассматриваться в качестве резидентов, при условии, что их зарегистрированный офис или фактическая администрация размещены в Швейцарии.

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог в Швейцарии.

Законодательство Швейцарии устанавливает налоги на доходы и имущество (прямые налоги), а также на товары и услуги (косвенные налоги через НДС в Швейцарии).

Кроме того, большинство кантонов взимают налоги как на наследство (исключение составляет, например, кантон Вале), так и на дарение имущества на территории Швейцарии (хотя супруги и прямые потомки, как правило, освобождаются от уплаты налогов), которые представляют собой налог на доходы, получаемые от продажи недвижимого имущества, и некоторые другие налоги и сборы.

В международном масштабе налоги в Швейцарии довольно умеренные. И даже сумма налогов всех уровней редко превышает показатель в 25%. Что гораздо ниже, чем во многих странах Евросоюза.

Обратите внимание, что между различными кантонами и муниципалитетами существуют значительные различия. Например, корпоративный налог в кантоне Нидвальден, составит 12.66%, а в кантоне Женева — 24.16%.

Чтобы понять швейцарскую налоговую систему, важно понимать, что существуют разные уровни налогов. Швейцарские налоги взимаются Швейцарской конфедерацией, 26 кантонами и около 2300 муниципалитетами.

Разграничение налоговых полномочий Швейцарии регулируется федеральными и кантональными конституциями. Однако кантоны осуществляют все права суверенного государства. Они уполномочены взимать любые виды налогов, если Федеральная конституция не оставляет за собой определенного права на конфедерацию.

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог в Швейцарии.

Существует только несколько видов швейцарских налогов, на которые конфедерация накладывает исключительные налоговые права, в том числе:

  • Швейцарский НДС;
  • Гербовые сборы;
  • Подоходный налог;
  • Таможенные пошлины;
  • Специальные налоги на потребление.

Следовательно, кантонам предоставляется широкая свобода в создании собственного налогового законодательства. Муниципалитеты имеют право взимать только те налоги, которые разрешены конституцией кантона, в котором они находятся.

Кроме того, приходы трех национальных церквей (христианской католической, протестантской и римско-католической) взимают церковный налог с своих членов почти во всех кантонах, а также обычно с юридических лиц, облагаемых налогом в кантоне.

Размер налога для физических лиц зависит от выбранного вероисповедания (атеисты в некоторых муниципалитетах этот налог не платят).

Для юридических лиц размер церковного налога определяется муниципалитетом, но выплачивается он не столько ради нужд самой церкви, сколько для организации социальных проектов, инициированных церковью. Во многих кантонах вопрос этих выплат вызывает острые обсуждения. И чаша весов склоняется то в сторону сторонников налога, то в сторону противников.

Таким образом, уровни швейцарских налоговых органов:

  1. Федеральный уровень: регулируется Федеральной конституцией;
  2. Кантональный уровень: регулируется кантоном;
  3. Муниципальный уровень: управляется коммуной (Властями города, в котором вы живете и ведете дела);
  4. Церковь: члены одной из трех национальных церквей (христианской католической, протестантской и римско-католической) облагаются налогом практически во всех кантонах.

Любая компания с зарегистрированным офисом или администрацией в Швейцарии несет все бремя налоговой ответственности швейцарского налогообложения, в то время как компании нерезиденты, владеющие недвижимостью или постоянным представительством в Швейцарии, подпадают лишь под ограниченную налоговую ответственность.

Таким образом, применяемые ставки налога на прибыль в Швейцарии зависят от структуры вашего бизнеса в Швейцарии.

Местные корпорации платит налог на доходы, а ее владельцы или акционеры облагаются налогом на дивиденды в размере 35%.

Поскольку Швейцария имеет соглашения об устранении двойного налогообложения с большинством стран мира, владельцы/акционеры швейцарской компании могут задекларировать его по месту своего постоянного жительства с целью перерасчета налогооблагаемой базы.

Компании-резиденты облагаются корпоративными налогами в Швейцарии на их общий доход по всему миру, за исключением дохода, относящегося к иностранным учреждениям или зарубежной недвижимости/недвижимому имуществу.

Такой доход исключен из швейцарской корпоративной налоговой базы и учитывается только для целей определения ставок в кантонах, в которых все еще применяются прогрессивные налоговые ставки (налоги, что повышаются пропорционально доходу).

Компании-нерезиденты облагаются корпоративными налогами в Швейцарии исключительно на швейцарский доход (доход и прирост капитала, полученные от швейцарского бизнеса, постоянных представительств или недвижимости на территории страны).

Основой для определения налогооблагаемой прибыли являются бухгалтерские счета швейцарской компании и счета филиалов.

Период переноса убытков в Швейцарии составляет 7 лет.

Корпоративная налоговая система Швейцарии предусматривает следующие наиболее распространенные разрешенные налоговые вычеты:

  • амортизация,
  • расходы по налогам,
  • расходы по процентам,
  • расходы на обслуживание и управление / роялти.

Последние два получают коэффициент вычетов соответственно той степени, в которой они отвечают принципу «вытянутой руки» (Цена транзакции между двумя взаимно зависимыми компаниями должна совпадать со стоимостью транзакции между компаниями, не зависящими друг от друга).

На кантональном уровне привилегии распространяются на чистые холдинговые компании.

Они освобождены от кантонального налога на прибыль. Кроме того, кантональное законодательство предоставляет привилегии местожительства компаниям, которые управляются только в Швейцарии, но чьи предприятия ведутся за границей (включая номинальные корпорации).

Кантоны облагают налогом только около 10% общей прибыли таких компаний.

Основой для расчета налога на капитал является чистый капитал компании (то есть оплаченный излишек уставного капитала, законные резервы, прочие резервы и нераспределенная прибыль).

Налогооблагаемая база компаний также включает в себя любые резервы, не попадающие под налоговые вычеты, а также долг, который имеет статус капитала в соответствии с швейцарскими правилами тонкой капитализации (финансовое состояние компании, при котором объем заемных средств существенно превышает ее собственный капитал).

Корпорации облагаются корпоративным подоходным налогом, а также налогом на капитал на кантональном и муниципальном уровнях.

Федеральная швейцарская ставка корпоративного налога составляет 8,5%.

Ставки швейцарского кантонального налога значительно различаются (зависят от выбранного кантона).

В целом они как правило являются прогрессивными в зависимости от различных факторов.

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог в Швейцарии.

В Швейцарии практически каждый вид налогов с корпоративных налогоплательщиков подлежит вычету в той или иной мере.

Поскольку в большинстве других стран нет такой вариативности в налогообложении, швейцарские налоговые ставки ошибочно сравнивать с иностранными налоговыми ставками в пропорции 1 : 1. По сравнению со странами, где отсутствует такая разветвленная система налоговых вычетов, правильнее подсчитывать эффективную налоговую ставку.

Например, если совокупность всех налоговых ставок в Швейцарии составляет 30% (из которых 8,5% приходится на долю федерального налога), эффективная ставка будет составлять приблизительно 23% (из которых 7,8% приходится на федеральный налог).

Эффективная максимальная ставка налога на доходы компании, с прибылью до налогообложения в 1 000 000 швейцарских франков составляет примерно 24%, самая низкая — около 13%.

Бизнес-компании с большим опытом умеют снижать коэффициент эффективной ставки до уровня, не превышающего 10%.

Ставки налога на прибыль в основном пропорциональны доходам или иногда определяются по прогрессивной шкале с минимальной и максимальной ставкой.

Для общего капитала в 10 000 000 швейцарских франков ставка налога варьируется от 0,01% до 0,51%. Однако с 2009 года кантонам разрешается начислять ежегодный налог на прибыль в качестве корпоративного подоходного налога, с тем чтобы прибыльные корпорации не должны были платить ежегодные налоги на капитал.

Предлагаем ознакомиться:  Транспортный налог. Оплатить налог онлайн

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог в Швейцарии.

В зависимости от юридической формы бизнеса налоги на прибыль компании должны уплачиваться либо самим владельцем бизнеса (в случае единоличного владения или товарищества), либо юридическим лицом (для корпораций и компании с ограниченной ответственностью/GmbH).

В последнем случае владелец бизнеса либо получает вознаграждение в качестве работника, либо получает дивиденды от компании. Дивиденды являются вычитаемыми расходами для компании, но облагаемыми налогом доходами для физических лиц, которые также подлежат социальному страхованию и пенсионным взносам.

Дивиденды выплачиваются компанией из прибыли после налогообложения и не подлежат социальному обеспечению и пенсионным взносам.

Часто разумное сочетание заработной платы и дивидендов оказывается наиболее выгодным для налогообложения.

Швейцарское налоговое законодательство строго соблюдает принцип того, что доход и богатство семьи представляют собой общую экономическую единицу и облагаются налогом вместе. Следовательно, на домохозяйство подается всего одна общая налоговая декларация, где доход и богатство обоих супругов учитываются вместе. Дети в возрасте до 18 лет, которые получают доход, должны декларировать свой доход в налоговой декларации своих родителей.

  • сумму, которую вам придется потратить, чтобы самому зарабатывать (емкое немецкое понятие – Gewinnungskosten), то есть, расходы на транспорт, покупку одежды и инструментов для работы, компьютера;
  • на дополнительное образование, связанное с работой – это стоимость самой учебы, специальной литературы, тоже расходы на дорогу, проживание;
  • процентные выплаты за ипотеку;
  • расходы на страхование, например, пенсионное (обязательное и дополнительное);
  • расходы на детей
  1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 11,5%.
  2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке от 11,5 до 24,2%. Подробности ниже.
  3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
  4. Уровень НДС стандартный – 8%. Особые – 3,8%, 2,5%, 0%.
  5. Размер государственной пошлины равен нулю, гербовый сбор взыскивается в размере 1%.

Налоги в Швейцарии. Как это устроено у них: что платят мигранты и на чем можно сэкономить

Тройка лидеров

Наиболее привлекательным кантоном для иностранных компаний признан Нидвальден, где предприятия платят государству сборы в размере 10,1 процента.

Данный показатель ставит регион на второе место в международном сравнении по ставкам корпоративного налогообложения.

Налоги в Швейцарии

К слову, немного лучший результат показал лишь Гонконг со ставкой в 9,9 процента, благодаря чему и занял первое место.

Третье и четвёртое места поделили между собой швейцарские кантоныАппенцелль-Аусерроден и Люцерн с показателем 10,3 процента каждый. Пятое место досталось Венгрии – 10,6 процента.

Первая десятка

Все оставшиеся места первой десятки распределили между собой швейцарские кантоны. Ставка корпоративного налога в Обвальдене составляет 10,9 процента (6), когда в Ури – 11,8 процента (7).

Цуг взымает с компаний налог в размере 12 процентов (8), когда Швиц требует уплатить несколько больше – 12,1 процента (9). Первую десятку закрывает кантон Граубюнден с показателем в 12,5 процента.

Сравнительно низким корпоративным налогом отличились и другие швейцарские кантоны. Налоговой ставкой менее чем 15 процентов могут похвастаться Тургау (11), Гларус (12), Шаффзаузен (13) и Санкт-Галлен (15).

Административная столица Швейцарии – Берн – облагает компании налогом в размере 17,2 процента (21), когда финансовая столица – Цюрих – 17,5 процента (22).

Самой высокой ставкой корпоративного налога на территории Альпийской республики обладает Женева – 21,4 процента (33).

Для сравнения: наибольший результат в международном сравнении показал Нью-Йорк – 40,8 процента.

С 2003 года ставки корпоративного налога в Швейцарии значительно снизились в международном сравнении. Данная тенденция не устраивает ЕС, который вынуждает Швейцарию отказаться от налоговых привилегий для иностранных компаний.

Однако даже отклонение швейцарцами реформы корпоративного налогообложения не угроза международным компаниям. С ожидаемой в будущем отменой специализированных налоговых привилегий швейцарские власти обещают ввести новые льготы, соответствующие международным требованиям.

При этом, в попытке сохранить налоговую привлекательность ряд кантонов намеревается сократить налоги на прибыль. К примеру, кантон Базель-Штадт хочет опустить текущую ставку в 22 процента до 13 процентов. С 2019 года в кантоне Во начинает действовать новая ставка корпоративного налога в 13,8 процента.

В целом, до конца января 2018 года швейцарские кантоны обязуются внести на рассмотрения предложения по реформе корпоративного налогообложения Конфедерации.

Подходы и принципы:

  • По своему государственному устройству Швейцария – это конфедерация, объединяющая 26 провинций, называемых кантонами.
  • Налоговая система отражает территориальную, поскольку каждый региональный субъект имеет право на установление собственных правил и ставок на определенный перечень сборов.

Структура

на дарение и наследство

Уровень

Виды взиманий

Регулирование

Федеральные прямой на доходы физических лиц (ФЛ);

на прибыль фирм, корпораций и других юридических лиц (ЮЛ);

НДС

Федеральными законами
Кантональные на доход и чистый доход ФЛ;

годовой налог на капитал ЮЛ;

В компетенции органов местного самоуправления, руководствующимися специальным кодексом
Муниципальные Добавка к кантональному на доход ФЛ;

На оборот права собственности на недвижимость

Аналогично предыдущему уровню

Налогообложение на основе расходов, также называемое единовременным налогообложением, представляет собой упрощенную процедуру оценки для иностранных граждан, которые проживают в Швейцарии, но не получают дохода, подпадающего под налогообложение.

Федеральные и большинство кантональных налоговых законов предоставляют возможность потребовать обложения налогом на основе предполагаемых расходов на проживание, а не фактического дохода и чистых активов. 

Это единовременное налогообложение является особым способом оценки доходов и благосостояния. Однако при расчете суммы налога применяются обычные налоговые ставки.

В целях повышения налоговой справедливости и приемлемости для населения, минимальная основа для налогообложения в размере 400 000 швейцарских франков в настоящее время применима к федеральным налогам, и кантоны также должны по своему усмотрению устанавливать, по крайней мере, такую ​​же минимальную сумму для базовой оценки.

В случае супругов, которые хотят облагаться налогом на основе расходов, обе стороны должны выполнить все предварительные условия для налогообложения на основе расходов.

Основным условием единовременного налогообложения является то, что заинтересованное лицо не имеет занятости в Швейцарии. 

Этот тип налогообложения доступен для тех, кто делает Швейцарию своим налоговым домом впервые или возвращается после того, как находился за пределами страны в течение, по крайней мере, 10 лет. 

Иностранцы пользуются этим правом на неопределенный срок, в то время как оно ограничено первым годом проживания для швейцарских граждан, которые возвращаются из-за границы.

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог в Швейцарии.

Право на налогообложение на основе расходов истекает, как только человек получает швейцарское гражданство или получает оплачиваемую работу в Швейцарии. 

Менее 0,1% налогоплательщиков в Швейцарии облагаются налогом единовременно.

В Швейцарии, как в любом федеративном государстве, есть налоги, действующие на уровне федерации целиком, а также на уровне кантонов (их 26) и муниципалитетов (2250). Кантоны и муниципалитеты очень самостоятельны в налоговых вопросах и могут взимать свои сборы, которые должны соответствовать общим федеральным правилам. Новые законы о налогах на всех уровнях часто проходят через референдум.

Виды налогов и сборов, ставки, суммы вычетов, органы для подачи декларации и оплаты могут отличаться от кантона к кантону. И от муниципалитета к муниципалитету. Это очень непривычно и сложно на первый, а иногда и на второй взгляд для жителей централизованных стран.

  • федеральный налог на доходы физических лиц (direkte Bundessteuer), прогрессивная ставка до 11,5 %;
  • кантональный налог на доходы, прогрессивные ставки, разные в кантонах умножение на ежегодно устанавливаемый коэффициент (Steuerfuss)

Общая налоговая нагрузка может существенно отличаться от кантона к кантону. Поэтому и местные, и приезжающие мигранты, и компании выбирают кантон для налогового резидентства заранее. При расчете суммы налогов учитываются следующие показатели: сумма дохода, семейное положение, количество детей, живут ли дети только с одним из родителей, все предусмотренные вычеты.

Самыми выгодными кантонами с точки зрения налогообложения считаются Цуг, Швиц, Нидвальден.

Посчитать налоги на будущее можно и нужно с помощью специальных калькуляторов, например, на сайте comparis.ch.  А вот здесь вы найдете графики, сравнивающие, какие кантоны выгоднее для семей и неженатых, в зависимости от суммы доходов.

Налоги в Швейцарии. Подоходный налог в Швейцарии.

Планируя переезд в тот или иной кантон, нужно заранее посчитать расходы на аренду жилья (могут сильно отличаться от кантона к кантону), питание, прочие необходимые вещи, а затем учесть в этом бюджете налоговую выгоду.

Подоходный налог в Швейцарии в соответствии с распространенным в западных странах принципом обложения, взимается по прогрессивной шкале: чем больше сумма дохода у плательщика, тем более высокая ставка для него применяется. Прогрессивная шкала считается наиболее социально справедливой методикой расчета отчислений, поскольку благодаря ей богатые платят больше, а бедные — меньше. Каждый швейцарский кантон устанавливает свою ставку по данному виду общеобязательного платежа, поэтому размеры взносов могут значительно отличаться в зависимости от места проживания гражданина. Подоходный налог в Швейцарии взимается не только на местном, но и на федеральном уровне.

  • Минимальный размер коэффициента составляет всего 1%.
  • При этом максимальная ставка по данному виду налога в любом случае не может превышать 11,5% от объемов годовых поступлений плательщика.
Предлагаем ознакомиться:  Ходатайство о помиловании президенту: образец от матери и жены

Необходимо помнить, что из общей суммы облагаемого дохода физических лиц вычитаются различные расходы, в том числе алиментные платежи, ипотечные выплаты и так далее. Кроме того, швейцарское законодательство предусматривает определенные различия по уплате взноса в зависимости от семейного статуса плательщика (холост или женат, есть ли дети и так далее).

Помимо подоходного налога физлица также уплачивают налог на недвижимое имущество, находящееся в их собственности. Он вносится ежегодно, процент варьируется в зависимости от кантона/муниципалитета и обычно составляет от 1 до 3% от стоимости недвижимости.

Любой, кто собирается переселиться жить в Швейцарию, обязан будет платить налоги в этой стране. Сумма налогов будет зависеть от величины доходов и местности, в которой вы проживаете.

Налоговая система Швейцарии юридически действует на трех уровнях:

  • федеральный уровень
  • кантоны
  • муниципалитеты.

Федеральные налоги рассчитываются отдельно по своей прогрессивной шкале, со своими вычетами.

У каждого кантона индивидуальная система налогообложения. И даже на уровне муниципалитетов в пределах одного кантона налоговые ставки могут существенно отличаться.

Есть, однако, и исключения. Иностранцам, которые впервые или после более чем десятилетнего отсутствия получают ВНЖ в Швейцарии, разрешается выбрать единовременную систему налогообложения или «lump sum taxation».

Тот, кто выбрал этот вид налогообложения вместо прогрессивного НДФЛ, будет выплачивать в качестве единовременного налога фиксированную сумму каждый год. Она рассчитывается исходя из расходов, а не реальных доходов. Чаще всего за основу для расчетов берут стоимость арендной платы. Таким образом налогоплательщику не придется декларировать свои доходы или активы.

Эта система, конечно же, во многом выгодна местной экономике, однако вызывает множество споров среди остальных жителей Швейцарии. Были попытки даже отменить такой вид налогообложения.

В пяти немецкоязычных кантонах (Цюрих, Аппенцелль Ауссер Роден, Шаффхаузен, Базель-Штадт и Базель-Ланд) режим единовременного налогообложения уже отменен. Однако на уровне других кантонов эти инициативы были отклонены. Тем не менее, ряд правок в законодательство было внесено на федеральном уровне и с 1 января 2016 года они вступили в силу.

Налоговый план сразу после переезда

Иностранные работники, проживающие в Швейцарии, чья зарплата менее чем 120 000 швейцарских франков в год (500 000 швейцарских франков в кантоне Женева), но которые имеют дополнительные источники дохода или дополнительные активы (например, доход от ценных бумаг, недвижимости), также обязаны подать налоговую декларацию. Однако в большинстве кантонов это необходимо только для определения прогрессивных ставок на дополнительный доход или активы.

Теперь пример. Допустим, некая девушка Таня из Санкт-Петербурга переезжает жить в Швейцарию -учиться, работать или выходит замуж. Какие же основные налоги по этим сценариям она будет платить?

Первые пять лет у Тани будет миграционное разрешение L или B, точно не C (его выдают после 5-10 лет проживания в Швейцарии). Иностранцы с такими разрешениями платят “налог на доходы у источника” в зависимости от кантона. Как правило, он удерживается работодателем при выплате заработной платы.  Пока доходы не превышают 120 000 CHF (швейцарских франков) в год (500 000 в Женеве), подавать налоговую декларацию не обязательно. Но работодатели могут это сделать, если хотят получить свои вычеты.

Структура

Кто платит корпоративные налоги в Швейцарии?

Рекомендуем ознакомиться с этапами регистрации компании в Швейцарии

Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества.

Швейцарский франк

К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году.

Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.

Кантон Ставка, % Кантон Ставка, %
Юра 6,432 Базель-Ланд 18,62
Женева 19 Базель-Штадт 26
Невшатель 14,5 Золотурн 10,5
Вале 14 Фрибуг 13,5
Во 15.5 Цуг 8
Тичино 15,076 Гларус 17
Тургау 8 Нидвальден 2,75
Аргау 11,25 Обвальден 1,8
Граубюнден 11 Швиц 3,65
Санкт-Галлен 8,5 Ури 7,1
Аппенцелль-Иннерроден 8 Люцерн 5,7
Аппенцелль-Ауссерроден 2,6 Берн 6,5
Шаффхаузен 9,9 Цюрих 13

Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.

Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли.

Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок.

Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.

Первое, на что следует обратить внимание — это принятые в данном государстве уровни налогообложения. В настоящее время их три:

  • • федеральный;
  • • уровень кантонов;
  • • местный (муниципальные налоги и сборы).

Федеральные платежи едины на всей территории государства, обязанность по их уплате возлагается на всех субъектов, независимо от их конкретного места проживания (если это физические лица) или места нахождения (для юридических лиц).

Налоги в Швейцарии на федеральном уровне касаются, в первую очередь, платежей с дохода физических и юридических лиц, налога на добавленную стоимость и так далее.

К ведению местных властей на уровне кантонов и отдельных муниципалитетов отнесены многие другие виды взносов, в том числе, земельные платежи, сбор с объектов внешней рекламы и многие другие. Ставки и условия по всем этим направлениям могут варьироваться в зависимости от конкретного региона.

Поэтому определить конкретный перечень и размер перечислений, которые должен производить соответствующий субъект предпринимательской деятельности или отдельно взятый гражданин, можно только с учетом места его регистрации или проживания.

НДС – один из общеобязательных федеральных налогов в Швейцарии, который относится к числу потребительских, поскольку его уплачивает не продавец, а конечный потребитель товара или услуги. В отличие от многих других европейских государств, налог на добавленную стоимость появился в Швейцарии относительно недавно — только в 1995 году.

Текущие ставки НДС составляют 7,6% и 2,4% в зависимости от вида товара/услуги. Для того чтобы у субъекта предпринимательской деятельности возникла обязанность по регистрации в качестве плательщика этого фискального платежа, его годовой оборот должен превышать сто тысяч швейцарских франков.

Действующее законодательство предусматривает, что в случае экспорта товара в ЕС, для него будет действовать нулевая ставка НДС.

Кроме того, если физическое лицо-нерезидент приобретает в Швейцарии определенные потребительские товары, ему может быть возвращен начисленный на эти товары НДС в том случае, если они вывозятся из страны в течение 30-тидневного срока с момента покупки (при условии сохранения чека).

Налог на прибыль в Швейцарии – один из самых низких в Европе. Поэтому данное государство на протяжении многих десятилетий остается чрезвычайно привлекательным для представителей бизнеса, в том числе и из других государств.

Немалую роль в создании благоприятного инвестиционного климата играет также знаменитая швейцарская банковская система, которая считается одной из наиболее надежных в мире и обеспечивает при этом высокий уровень конфиденциальности для своих клиентов. Налог на прибыль в Швейцарии состоит из нескольких частей, поскольку взимается не только на федеральном уровне, но и на местном.

При этом общеобязательная ставка федерального платежа составляет всего 8,5% от суммы чистой прибыли компании, а дополнительные проценты кантона различаются в зависимости от местного законодательства того или иного субъекта.

Еще одна положительная особенность уплаты налога на прибыль в Швейцарии — предусмотренная местным законодательством возможность для предприятия взять настоящие «налоговые каникулы», продолжительность которых может достигать десяти лет. Разумеется, данная льгота предоставляется не всем компаниям, а только тем, которые могут обеспечить соблюдение определенных условий: создание достаточного количества рабочих мест, высокая социальная значимость избранного предприятием вида деятельности и так далее.

Предлагаем ознакомиться:  С каких доходов удерживаются алименты в 2019 году

Подоходный налог в Швейцарии обязаны платить все физические лица — как резиденты, так и трудоустроенные нерезиденты.

При этом для вторых действует дополнительная оговорка: если иностранное лицо постоянно проживает на территории данного государства сроком более трех месяцев, на него автоматически возлагается обязанность по уплате налогов, независимо от того, есть у него официальное место работы или нет.

В случае если нерезидент не является наемным работником, а осуществляет предпринимательскую деятельность, вышеупомянутый трехмесячный срок для него сокращается до 30 дней.

Прогрессивная шкала считается наиболее социально справедливой методикой расчета отчислений, поскольку благодаря ей богатые платят больше, а бедные — меньше. Каждый швейцарский кантон устанавливает свою ставку по данному виду общеобязательного платежа, поэтому размеры взносов могут значительно отличаться в зависимости от места проживания гражданина.

Подоходный налог в Швейцарии взимается не только на местном, но и на федеральном уровне.

Необходимо помнить, что из общей суммы облагаемого дохода физических лиц вычитаются различные расходы, в том числе алиментные платежи, ипотечные выплаты и так далее.

Кроме того, швейцарское законодательство предусматривает определенные различия по уплате взноса в зависимости от семейного статуса плательщика (холост или женат, есть ли дети и так далее).Помимо подоходного налога физлица также уплачивают налог на недвижимое имущество, находящееся в их собственности.

Он вносится ежегодно, процент варьируется в зависимости от кантона/муниципалитета и обычно составляет от 1 до 3% от стоимости недвижимости.

Налог на мусор

Еще одна особенность швейцарской налоговой системы — так называемый налог на мусор, который достаточно высок и уплачивается всеми в обязательном порядке в зависимости от веса переданных на утилизацию отходов.

Конкретная стоимость килограмма мусора в разных кантонах отличается, но в целом суммы получаются достаточно внушительные (по 2-3 швейцарских франка за 5 килограммов). Уменьшить сумму плательщики могут посредством передачи определенных видов отходов на переработку.

Флаг Швейцарии

Это касается бумаги, стеклянной тары, жестяных банок и так далее. Фискальный платеж зачастую вызывает удивление у иностранцев, однако результаты его введения только положительные — забота о состоянии экологии и оптимизация потребления.

Развернутые консультации по налогообложению в Швейцарии предоставят сотрудники «Прифинас», а также помогут оптимизировать выплаты компаний и частных лиц.

Первая десятка

Налог на имущество (капитал)

  • Доход от оплачиваемой работы и самостоятельной занятости;
  • Компенсационный доход (аннуитеты/платежи по кредитам, пенсии);
  • Вторичный доход (например, надбавки за выслугу лет, советы);
  • Доход от банковских счетов / ценных бумаг и недвижимости;
  • Прочие доходы (например, призы по лотереям и пулам свыше 1000 швейцарских франков).
  • Расходы, связанные с получением дохода (например, профессиональные расходы), вычитаются из валового дохода. 

В целом общая стоимость имущества облагается налогом на имущество. Общая стоимость имущества включает все активы и права налогоплательщика, имеющие денежную стоимость. Эти активы и права обычно оцениваются в соответствии с рыночной стоимостью.

К налогооблагаемой собственности относятся также:

  • Недвижимость;
  • основные средства;
  • страховые пожизненные и аннуитетные страховки;
  • коммерческие активы. 

Налоговой базой для налога на богатство является чистый капитал, то есть валовый капитал, уменьшенный на сумму зарегистрированного долга налогоплательщика, а также личные пособия и социальные отчисления, которые варьируются от кантона к кантону.

Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.

Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.

Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.

Страховые взносы

Швейцарская жизнь – это все про страхование. В основном, частное, причем от таких рисков, о которых русский человек обычно не задумывается.

Обязательно платится медицинская страховка, в среднем около 250 – 300 CHF в месяц на взрослого без детей, с учетом франшизы в 1500 – 2000 CHF (лимита, до которого за услуги нужно платить самому). То есть, если страховка 300 CHF в месяц с 1500 CHF франшизой в год, расходы до этой суммы вы оплачиваете сами, например, на стандартный ежегодный медосмотр у вас уйдет 300-500 CHF. Заключить договор необходимо в течение трех месяцев с момента въезда в Швейцарию, иначе вы будете прикреплены к страховой компании принудительно.

Обязательны также страхование от несчастного случая и пенсионное страхование, эти суммы удерживаются и переводятся работодателем. Так что при переезде в Швейцарию по работе и при согласовании зарплаты лучше просить своего работодателя сначала прислать полный расчет конечной суммы за вычетом налога на доходы у источника и страхование.

Налог на высокий доход

Ставки на него ниже, чем ставки налогов, начисляемых на прибыль, потому что они применяются к валовому доходу.

Все налоговые вычеты и надбавки стандартизированы и напрямую включены в тарифы. 

Тарифы, как правило, являются прогрессивными (чем больше вы зарабатываете, тем выше ставка налога) и учитывают, состоите ли вы в браке или нет, живете с детьми или нет, а также в какой степени облагаетесь церковным налогом.

Налог, удерживаемый у источника, покрывает налоги всех уровней налога.

К ним, например, относятся:

  • дивидендные выплаты;
  • проценты по банковским кредитам и облигациям;
  • ликвидационная выручка;
  • лотерейные призы дороже 1000 швейцарских франков;
  • выплаты по страхованию жизни и частным пенсионным фондам. 

Должник таких платежей несет ответственность за уплату налога — они должны платить кредитору только чистую сумму. 

Ставка 15% применяется к пенсиям и 8% к другим страховым выплатам.

В отношении кредиторов, проживающих в Швейцарии, подоходный налог является лишь средством обеспечения уплаты подоходного налога или налога на прибыль, из которого кредитор может затем вычесть уже удержанную сумму или потребовать ее возмещения. 

К иностранным кредиторам это относится в той мере, в какой это предусмотрено налоговым соглашением. 

В отношении иностранных кредиторов, которые не имеют права на возмещение, подоходный налог является подлинным налогом.

Исправление недекларируемого подоходного налога

Если вы являетесь иностранным работником, у которого налог вычитается из зарплаты и, если вы не обязаны подавать налоговую декларацию, вы можете в конечном итоге уменьшить свое налоговое бремя, подав заявку на исправление налога на источники дохода. Это может привести к частичному возврату налога.

Требование об исправлении может быть подано по следующим пунктам:

  • Стоимость международного еженедельного проживания;
  • Проценты по долгам (потребительские кредиты и кредитные карты);
  • Расходы на дальнейшее обучение и переподготовку;
  • Расходы на здоровье и несчастные случаи;
  • Расходы, связанные с инвалидностью;
  • Поддержка платежей;
  • Алименты;
  • Взносы в признанных формах для собственного пенсионного обеспечения;
  • Приобретение взносов в пенсионный фонд;
  • Расходы по уходу за ребенком;
  • Пожертвования.

Такие заявки можно подавать в большинстве кантонов. Обычно кантоны предоставляют специальную форму, которую необходимо заполнить, а дополнительные вычеты должны быть надлежащим образом задокументированы и подтверждены. 

Некоторые кантоны требуют заполнения полной налоговой декларации, чтобы эти вычеты были учтены.

Если применяется исправление подоходного налога, заявление должно быть подано до 31 марта следующего года. В большинстве кантонов это фиксированный срок, который не может быть продлен.

Что не облагается налогом

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

  • выгоды от беспроцентных или низкопроцентных кредитных соглашений;
  • отчисления работодателей в пенсионные программы, санкционированные государством;
  • выходные пособия;
  • подарки, преподнесённые по случаю профессиональных юбилеев;
  • суммы возмещений, потраченных на издержки, связанные с занятостью плательщика;
  • траты на орудия труда;
  • траты на профессиональную литературу;
  • траты, не возмещённые предприятием на обустройство рабочего места;
  • продолжение получения образования, необходимого для работы;
  • командировочные расходы;
  • представительские расходы и т. д.

Что касается таких видов доходов, как алименты, компенсации и пенсии, то их налогообложение осуществляется в особом порядке.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector