Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Начисление енвд проводки

Особенности начисления ЕНВД при совмещении режимов

Применение данной системы налогообложения освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и имущество, кроме внеоборотных объектов, которые уже имеют свою кадастровую стоимость, а также НДС и налога на доходы физических лиц — НДФЛ.

Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного квартала. Проводку по начислению ЕНВД необходимо делать в последний день квартала.

Важно! Сумма ЕНВД налога может быть уменьшена на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя сам.

Кроме того обратите внимание, что сумма ЕНВД налога должна начисляться и уплачиваться даже в период простоя предприятия или получения убытков.

Применение спецрежима ЕНВД предусмотрено только в нескольких сферах деятельности на основании статьи 346.27 НК РФ:

  • Услуги бытового обслуживания;
  • Ветеринарные услуги;
  • Гостиничные услуги;
  • Услуги мойки и ремонта автотранспортных средств;
  • Розничная торговля;
  • Содержание заведений общепита;
  • Размещение наружной рекламы;
  • Предоставления жилья коммерческих объектов в аренду:

Применять данную систему ЕНВД могут только те предприятия, которые отвечают требованиям установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, а именно:

  • Численность нанятых сотрудников не превышает 100 человек;
  • Долевые взносы в уставные капиталы других предприятий не превышает 25%;
  • Площадь торгового зала составляет не выше 150 квадратных метров;
  • Организация не принадлежит к числу крупнейших налогоплательщиков.

Вмененный режим допустимо совмещать с другим специальным или общим режимом. Для правильного определения налоговой нагрузки по остальным режимам требуется вести учет доходов, а в ряде случаев и расходов. При этом отделяются доходно-расходные показатели, относящиеся к ЕНВД, так как они в расчете налога по другим режимам не учитываются.

Раздельный учет имеет значение только при определении налогового бремени по другим режимам налогообложения. Для ЕНВД он не важен, так как на величину специального налога не влияет.

Начисленный за квартал ЕНВД относится к убыткам организации и показывается по дебету 99 счета, вместе с тем не допускается включение специального налога ЕНВД в расходы предприятия при расчете налоговой нагрузки по другим режимам.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓Бесплатная юридическая консультацияМосква, Московская область звоните: 7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: 7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Начислена сумма налога ЕНВД 99 68 (субсчет «ЕНВД»)
Оплачен налог ЕНВД в бюджет 68 (субсчет «ЕНВД») 51

По окончании года, накопленные на 99 счете суммы, списываются на 84 счет. Компании розничной торговли на ЕНВД при формировании проводок должны полностью раскрывать сведения о поступающих ценностях, начисляемых наценках, а также финансовых итогах сделок. Для налогового учета вмененка отличается отсутствием расчета обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Хозяйственная операция Проводка
Д К
Поступили и приняты к учету товары 41.2 60
Начислена наценка 41.2 42
Хозяйственная операция Проводка
Д К
От покупателя получена оплата 50 (51) 62
Отражена полученная выручка 62 90.1
Списана себестоимость проданных товаров 90.2 41.2
Сделана запись по сторнированию наценки 90.2 42

Д99 К68 (субсчет «ЕНВД») – начислен налог ЕНВД;

Д68 (субсчет «ЕНВД») К51 – налог ЕНВД перечислен в бюджет.

Ст. 346.30 НК РФ гласит о том, что необходимость по начислению единого налога возникает у «вмененщика» один раз в квартал по факту окончания.

Таким образом, ИП или юрлицо на ЕНВД ежеквартально проводит расчет специального налога и отражает проводки по начислению и уплате.

Расчет проводится по состоянию на последний день квартала, в этот же день отражается в бухучете результат расчета с помощью проводки по начислению ЕНВД.

Если предприятие применяет ЕНВД по нескольким направлениям, то для каждого проводится отдельный расчет, так как вмененный доход будет отличаться согласно установленной базовой доходности и прочих показателей.

Начисление енвд проводки ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Цитата (Оленька Юрьевна):Нет, проводка должна быть Дт 99 Кт 68. Относя начисление ЕНВД на счета учета расходов, Вы искажаете себестоимость реализованных товаров, и, соответственно, финансовый результат от продажи. Основание, к примеру, письмо МФ РФ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМОот 18 августа 2004 г.

N 07-05-14/215Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета рассмотрел письмо и сообщает следующее.Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации плательщиками налога на прибыль.

В связи с этим постоянные и временные разницы определяются по доходам и расходам, признаваемым при исчислении налога на прибыль.В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 29 «Налог на игорный бизнес») организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являются налогоплательщиками налога на игорный бизнес.

Учитывая это, при исчислении налога на игорный бизнес отложенный налоговый актив, отложенные налоговые обязательства, постоянные налоговые обязательства (активы) не формируются.В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.

Начисление ЕНВД: проводки инфографика

1998 N 34н, бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Для целей раскрытия финансового результата за отчетный год в бухгалтерском балансе во внимание принимается конечный финансовый результат за минусом налога на прибыль, иных аналогичных обязательных платежей (например, единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес и пр.

) и санкции за несоблюдение правил налогообложения. Исходя из этого, при раскрытии в бухгалтерской отчетности в отчете о прибылях и убытках информации о формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода сумма налога на игорный бизнес должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль).Директор ДепартаментаЛ.З.ШНЕЙДМАН18.08.2004

Фактически ЕНВД является «аналогом» налога на прибыль, уплачиваемого на общем налоговом режиме. При этом отражающая начисление ЕНВД проводка не должна касаться счетов затрат на производство или продажу.

Дт 99 Кт 68.

Проводка начисления ЕНВД делается в момент закрытия налогового периода, то есть в последний день квартала.

Если вмененщик перевел на уплату ЕНВД несколько видов деятельности (или работает с несколькими объектами), по каждому из них целесообразно ввести аналитику — отдельные субсчета для счета 68, утвердив их в одном из приложений учетной политики.

Например:

  • 68/ЕНВД торг — расчеты по ЕНВД (розничная торговля);
  • 68/ЕНВД быт — расчеты по ЕНВД (бытовые услуги).

Такая постановка бухучета при ЕНВД позволит четко отследить исполнение налоговых обязательств по каждому объекту налогообложения или виду деятельности.

Погашение задолженности по ЕНВД может быть отражено одной из проводок:

  • Дт 51 Кт 68 — оплачен начисленный налог на вмененный доход через расчетный счет.
  • Дт 50 Кт 68 — предприниматель оплатил налог наличными.
  • Дт 76 Кт 68 — оплата налога третьим лицом.

ВАЖНО! Налог на ЕНВД должен быть оплачен не позднее 25-го числа месяца, идущего за оплачиваемым налоговым периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января).

ЕНВД – это специализированная система налогообложения, которая предусматривает начисление и уплату «предполагаемого» налога, и его расчет никак не зависит от фактически полученного дохода. Рассмотрим как отразить в проводках начисление и уплату налога ЕНВД.

ЕНВД отражается в соответствующей декларации. Предприятие может перейти на данную систему налог ообложения в том случае, если доля других компаний в уставе организации составляет не более 20%.

Также имеет большое значение численность штата (она не должна быть больше, чем сто человек).

Для перехода на ЕНВД следует заполнить заявление в налог овой службе, к нему приложить необходимый пакет документов.

Начисление енвд проводки

У пользователей часто возникают вопросы, как организовать учет в программе ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8» при совмещении разных режимов налогообложения. Рассмотрению этого вопроса и посвящена данная статья.

Налоговый и бухгалтерский учет при ЕНВД для ООО

ЕНВД выступает в качестве базового обязательного платежа, осуществляемого в бюджет для небольших организаций, в которых трудятся и исполняют свои непосредственные обязанности до 100 человек. Об этом изложено в ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Для индивидуальных предпринимателей сбор замещает НДФЛ, НДС и имущественный взнос, а для ООО становится заменой налога на прибыль и НДС. Использование режима влечет удобство с точки зрения сокращения затратных направлений и с позиции простоты в целом.

Использование ЕНВД является доступным лишь для тех организаций, которые обеспечивают реализацию своей деятельности строго в определенных сферах. Об этом рассказано в нормах действующего законодательства – ст. 346.27 НК РФ. Сюда же можно относить и следующие распространенные направления:

  • оказание услуг ветеринарного характера;
  • бытовое обслуживание;
  • гостиничный сервис;
  • ремонтные работы по АТС;
  • розничная реализация продуктов и товаров;
  • ведение ресторанного бизнеса;
  • размещение рекламы;
  • сдача в наем коммерческой и жилой недвижимости.

Более того, за организацией закреплено право применения ЕНВД не по отношению ко всей деятельности, а в рамках единичных направлений совместно с прочими режимами типа УСН, ОСНО.

Начисление енвд проводки

Несмотря на то, что налоговая база по ЕНВД не зависит от фактических доходов, юридическим лицам на «вмененке» необходимо организовать отражение учетных операций в учете по стандартному алгоритму. Различия с другими налоговыми режимами будут проявляться в содержании учетной политики и составе отчетной документации. Предприятия при организации учета должны:

  • разработать учетную политику, в которой будет указан вид деятельности компании, избранный режим налогообложения;
  • использовать полный набор первичной документации унифицированного типа и созданной по произвольным шаблонам;
  • систематизировать информацию о работе фирмы в учетных регистрах (при небольшом объеме операций регистры могут быть заменены журналом хозяйственных операций);
  • составлять и сдавать отчетность.

В учетной политике в одном из приложений необходимо привести рабочий план счетов. Бухучет при ЕНВД позволяет сделать рабочий план счетов более укрупненным – для этого объединяют несколько синтетических счетов в один. Например, вместо комплекса затратных счетов (23, 26, 25, 28, 20 и 29) можно применять только счет 20. Обоснованием выступает информация Минфина от 19.07.2011 г. № ПЗ-3/2010. Норма актуальна для малых предприятий.

За организацию бухучета по всем сегментам ответственность возлагается на руководство фирмы. Бухучет ООО на ЕНВД должен вестись с момента регистрации юридического лица. Учет доходов и издержек предприятия ведут методом начисления по правилам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Особенностью учетных операций на «вмененке» является необходимость постоянного учета значений, составляющих основу для расчета налога с вмененного дохода – физические показатели. Формулой расчета налогового обязательства предусмотрено перемножение текущего значения доходности с физическим показателем (ст. 346.29 НК РФ).

Если начисление налога показывается не последним днем квартала, а ранее, то контролирующие органы будут расценивать этот факт, как умышленное сокрытие доходных поступлений. При совмещении вмененки с другими налоговыми режимами учет доходов и издержек должен вестись обособленно. Это необходимо для правильного выведения налоговой базы по каждому из налогов в рамках спецрежимов.

ЕНВД за квартал = Квартальная налоговая база х Ставка налога

Целью настоящего стандарта является установление основных требований, которые должны соблюдаться при оценке корректировки стоимости активов и обязательств в соответствии с текущей стоимостью при подготовке бухгалтерской отчетности и обсуждении некоторых спорных вопросов, возникающих в результате такой процедуры, таких как.

Является ли принятие корректировки к текущей стоимости применимым только к потокам денежных средств, на которые поступают контракты, или будет ли оно применяться к расчетным или ожидаемым потокам денежных средств.

В ситуациях которых требуется принятие корректировки к текущей стоимости активов и обязательств, если в момент первоначальной регистрации активов и обязательств, будь то в изменении оценочной основы активов и обязательств или в оба раза.

Если у компании несколько видов деятельности и все они на ЕНВД или фирма работает в разных местах, то налог надо рассчитывать по каждому направлению деятельности и по каждому месту, где она ведется.

Ставка налога

Чаще всего налоговая ставка составляет 15 % (ст. 346.31 НК РФ). Но местные органы власти могут установить другую ставку в зависимости от сферы деятельности и категории налогоплательщика — от 7,5 до 15 %.

Если внедоговорные обязательства, такие как обязательства, возникающие в результате незаконных или юридических обязательств, достигаются путем корректировки текущей стоимости. Какова соответствующая ставка дисконтирования для актива или обязательства и какая помощь необходима, чтобы избежать искажений задолженности и долга.

Использование информации, основанной на текущей стоимости, способствует увеличению прогностической ценности бухгалтерского учета; позволяет корректировать суждения о прошлых событиях, уже записанных; и приносит улучшение в том, как распознаются настоящие события.

Налоговая база

Налоговая база по ЕНВД — это вмененный доход, который напрямую зависит от физического показателя, облагаемого налогом при том или ином виде предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД.

Так, если компания занимается розничной торговлей, то физическим показателем для расчета ЕНВД является площадь торгового зала.

Начисление енвд проводки

Если же фирма оказывает бытовые или ветеринарные услуги, то налоговая база определяется исходя из числа работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Используемые допущения, расчеты и модели ценообразования должны поддаваться проверке независимыми третьими сторонами, что требует, чтобы стоимость этой информации производилась с максимальной осторожностью и в оптимальных условиях. Для того, чтобы независимые третьи стороны могли достичь аналогичных или приблизительных результатов по сравнению с результатами, полученными поставщиком информации, что является существенным условием для атрибута надежности, крайне важно, чтобы инициирующий процесс проводился с полным нейтралитетом.

На практике бывает, что организация совмещает несколько видов деятельности, переведенных на ЕНВД.

Предлагаем ознакомиться:  Приватизация комнаты в муниципальной квартире

Например, оказывает услуги по ремонту автомобилей и одновременно ведет розничную торговлю.

Настоящий стандарт в основном касается проблем измерения, не вдаваясь в подробности проблем распознавания.

Важно уточнить, что вклад в определение «признания» включает в себя решение «когда регистрироваться», в то время как размер взноса «измерение» включает в себя решение «сколько регистрироваться».

Он включает описание предмета, указание его стоимости и его включение в баланс или в отчет о прибылях и убытках. Элементы, соответствующие критериям признания, должны регистрироваться в балансе или в отчете о прибылях и убытках.

Начисление енвд проводки

В этом смысле в настоящем стандарте определяется, что учетное измерение по текущей стоимости применяется при первоначальном признании активов и обязательств.

Только в определенных исключительных ситуациях, таких как принятые при пересмотре долговых обязательств, когда устанавливаются новые условия, корректировка текущей стоимости должна применяться, как если бы это была новая мера активов и обязательств.

Налоговая база рассчитывается путем умножения базовой доходности, установленного физического показателя, коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п.

4, 9, 10, 11 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность бывает разная (п. 3 ст. 346.

Следует отметить, что эти новые измерения активов и обязательств являются редкими и являются предметом рассмотрения тех, кто готовит и проверяет финансовую отчетность на основе конкретных стандартов.

Необходимо отметить, что применение концепции корректировки к приведенной стоимости не всегда приравнивает актив или обязательство к его справедливой стоимости. Поэтому текущая стоимость и справедливая стоимость не являются синонимами.

Например, финансируемая покупка транспортного средства специальным клиентом, который из-за этой ситуации получает нерыночную ставку для такого финансирования, делает применение концепции текущей стоимости с характерным курсом транзакции и риском этого клиента взять актив у покупателя до значения, меньшего, чем его справедливая стоимость;

Часто физический показатель не меняется и остается стабильным из месяца в месяц. Тогда, рассчитывая квартальный налог, можно не складывать величины этого показателя, а просто умножить стабильное значение на 3 месяца.

Проводки для ип на енвд пополнение карточного счета в бу - Адвокатское бюро Вершина

С другой стороны, продавец признает смещение корректировки на текущую стоимость своей дебиторской задолженности в качестве сокращения выручки, свидетельствуя о том, что в этом случае он получит более низкую стоимость продажи, чем та, которая применяется на рынке.

Наиболее актуальной проблемой для применения концепции текущей стоимости в форме нормы, основанной на таких принципах, является не подробное перечисление того, какие активы или обязательства покрываются стандартом, а создание общих руководящих принципов и целей, которые должны быть достигнуты, В этом смысле, в качестве общего руководящего принципа, который должен соблюдаться, активы, обязательства и ситуации, которые представляют один или несколько из следующих характеристик, должны подлежать процедурам измерения, указанным в настоящем стандарте.

Формула для расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД налога осуществляется на основании уровня базовой доходности, скорректированного на коэффициент-дефлятора К1 и корректирующий коэффициент К2. Размер базовой доходности и виды физических показателей К1 и К2 устанавливаются для каждого вида деятельности отдельно, что прописано в статье 346 пункта 29.

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне и на 2017г. он составляет 1,798, а размер коэффициента К2 устанавливается местным органами по месту регистрации фирмы.

Налоговая база = База доходности * физические показатели 3 месяцев * К1 * К2, где:

  • К1 – коэффициент-дефлятор;
  • К2 – корректирующий коэффициент;
  • Налог ЕНВД = Налоговая база * 15%.

Если предприятие начало свою работу или снято с учета ЕНВД, при этом, не отработав полный отчетный период, то сумма налога будет рассчитывается за фактически отработанный период.

К примеру, частное предприятие занимается розничной торговлей. Дата регистрации предприятия 05 февраля 2016г. Найти сумму налога ЕНВД за 1 квартал.

Исходные данные:

  • Площадь торгового зала составляет 25 квадратных метров;
  • Уровень базовой доходности для данного вида деятельности составляет 1 800 руб./квадратный метр;
  • К1 на 2017г. равен 1,798;
  • К2 равен 1.

Расчет:

  • Размер налоговой базы за февраль = 1800 руб./кв. м * (25 кв. м/28 дн. * 24 дн.) * 1,798 * 1 = 69 351,43 руб.;
  • Размер налоговой базы за март = 1 800 руб./кв. м * 25 кв. м * 1,798 * 1 = 80 910,00 руб.;
  • Сумма ЕНВД налога за 1 квартал = (69351,43 80910,00) * 15% = 22 539,21 руб.

ЕНВД = баз. дох. * К1 * К2 * (Ф1 Ф2 Ф3) * ставка.

Баз. дох. (базовая доходность) – условная величина доходности за один месяц, которая определяется на законодательном уровне для каждого отдельного направления деятельности.

Ф1, Ф2 и Ф3 – физический показатель для каждого из трех месяцев квартала, который характеризуют деятельность.

Ставка варьируется от 7,5 до 15%. Законодательством ограничивается максимальное значение ставки 15%, регионы вправе ее снизить до 7,5%.

К1 и К2 – два коэффициента, которые корректируют налоговую базу в зависимости от действительного уровня инфляции в стране (К1) и особенностей ведения деятельности в конкретном регионе (К2). Второй коэффициент учитывает многообразие факторов, которые влияют на результат одного и того же вида бизнеса в зависимости от места его ведения.

Если К1 определяется по РФ в едином значении, на 2016г – 1,798, то К2 устанавливается каждым российским регионом самостоятельно в границах установленных НК РФ значений (0,005 – 1).

Полученное значение специального налога ЕНВД следует показать в бухучете с помощью двойных записей по счетам учета.

счет 51 (50) ― расчетный счет организации или касса.

Уплата налога производится до 25-го (включительно) числа месяца после окончания налогового периода.

Подробнее об уплате налога читайте в в рубрике «Уплата ЕНВД».

По итогам года сумма, накопившаяся на счете 99 «Прибыли и убытки», будет отнесена на счет 84 «Нераспределенная прибыль». Таким образом, в конце отчетного периода по сумме начисленного за 4-й квартала ЕНВД, возможному полученному доходу или совершенным убыткам могут быть следующие проводки:

  • Дт 84 – Кт 99 — будет отражать непокрытый убыток отчетного года: или
  • Кт 99 – Дт 84 — покажет чистую прибыль по итогам прошедшего года.

Предприятия, которые работают на ЕНВД, должны не только рассчитывать его, но и отражать начисление налога ЕНВД на счетах бухгалтерского учета. Единый налог на вмененный доход начисляется на счет, где формируется конечный финансовый результат, то есть на счет 99 «Прибыли и убытки».

В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 начисление налога ЕНВД отражается при помощи операции БУ и НУ, находится на закладке «Учет, налоги и отчетность». Составляется проводка Дт 99.01.2 Кт 68.11, которая вносится в программу вручную.

Также данную проводку можно вносить при помощи помощника «Корреспонденция счетов». Все что нужно – найти в помощнике необходимую проводку, а затем заполнить открывшуюся операцию, указать субконто и сумму налога.

По дебету указывается субконто «Налог на прибыль и аналогичные платежи», а по кредиту «Налог (взносы): начислено/уплачено».

Уплата единого налога на вмененный доход в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 отражается при помощи документа «Списание с расчетного счета», вид операции «Перечисление налога». Документ находится на закладке «Банк и касса», либо его можно внести также при помощи «Корреспонденции счетов».

В случае если в программе составляются платежные поручения, предварительно нужно сделать платежку.

По документу формируется проводка: Дт 68.11 Кт 51

Начисление налога ЕНВД, а также составление и сдача декларации по налогу производится один раз в квартал.

Срок сдачи декларации не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. То есть, за 1 квартал 2014 года декларация сдается до 20 апреля 2014 года.

Уплата налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Следовательно, за 1 квартал 2014 года уплатить налог нужно не позднее 25 апреля 2014 года.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@. С 2014 года в декларации указывается новые коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО.

Так производится начисление налога ЕНВД и его уплата в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0, про начисление УСН в программе . Также с 2016 года с программе доступен автоматический расчет налога. Подробнее об этом смотрите .

На ведение бухучета при ЕНВД оказывает существенное влияние тип хозяйствующего субъекта. Если налогоплательщиком является юридическое лицо, то учет может быть организован в полном объеме или в упрощенном формате. ИП на ЕНВД бухгалтерский учет могут не вести. Эта норма подтверждается п. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ и Письмом Минфина от 08.08.2012 г. № 03-11-11/233. Подробнее узнать про бухучет ИП на ЕНВД можно .

Право на применение упрощенного способа организации бухгалтерского учета возникает у компании при условии ее соответствия критериям субъекта малого предпринимательства:

  • по объему доходов;
  • по численности нанятого персонала;
  • по структуре капитала.

Подробная корреспонденция с примерами

Порядок исчисления и уплаты ЕНВД, отражение операций в учете и отчетности

В рамках процесса расчета и начисления данного сбора со стороны предпринимателей используется целая система проводок, которые впоследствии подлежат внесению в Книгу учета доходов и расходов, а также в Журнал учета. Как и в оформлении других операций, здесь актуален и применяется принцип двойной записи:

  1. По кредиту отражается выбытие. В современной бухгалтерии это означает использование лишь одной операции в организации и для индивидуальных предпринимателей. Это кредит 68, что связано с расчетными операциями по налогам и сборам.
  2. По дебету речь ведется о поступлениях, поэтому основной счет, который здесь фигурирует – 99 «Прибыли и убытки». Здесь происходит аккумулирование всего дохода, получаемого организацией в рамках определенного периода времени.

Если принять во внимание тот факт, что ЕНВД – это аналог «прибыльного» налога, начисление отражается по аналогии с начислением налога на прибыль. Это свидетельствует о том, что каждый квартал при начислении ЕНВД делается в отчете соответствующая бухгалтерская запись, о чем сказано в Приказе Минфина России №94н.

Особенности бухучета при ЕНВД

Большая доля индивидуальных предпринимателей и ООО занимается ведением налоговой и бухгалтерской деятельности не в ручном режиме. Они применяют специализированные программы на компьютерах, обеспечивающие автоматизацию данного процесса и снижение уровня затрат на услуги специалистов финансового сектора. Наиболее распространен механизм 1С, способствующий начислению и учету этого налога.

В процессе настройки ПО необходимо остановить выбор на системе единого налога, что приведет к оперативному распределению хоз. операций по необходимым счетам БУ. Стоит учитывать особенности используемой версии и смотреть на тип операций, например, «проведенные вручную», «действия БУ и НУ», «налог ЕНВД» и т. д. Декларация при всем этом подлежит составлению на конечную дату последнего месяца, относящегося к отчетному кварталу.

Таким образом, данная налоговая система является распространенной, но подходит для ведения далеко не всеми предприятиями и организациями. Об этом свидетельствуют нормы действующего законодательства.

Особенности начисления ЕНВД в 1С представлены ниже в инструкции.

Многие ИП и ООО осуществляют налоговый и бухгалтерский учет не вручную.

Через специальные компьютерные программы, которые позволяют не только автоматизировать данный процесс, но и сократить затраты на услуги финансовых работников.

Наиболее распространенным механизмом в данном случае выступает программа 1С, которая также позволяет предпринимателям начислять и учитывать ЕНВД.

Все о переходе на ЕНВД с УСН узнайте из статьи: .

Где взять бланк заявления о снятии с ЕНВД в 2019 году, .

Как вести раздельный учет при ЕНВД и ОСНО, .

Еще при настройке программного обеспечения должна быть выбрана система единого налога – это позволит оперативно распределять хозяйственные операции по нужным счетам бухгалтерского учета.

В 1С 8.2 Для учета операции используется вкладка «Операции проведенные вручную»
В 1С 8.3 Проводки учитываются благодаря вкладке «Операция БУ и НУ»
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68.11 «Налог ЕНВД»

Составление декларации при этом приурочивают к конечной дате последнего месяца отчетного квартала.

Таким образом, в рамках ведения налогового учета на малых предприятиях, действующих в условиях ЕНВД, используется специфическая система учета налога и его отражения в бухгалтерской документации.

Данный порядок действует, как для ИП, так и для ООО. Важно подчеркнуть, что возможность расчета и последующего отражения единого налога в декларации существует и в рамках 1С вне зависимости от используемой версии программы.

Предыдущая статья: Отмена ЕНВД Следующая статья: Форма ЕНВД 2

Налоговые обязательства у вмененщиков возникают ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ). В журнале операций отражение налога по ЕНВД аналогично записи по исчислению налога на прибыль. Для обособления налогового обязательства с вмененного дохода счет 68 детализируется субсчетом «ЕНВД». На счете 68/ЕНВД кредитовые обороты обозначают процесс начисления налогов, а дебетовые записи свидетельствуют о погашении задолженности перед бюджетом. На этом субсчете осуществляется начисление ЕНВД, проводки имеют вид:

  • Д99 – К68/ЕНВД – отображается начисленная сумма налога (обоснование содержится в Письме Минфина от 16.12.2004 г. № 09-01-07); при ЕНВД проводки по начислению квартального налогового обязательства составляются последним днем отчетного периода;
  • Д68/ЕНВД – К51 – произведена оплата налога.
Предлагаем ознакомиться:  Начисление отпускных преподавателю ВУЗа

Например, у компании в 1 квартале расчетный ЕНВД составил 8792,81 руб. В учете будут две записи:

  • Д99.1 – К68/ЕНВД в размере 8792,81 руб., факт начисления обязательств (данные берутся из бухгалтерской справки);
  • Д68/ЕНВД – К51 – перечисление в бюджет налога, подтверждается платежным поручением.

В конце годового периода суммы, накопленные на счете 99, будут списаны на счет 84.

Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД должны способствовать полному раскрытию сведений о поступающих материальных ценностях, рассчитываемых наценках и финансовых итогах всех произведенных сделок купли-продажи. Для налогового учета при этом спецрежиме характерно отсутствие вычислений обязательств по НДС.

При ЕНВД проводки по приобретению товаров и других ценностей имеют вид:

  • Д41.2 – Д60 – показано поступление товаров и принятие их к учету;
  • Д41.2 – К42 – произведено начисление наценки.

После продажи товаров предприятие делает записи:

  • Д50 (51) – К62 – поступила оплата;
  • Д62 – К90.1 – сумма полученной выручки;
  • Д90.2 – К41.2 – списана себестоимость реализованной партии товаров;
  • Д90.2 – К42 – запись по сторнированию начисленной ранее наценки.

Начисление «вмененного» налога от реальной выручки не зависит, проводки по начислению и уплате ЕНВД будут такими же, как указано выше.

Такой спецрежим налогообложения, как ЕНВД предусматривает расчет налога на основании базовой доходности за квартал, определенной величины физического показателя, а также корректирующих коэффициентов. Величина последних зависит от степени влияния определенных условий на конечный результат деятельности, попадающей по ЕНФД. Размер налога к уплате никак не зависит от того, какую конкретно прибыль за отчетный период получила организация.

Порядок, по которому в компании организован бухгалтерский учет, содержится в законе 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Компании на ЕНВД при осуществлении бухучета сталкиваются с необходимостью выполнения следующих мероприятий:

  1. Подготовка и утверждение учетной политики компании.
  2. Разработка рабочего плана счетов.
  3. Разработка и утверждение необходимых форм регистров, а также ведомостей (применяемых для отражения хозяйственных операций).
  4. Утверждение форм первичной документации (компания может разработать формы документов самостоятельно или использовать унифицированные бланки).
  5. Отражение операций по расходам и доходам в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99.
  6. Отражение расчетных операций.
  7. Отражение кассовых операций.

Важно! Организации на ЕНВД вправе вести бухучет в полном объеме, либо вести упрощенный учет в случае соответствия критериям малого бизнеса. Как правило компании, находящиеся на вмененке и относятся к малым предприятиям.

Актуально на: 6 марта 2017 г.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговый режим, который в соответствии с гл. 26.3 НК РФ и законодательством муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. А как ведется бухучет на ЕНВД? Расскажем об этом в нашем материале.

Порядок ведения бухгалтерского учета на ЕНВД зависит от того, кем этот спецрежим применяется.

Так, индивидуальный предприниматель на любом спецрежиме, в т.ч. ЕНВД, и даже на ОСНО бухучет может не вести вовсе (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

А может вести его в упрощенном порядке наряду с субъектами малого предпринимательства, некоммерческими организациями и «сколковцами» (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Остальные организации, не имеющие права применять упрощенный бухучет, обязаны вести учет и составлять бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

При ведении учета необходимо руководствоваться системой нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Декларация ЕНВД в 1с 8.3

Дт 99 Кт 68.

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • доставка;
  • таможенные пошлины;
  • посреднические, информационные и консультационные услуги;
  • невозмещаемые налоги;
  • страхование и пр.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Организации, ведущие упрощенный бухгалтерский учет, могут учитывать прямые расходы, связанные с покупкой ТМЦ, в составе затрат по обычным видам деятельности при условии отсутствия существенных остатков на складах (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01).

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте .

Звонок в один клик

Налоговая база

Как исчисляется налог енвд. Начисление енвд: проводки, инфографика. Особенности начисления енвд при совмещении режимов

Если юридическое лицо применяет ЕНВД, то оно обязано вести бухгалтерский учет, оформлять регистры по операциям, связанным с учетом дохода и расхода, а также формировать и представлять бухгалтерскую отчетность в контролирующие органы. Данная обязанность предусматривается

Общие сведения

Налог на вмененный доход является основным обязательным платежом в бюджет для небольших предприятий, в рамках которых работает не более 100 человек (ст.346.26 НК РФ).

Для ИП Он замещает НДФЛ, НДС и налог на имущество
Для ООО Налог на прибыль и НДС

Применение такого режима удобно, как с позиции сокращения затрат на уплату налогов, так и с точки зрения удобства и простоты ведения налогового и бухгалтерского учета.

Важно отметить, что применение ЕНВД доступно только тем фирмам, которые реализуют свою деятельность в определенных сферах, в том числе (ст. 346.27 НК РФ):

  1. Предоставление ветеринарных услуг и бытового обслуживания.
  2. Оказание гостиничных услуг.
  3. Осуществление ремонта и мойки автотранспортных средств.
  4. Реализация продукции в розницу.
  5. Содержание заведений общепита.
  6. Размещение наружной рекламы.
  7. Сдача в наем жилья и коммерческих объектов.

При этом фирма имеет право использовать ЕНВД не в отношении всей своей деятельности в целом, но в рамках отдельных направлений функционирования, наряду с иными режимами обложения налогом (УСН, ОСН).

В Налоговом кодексе РФ четко определены элементы обложения предпринимателей ЕНВД. Они определяют принципы функционирования, структуру и порядок взимания данного обязательного платежа.

Наименование элемента Описание
Плательщиками налога Выступают ООО и частные предприниматели, осуществляющие деятельность в той сфере, которая считается допустимой в рамках ЕНВД и не нарушают лимитов численности персонала (100 человек), размеров торговой площади (150 квадратных метров), количества машин (20 штук), а также не обладают долей в других компаниях, превышающей 25% (ст.346.28 НК РФ).
Налоговая ставка Задана на уровне 15%. Она начисляется на так называемый вмененный доход: базовую доходность скорректированную на величину коэффициентов (ст. 346.31 НК РФ)
Налоговый период Начисление и уплата ЕНВД организациями и предпринимателями осуществляется один раз в месяц (ст.346.30 НК РФ)
Объект единого налога Выступает тот доход, который плательщик потенциально сможет получить при наличии определенной совокупности условий. В законодательстве его условно именуют вмененным доходом (ст. 346.29. НК РФ)
Налоговая база Рассчитывается по формуле, прописанной в налоговом законодательстве

При этом базовая доходность заранее определена государством в виде номинального значения, которое отличается у различных видов деятельности.

К1 Пересчитывает налоговую базу, исходя их того уровня инфляции, который установился в экономике
К2 Определяется на региональном уровне и характеризует сезонность, порядок и иные особенности ведения того или иного вида бизнеса

Физический показатель являет собой единицу, в которой измеряется результат деятельности компании в условиях ЕНВД, а число месяцев демонстрирует, сколько именно полных месяцев в году отработал предприниматель, уплачивая единый налог (ст. 346.29 НК РФ).

Переход на ЕНВД осуществляется по добровольному желанию самого налогоплательщика. Для этого ему потребуется подготовить заявление в ИФНС. После этого право начисления единого налога начнет действовать с нового финансового года.

Начинает заниматься деятельностью Не попадающей под ЕНВД
Расширяя свой штат Превышает лимит в 100 работников
Увеличивает долю участия в иных компаниях Более, чем на 25%

Плюсы и минусы ЕНВД

Стоит отметить, что для постановки на налоговый учет по системе единого налога фирма заполняет заявление ЕНВД-1 (для ООО) или ЕНВД-2 (для ИП), а при снятии с учета – ЕНВД-3 (для ООО) или ЕНВД-4 (для ИП).

Рассмотрение любых заявлений в ИФНС от предпринимателей и организаций, касающихся налога на вмененный доход составляет не более 5-ти дней.

Сроки уплаты

И ООО, и ИП уплачивают единый налог по итогам квартала, как было упомянуто выше.

При этом заполнение декларации и внесение платежа в казну должно быть осуществлена не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (ст. 346.32 НК РФ).

По месту прописки Для ИП
По месту регистрации Для ООО

Плательщики должны при заполнении декларации помнить, что сумму ЕНВД они имеют право сократить на размер:

  1. Взносов в ПФР, ФОСМ, ФСС, в том случае если компания использует труд наемных работников. Делать аналогичного рода вычеты за себя частный предприниматель не имеет права.
  2. Издержек, понесенных вследствие уплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам фирмы. Такие платежи могут быть вычтены в том случае, если отсутствие сотрудника на рабочем месте подтверждается больничным листом.

Начисление енвд проводки

Согласно законодательным ограничениям все указанные выше вычеты не могут сократить размер налоговой базы более, чем на 50%.

Когда отменят ЕНВД смотрите в статье: отмена ЕНВД.

Нужен ли кассовый аппарат для ИП при ЕНВД, .

Частные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без привлечения наемных работников правом на вычеты пользоваться не могут.

В качестве основного нормативного акта, регулирующего вопросы начисления и в взимания ЕНВД в России выступает Налоговый кодекс.

Статья
346.26 Основные характеристики и особенности такой формы обложения малых предприятий, как ЕНВД
346.27 Понятия, термины и определения, используемые в вопросах обложения ИП и ООО единым налогом, а также виды деятельности, попадающие под данный режим и не признаваемые в его рамках
346.28 Общая характеристика плательщиков налога и возможность замещения для них единым налогом иных обязательных платежей
346.29 Описание объекта обложения, порядка его определения и процесса расчета налоговой базы
346.30 Время, которое учитывается при начислении единого налога
346.31 Установление точного размера налоговой ставки
346.32 Срок, в течение которого следует начислить налог, заполнить декларацию и внести его в казну

Начисление енвд проводки

Более детальные вопросы регулируются постановлениями и указаниями специализированных государственных ведомств, в том числе ФНС, Министерства Финансов и внебюджетных фондов.

Отдельные вопросы, касающиеся порядка начисления и учета ЕНВД описываются в ФЗ-402 «О бухгалтерском учете», а также инструкциях по ведению документации для фирм, использующих упрощенную систему бухгалтерского и налогового учета.

Если ЕНВД применяет ИП, то он освобождается от необходимости ведения бухучета. Организации таким послаблением не обладают, они обязаны организовать бухгалтерский учет, показывая результаты своей деятельности посредством проводок. Начисление ЕНВД – это одна из операций, которую «вмененщик» должен отразить в своем учете с помощью двойной записи на счетах.

Если фирма на ЕНВД относится к малым предприятиям, то бухучет позволено вести в сокращенном виде без детализации отдельных показателей, однако сведения о начисленных и уплаченных налогах показать в любом случае придется.

Режим ЕНВД относится к специальным, единый налог заменяет ряд других налогов:

  • Для ИП – налог на доходы физлиц, имущество физлиц, добавленную стоимость;
  • Для ООО – налог на прибыль, добавленную стоимость, имущество юрлиц (за исключением той, где в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость).

С точки зрения налоговой нагрузки на предпринимателя режим удобен, если есть прибыль (доходы). Независимо от их величины будет платиться единый налог в фиксированном размере, который будет зависеть только от базовой доходности для конкретной деятельности, установленной НК РФ, корректирующих коэффициентов, а также физических показателей.

Указанные составляющие имеют конкретное значение, некоторые из них устанавливаются по РФ в целом, другие – местными законодательными актами. При этом данное значение никак не зависит от действительного результата предпринимательской деятельности. Это выгодно для предпринимателей при значительной величине доходов или прибыли, налоговая нагрузка при ЕНВД получается меньше, чем при исчислении налога с доходов (для ИП) или с прибыли (для юрлиц) на общем режиме.

Начисление енвд проводки

Однако выгода пропадает, как только доходы предпринимателя снижаются. Возможна ситуация, при которой результат от деятельности за квартал нулевой, отрицательный или слишком мал, а единый налог платить приходится в том же размере, что и за прочие кварталы.

Законодательство ограничивает список направлений деятельности, при которых возможен вмененный режим, а также устанавливает критерии, при соблюдении которых возможно применение «вмененки». Если фирма соответствует требованиям и считает, что платить налог, исходя из вмененного дохода, ей будет выгоднее, то добровольно можно начать работу на ЕНВД, подав заявление ЕНВД-1 (для ООО) или заявление ЕНВД-2 (для ИП) в налоговую. Для принятия решения о применении вмененного режима проводится сравнительный анализ налогового бремени при каждом налоговом режиме.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено {amp}gt; 8000 книг

Критерии перехода:

  1. Среднее число персонала – в пределах 100;
  2. Фирма не относится к крупным плательщикам налогов;
  3. Деятельность попадает в установленные НК РФ;
  4. Собственная доля в УК не менее 75%.

На рисунке ниже показаны преимущества и недостатки перехода на ЕНВД в виде инфографики.

С точки зрения налоговой нагрузки на предпринимателя режим удобен, если есть прибыль (доходы). Независимо от их величины будет платиться единый  налог в фиксированном размере, который будет зависеть только от базовой доходности для конкретной деятельности, установленной НК РФ, корректирующих коэффициентов, а также физических показателей.

Начисление ЕНВД проводки

При начислении ЕНВД предприниматели используют систему проводок, которые заносятся в Книгу учета денежных поступлений и затрат или в Главный журнал.

Следует отметить, проводка – это особая запись в учетной книге, журнале или компьютерной программе, которая отражает ту или иную хозяйственную операцию.

По дебету Поступление
По кредиту Выбытие
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

По сути, именно на счету 99 аккумулируется весь доход, который получила компания за определенный период от временной деятельности, который должен быть передан в казну в виде налога (с учетом установленной ставки).

Предлагаем ознакомиться:  Взаимозачет в 1с 8.3 между договорами. Взаимозачет между двумя организациями: образец, как провести

Начисление енвд проводки

Как уже отмечалось выше, для компаний на ЕНВД предусматривается возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде.

Критерии Лимит
Численность сотрудников 15 человек для микропредприятий

16-100 человек для малых предприятий

Доход за год 120 млн. рублей для микропредприятий

800 млн рублей для малых предприятий

При соответствии указанным выше критериям, компания считается малым предприятием и имеет право вести бухучет в упрощенном виде. Это позволяет компаниям детально не раскрывать информацию в бухотчетности, а указывать ее в обобщенном виде.

Ответственность за организацию бухучета накладывается на руководителя компании. Вести бухучет компания на ЕНВД должна с момента своей регистрации. Главной особенностью операций по учету на ЕНВД является постоянный учет значений, являющихся основой для расчета налога. Ими являются физические показатели.

Важно! В случае совмещения ЕНВД с иными налоговыми режимами, учет доходов и расходов по каждому из режимом должен вестись обособленно. Это требуется для правильного формирования налогооблагаемой базы по каждому налогу в рамках того или иного режима.

Важно! Проводки по начислению налога по ЕНВД за квартал формируются последним числом отчетного периода. Например, за первый квартал 2019 года налог должен быть начислен 31 марта 2019 года.

По окончании года, накопленные на 99 счете суммы, списываются на 84 счет. Компании розничной торговли на ЕНВД при формировании проводок должны полностью раскрывать сведения о поступающих ценностях, начисляемых наценках, а также финансовых итогах сделок. Для налогового учета вмененка отличается отсутствием расчета обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: бухучет, ЕНВД Метки: бухучет, ЕНВД, Начисление ЕНВД проводки, проводки

Интересные публикации

  • Как расшифровать УСНКак расшифровать УСН
  • ООО на ЕНВДООО на ЕНВД
  • Инвентаризационная стоимость как рассчитываетсяИнвентаризационная стоимость как рассчитывается
  • Минимальный размер уставного капиталаМинимальный размер уставного капитала
  • Гуманитарная помощь донбассуГуманитарная помощь донбассу
  • Госпошлина верховный суд РФГоспошлина верховный суд РФ
  • Отчетность для ООООтчетность для ООО
  • Налог еснНалог есн

Напомним, что налог на прибыль начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Учитывая, что ЕНВД представляет собой по сути аналог налога на прибыль, начисление налога на вмененный доход отражается аналогично начислению налога на прибыль.

Начисление енвд проводки

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «ЕНВД»

Такой порядок начисления ЕНВД подтверждается также Письмом Минфина РФ от 16.12.2004 № 09-01-07.

Поступление ТМЦ

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2019)?».

Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).

Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.

Начисление енвд проводки

При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.

Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Вид учета

По закупочным ценам

По отпускным ценам

Дт

Кт

Дт

Кт

Поступил товар

Выделен НДС

Учтена наценка

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Начисление енвд проводки

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета

По закупочным ценам

По отпускным ценам

Дт

Кт

Дт

Кт

50 (51, 57)

Получена выручка

50 (51, 57)

Начислен НДС с выручки

Списана себестоимость проданных товаров

Списана реализованная наценка

42 (сторно)

Согласно п. 12 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (письмо Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5) реализованное наложение определяется расчетным путем при учете ТМЦ по отпускным ценам.

Расчет осуществляется 4 способами:

  1. По общему товарному обороту.
  2. Ассортименту товарного оборота.
  3. Среднему проценту
  4. Ассортименту остатка ТМЦ.

Порядок и формулы расчета по каждому методу можно найти в материале «Как правильно рассчитать валовый доход?».

Выбранный вариант расчета нужно отразить в учетной политике компании.

Наиболее удобным и часто применяемым является метод расчета по среднему проценту.

Пн = (Ннач Нпост – Нвыб) / (Тоб Ост) × 100%,

Пн — процент реализованной наценки;

Ннач — начальное сальдо счета 42;

Нпост — сумма поступившей наценки (кредитовый оборот счета 42);

Нвыб — сумма скидок, уценок и прочих операций, сторнирующих счет 42;

Тоб — выручка;

Ост — остаток ТМЦ на конец расчетного периода.

Рн = Пн × Тоб,

Рн — реализованное наложение.

Полученная сумма фиксируется записью: Дт 90.2 Кт 42 (сторно).

На каждую продажу продавец обязан пробить кассовый чек. В этом документе отражается сумма НДС, и он отменяет необходимость выписки счета-фактуры (п. 7 ст. 168 НК РФ). А в книгу покупок вносится отчет по кассе за смену.

Данное правило действует исключительно для наличных расчетов. Если деньги поступают на расчетный счет, то продавец в течение 5 дней обязан составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Пример 1

ООО «Версаль» занимается оптовой торговлей цементом.

1 февраля поступил товар — 2 835 мешков (по 50 кг). Цена — 187 руб. за единицу. Всего на сумму 530 145 руб. (в т. ч. НДС 88 357,50 руб.).

Прямые расходы составили: доставка — 53 350 руб. (в т. ч. НДС 8 961,67 руб.).

Цемент был продан фирме ООО «Цемторг» в количестве 1 847 шт. на сумму 561 750 руб. (в т. ч. НДС 93 625,00 руб.). Затраты по доставке ТМЦ покупателю по договору осуществляются за счет продавца на сумму 43 467 руб. (в т. ч. НДС 7 244,50 руб.).

Дт

Кт

Сумма, руб.

Расчет

Детализация

441 787,50

530 145 – 88 357,50

Поступил товар

88 357,50

Выделен НДС

44 388,33

53 350 – 8 961,67

Поступили услуги по доставке

8 961,67

Выделен НДС

561 750

Реализация товара

93 625,00

НДС с реализации

316 743,12

(441 787,50 44 388,33) / 2835 × 1847

Списана себестоимость цемента

36 222,50

43 467 – 7 244,50

Учтены затраты по доставке до покупателя

7 244,50

Входной НДС с услуг по доставке до покупателя

36 222,50

Списание в себестоимость услуг по доставке до покупателя

Себестоимость проданного цемента составила 352 956,62 руб. (316 743,12 36 222,50).

Финансовый результат этих операций виден при формировании ОСВ по счету 90. Рассмотрим его более детально.

Счет

Наименование

Начальное сальдо

Обороты за период, руб.

Конечное сальдо, руб.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Выручка

561 750,00

561 750,00

Себестоимость

352 956,62

352 956,62

НДС

93 625,00

93 625,00

Прибыли/убытки

115 168,38

115 168,38

Таким образом, валовый доход ООО «Версаль» за февраль 2019 года составил 115 168,38 руб.

Пример 2

ООО «Деметра» занимается розничной торговлей продуктами питания. Компания применяет спецрежим ЕНВД и не уплачивает НДС.

Магазины не оборудованы специальными программами, и учет ведется по продажным ценам (суммовой). Каждую декаду заведующие магазинами сдают в бухгалтерию товарно-денежные отчеты (далее — ТДО) с приложением первичных документов.

Операция

Сумма с наценкой, руб.

Себестоимость, руб.

Наценка, руб.

Остаток на 30.06

466 773,57

133 587,33

Приход

589 793,10

453 687

136 106,10

Расход всего:

510 672,60

в т. ч. выручка нал

387 336,77

в т. ч. выручка б/нал

123 335,83

Остаток на 10.07

545 894,07

Дт

Кт

Сумма, руб.

Детализация

Примечание

453 687

Поступление ТМЦ

Вносится по каждому контрагенту

136 106,10

Наценка

387 336,77

Поступила выручка в кассу

123 335,84

Поступила выручка на р/счет

510 672,60

Списана себестоимость ТМЦ по отпускным ценам

Расчет реализованного наложения:

  • (133 587,33 136 106,10) / (510 672,60 545 894,07) × 100% = 25,52%;
  • 510 672,60 × 25,52% = 130 323,65 руб.
Критерии Лимит
Численность сотрудников 15 человек для микропредприятий

16-100 человек для малых предприятий

Доход за год 120 млн. рублей для микропредприятий

800 млн рублей для малых предприятий

Налоговая база

Кто может перейти на ЕНВД

До недавнего времени на ЕНВД должны были переходить все организации, которые вели определенные виды деятельности, указанные в НК РФ. Нос 2013 года был введен добровольный порядок перехода на данный режим налогообложения. На сегодняшний день уплачивать данный налог можно начиная с любого времени, независимо от того, когда фактически началась деятельность налогоплательщика (346.26 НК РФ).

Начисление енвд проводки

Важно! Право применения налогоплательщиками такого режима как ЕНВД подтверждается уведомлением плательщика налога, которое выдается по заявлению компании или ИП в случае соответствия всем условиям, необходимым для применения данного налогового режима.

До недавнего времени на ЕНВД должны были переходить все организации, которые вели определенные виды деятельности, указанные в НК РФ. Нос 2013 года был введен добровольный порядок перехода на данный режим налогообложения. На сегодняшний день уплачивать данный налог можно начиная с любого времени, независимо от того, когда фактически началась деятельность налогоплательщика (346.26 НК РФ).

Не всякая аренда подпадает под ЕНВД

Организация владеет на праве собственности нежилыми встроенными помещениями, а также отдельно стоящим торговым центром, которые сдает в долгосрочную аренду организациям, осуществляющим торговую деятельность, и оказывает услуги на данных площадях.

Подпадает ли данная организация под ЕНВД или в пределах доходов, установленных НК РФ, может применять упрощенную систему налогообложения?

В соответствии с подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может переводиться деятельность в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

При этом согласно ст. 346.27 НК РФ стационарная торговая сеть — это торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Под стационарной торговой сетью, не имеющей торговых залов, понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.

Начисление енвд проводки

Согласно ст. 346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

Определить, является ли место торговым в целях уплаты ЕНВД, на наш взгляд, можно либо по факту (например, в передаваемом в аренду месте имеются витрины, контрольно-кассовый узел, прилавок), либо обратиться к правоустанавливающим и инвентаризационным документам, из которых можно узнать назначение передаваемого в аренду места.

Если в аренду передается площадь, которая не оборудована под торговое место, либо организация передает в аренду площади, на которых арендаторы сами оборудуют торговые места, и при этом в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах данные площади не обозначены как отдельные стационарные торговые места, то указанная предпринимательская деятельность не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Например, не переводится на ЕНВД деятельность по сдаче в аренду площадей торгового комплекса, не оборудованных под торговые места (Письмо Минфина России от 05.12.2006 № 03-11-05/267). Не применяется ЕНВД и к деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование частей зданий (коридоров, лестничных площадок) (Письмо Минфина России от 18.01.2007 № 03-11-04/3/110).

Если же в аренду передается площадь, которая выделена в правоустанавливающих и (или) инвентаризационных документах как торговое место, то соответственно данный вид предпринимательской деятельности может быть переведен на уплату ЕНВД (Письмо Минфина России от 22.05.2006 № 03-11-04/3/267).

В случае если передаваемое в аренду место будет использоваться арендатором не для торговли, а для иных видов деятельности (например, для оказания бытовых услуг), арендодатель уплачивать ЕНВД в отношении анализируемой деятельности не вправе.

Следовательно, в целях применения гл. 26.3 НК РФ торговое место должно не только изначально предназначаться для торговли, но и непосредственно использоваться арендатором для осуществления торговой деятельности.

Кроме того, необходимо отметить, что деятельность по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест под организацию магазинов и самих магазинов, их частей и других объектов организации торговли, относящихся к стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (залы обслуживания посетителей), не может переводиться на уплату единого налога на вмененный доход (Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 № 03-11-04/3/267).

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector