Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

О увеличении уставного капитала за счет дебиторской задолженности

Если деньги могут быть относительно быстро возвращены – тут все просто – договор займа. Удобен этот инструмент и для финансирования корпоративно не связанных между собой субъектов, в первую очередь, если получатель – ИП.

Вы относительно беспрепятственно можете пользоваться договором займа, если в группе компаний из низконалоговых центров прибыли (розница на ЕНВД, хранитель активов на УСН) требуется переместить деньги в компанию с высокой скоростью оборота (закуп, например), а значит у заемщика не будет проблем с их возвратом и займы не «зависнут».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Что требуется:
оформить договор займа, одобрить сделку (по критерию крупной или с заинтересованностью, если она подпадает под эти критерии).

Простота в оформлении. Проценты по займу в большинстве случаев уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст. 269 НК РФ). Идеален для возвратного финансирования.

Займы должны возвращаться. Если все же возврат денег не предвидится, зависшая кредиторская задолженность может вызывать вопросы контролирующих органов, кредитующих банков.

Это наиболее известный способ предоставления компании ее участниками любого имущества. Участник коммерческой организации (АО, ООО, Производственного кооператива (ПК), Хозяйственного партнерства (ХП), Полного товарищества (ПлТ)) может внести вклад в Уставный (и аналогичный ему для других форм компаний) капитал (УК), причем как на стадии создания организации, так и в процессе ее деятельности.

участие инвестора в уставном капитале получателя. Вклад в Уставный капитал ООО, ПК, ХП, ПлТ может сделать и третье лицо при вступлении в состав участников компании, если это предусмотрено в ее учредительных документах. В акционерном обществе третье лицо может приобрести акции при допэмиссии, – это и будет являться взносом в УК.

Вклад в уставный капитал коммерческой организации освобождается от налога на прибыль у получающей стороны (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК).

Вклад в уставный капитал учитывается в составе расходов на приобретение доли в случае выхода участника из компании, продажи своей доли и т.п. Если есть понимание, что доля в последующем может быть отчуждена, либо организация будет официально ликвидирована, то финансирование такой компании лучше строить по пути вкладов в уставный капитал.

Полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением доли, в том числе на сумму вклада в уставный капитал (для юридических лиц – пп. 2.1 п. 1 ст. 268; пп. 4 п.1 ст. 251; п. 2 ст. 277 НК РФ; для физических лиц – пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В случае, если собственник внес в УК общества вклад, превышающий номинальную стоимость его доли, полученный при продаже (выходе, ликвидации) доход также можно будет уменьшить на всю сумму реально понесенных расходов по приобретению доли, то есть в полном объеме.

Фактически безвозвратный способ финансирования.

В таком варианте возврат вложенных средств возможен либо в виде дивидендов с уплатой соответствующих налогов со всего размера полученной суммы, либо при продаже доли или ликвидации компании с уплатой налога по ставке участника с разницы между полученным доходом и расходами, связанными с приобретением доли. В случае, если вклады осуществляют не все участники и/или не пропорционально своим долям – изменяются доли, принадлежащие им.

  • участник физическое лицо – 13% НДФЛ,
  • участник юридическое лицо с долей более 50% и более 365 дней владения ею – 0% (п.п.1 п. 3 ст. 284 НК РФ),
  • остальные участники российские юридические лица – 13%.

Компенсацией этого недостатка могут быть расходные договору у получателя средств в УК – вспомогательные функции (бухгалтерский учет, финансы, ОТК, услуги управления Управляющей компании или ИП Управляющего).

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

Также это способ требует внесения изменений в ЕГРЮЛ в отношении новой величины уставного капитала с уплатой соответствующей гос. пошлины и визитом к нотариусу.

участие в уставном капитале получающей/передающей стороны.

предполагает безвозмездную передачу участником (акционером) своей компании неких благ (денежные средства, доли (акции) в других юридических лицах, недвижимое имущество и т.п.). При этом уставный капитал не увеличивается, номинальный размер долей участников не меняется, вносить изменения в ЕГРЮЛ не надо.

безвозвратный способ. Возможен не для всех организационно-правовых форм. Перечисленные средства нельзя учесть в составе расходов на приобретение доли при получении последующего дохода (при ее продаже, при выходе из общества или его ликвидации).

Если устав принимающей стороны не содержит исключений из общего правила, то вклад в имущество возможен только деньгами и только пропорционально всеми участниками (акционерами).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

В Налоговом кодексе предусмотрены два льготных механизма, которые позволяют освобождать безвозмездные по своей сути вклады от налогообложения:

  • взнос в имущество по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ;
  • взнос в имущество в целях увеличения чистых активов по пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.

3.1. Взнос в имущество по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК. Особенности:

  • доля участия передающей (принимающей) стороны в уставном капитале принимающей (передающей) стороны должна составлять более 50%;
  • имущество (за исключением денежных средств) не может никому быть передано в течение года с момента получения (в том числе, в аренду), иначе налоговая льгота (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) теряется. Раз уж мы говорим только о деньгах, данное ограничение нас не особо волнует.
  • не происходит увеличения уставного капитала общества.

Собственники компании должны оформить соответствующее решение о внесении вклада (вкладов) в имущество организации. Вклад в имущество могут осуществлять не все участники (или не пропорционально долям участия), если такая возможность закреплена в Уставе. Порядок принятия решения о внесении вкладов в имущество организации также может быть детально проработан в корпоративном договоре.

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

Плюсы и минусы данного способа очевидны:
Подобный вклад может внести только один участник с долей более 50% (минус).

Величина уставного капитала не меняется (плюс), при этом величина доли финансирующей стороны так же не меняется (и плюс, и минус в зависимости от ситуации), как и не увеличиваются его официальные расходы на приобретение доли (минус).

Ключевой особенностью этого способа является отсутствие требования обязательной величины доли в уставном капитале, принадлежащей финансирующей стороне. При этом движение может быть только односторонним: в адрес компании. Принципиальное условие: осуществление вклада именно в целях увеличения чистых активов.

Взнос в имущество в целях увеличения ЧА является более удобным и универсальным, по сравнению с взносом в имущество по подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Важный нюанс:
вкладом в целях увеличения чистых активов может быть не только передача имущества (включая деньги), но и освобождение получателя от исполнения ранее возникших обязательств. Например этим инструментом можно прекратить обязательства компании по займу перед ее участником. Для этого достаточно принять решение о прощении долга в целях увеличения чистых активов Общества.

Скорейшая потребность в совершении платежа может быть разрешена прямым перечислением денег стороннему адресату. Благо действующее законодательство это прямо позволяет.

Дебиторка ооо для закрытия долга у приставов или увеличения уставного капитала

ФЗ (которым изменяли ГК)Впредь до приведения законодательных и иных нормативных правовых актов, действующих на территории Российской Федерации, в соответствие с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также акты законодательства Союза ССР, действующие на территории Российской Федерации в пределах и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации, применяются постольку, поскольку они не противоречат положениям Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Ценные бумаги Гораздо чаще в виде оплаты учредителем своей доли фирма может получить какие-либо ценные бумаги, например, вексель. Как мы уже знаем, денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Внимание

Его оценка является решающей – номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемой ценной бумагой, не может превышать сумму данной оценки. Это правило зафиксировано в пункте 2 статьи 15 Закона N 14-ФЗ. Другими словами, участнику, если договориться, можно зачесть в счет оплаты его доли сумму, которая меньше оценки эксперта.

А вот наоборот сделать нельзя – закон это запрещает.

И сумма принимаемой в качестве вклада дебиторской задолженности должна быть согласована между учредителями. Важно, насколько реально получить сумму такого долга и в каком объеме. Помните, в случае если данный долг образовался в результате реализации товаров, работ или услуг, то после того, как учредитель передаст эту дебиторскую задолженность в качестве вклада, его товары, работы или услуги будут считаться оплаченными.

Это происходит из-за того, что задолженность покупателя перед «бывшим» кредитором прекращается. Теперь у него будет задолженность уже новому кредитору. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 года N 126н, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, относится к финансовым вложениям организации.

Предлагаем ознакомиться:  Мфц южного округа

По кредиту счета 83 «Добавочный капитал» отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по ре-зультатам переоценки их, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;

сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последую-щем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, — в корреспонден-ции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» (Инструкция по приме-нению Плана счетов. Счет 83 «Добавочный капитал»).

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

Пример 12.8

Организация переоценивает объект основных средств. Текущая (восстановительная) стоимость объекта на дату переоценки состав-ляет 33 600 руб.

Первоначальная стоимость объекта — 28 000 руб.; сумма начис-ленной амортизации — 4000 руб.

33 600 руб. — 28 000 руб. = 5600 руб.

33 600 руб. :28 000 руб. = 1,2.

4000 руб. х 1,2 = 4800 руб.

4800 руб. — 4000 руб.

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 83 «Добавочный капитал»

— на сумму дооценки объекта основных средств — 5600 руб.;

Дебет 83 «Добавочный капитал» Кредит 02 «Амортизация основ-ных средств»

— на сумму корректировки начисленной амортизации — 800 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Пример 12.9

Организация приняла решение об увеличении уставного капи-тала на 200 000 руб. путем размещения 1000 дополнительных акций. Номинальная стоимость акции — 200 руб., цена размещения — 220 руб. Оплата производится денежными средствами.

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 80 «Уставный капитал»

— на сумму увеличения уставного капитала — 200 000 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

— на сумму денежных средств, внесенных учредителями в опла-ту акций, —

220 000 руб. (220 руб. х 1000 шт.);

Дебет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит 83 «Добавочный ка-питал»

— на сумму разницы между продажной и номинальной стоимо-стью акций –

20 000 руб. (220 000 руб. — 200 000 руб.).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском.

“Юридическая работа в кредитной
организации”, 2010, N 2АКЦИОНИРОВАНИЕ
ДОЛГАКАК ИНСТРУМЕНТ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ
ЗАДОЛЖЕННОСТИВ новых экономических
условиях многие компании испытывают
нехватку денежных средств и вынуждены
договариваться с банками и другими
кредиторами об отсрочке собственных
платежей или скорейшем получении денежных
средств от должников.

В этой ситуации одним
из эффективных антикризисных инструментов
является реструктуризация задолженности. В
статье рассматривается механизм
конвертации долга в акции, аналогичный
зарубежному debt-for-equity swap (D4E).Понятие и
способы реструктуризации
задолженностиРеструктуризация
задолженности включает подготовку и
исполнение ряда последовательных сделок
между предприятием и его кредиторами и
дебиторами.

Предприятие стремится получить
различного рода уступки со стороны
кредиторов, предлагая взамен либо активы,
либо всевозможные соглашения, которые
значительно увеличивают вероятность
платежей по задолженности. При этом
кредиторы должны быть готовы не только к
реструктуризации существующей
задолженности, но и к предоставлению новых
заемных средств для восстановления
финансового положения предприятия.


рефинансирование задолженности, новация
(замена долговых обязательств иными
долговыми обязательствами,
предусматривающими другие условия
обслуживания и погашения обязательств);- изменение условий первоначального
договора (отсрочка погашения долга,
сокращение общей суммы задолженности,
освобождение от уплаты процентов,
сокращение процентной ставки, отсрочка
платежа и т.д.);

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

– зачет встречных
требований;- отступное (предоставление
денег, имущества взамен исполнения
первоначального обязательства), частный
случай – конвертация долга в акции;-
перевод должником своего долга на третье
лицо.Эффективность реструктуризации
во многом зависит от применяемой
методологии и последовательности в
реализации выбранной стратегии поведения
по отношению к клиентам и поставщикам.

В
ряде случаев реструктуризация долга имеет
больше преимуществ, нежели проведение
процедуры банкротства, и может
способствовать предотвращению дефолта и
соблюдению интересов кредиторов.Сфера
применения конвертации долга в
акцииОдним из действенных инструментов,
который может использоваться при
реструктуризации задолженности, является
“обмен долга на акции”, “конвертация долга в
акции” или “акционирование долга” (доли в
уставном капитале), аналог зарубежному
debt-for-equity swap (D4E).

Развитые правопорядки,
например в США, Великобритании, Германии,
Франции, давно позволяют активно применять
“акционирование долга”.Данный способ
может быть интересен кредиторам,
требования которых составляют
существенную долю совокупного долга
предприятия. В этом случае освобождение от
уплаты долга или сокращение задолженности
станет решающим фактором при определении
дальнейшей судьбы предприятия – будет ли
предприятие ликвидировано или оно
продолжит свою работу.

Интерес также могут
проявить кредиторы, которые хотят
расширить сферу своей деятельности за счет
приобретения пакетов акций других
компаний. Например, компания,
специализирующаяся на хранении нефти,
может освободить от уплаты долга компанию,
владеющую сетью автозаправочных станций, в
обмен на долевое участие в этой
сети.Пример.

В качестве примера наличия
значительного интереса у российского
делового сообщества к использованию нового
инструмента добанкротного восстановления
платежеспособности можно привести
соглашение между группой “ОНЭКСИМ” и ОК
“РУСАЛ” об обмене 2,8 млрд долл. долговых
обязательств ОК “РУСАЛ” на 4,5% акций ОК
“РУСАЛ”, в результате чего доля группы
“ОНЭКСИМ” в ОК “РУСАЛ” увеличивается до 18,5%.

Также в прошлом году обсуждалась
возможность акционирования задолженности
АвтоВАЗа.Однако стоит отметить, что в
банковской среде предложения о конвертации
долга в акции должника обычно
воспринимаются негативно, поскольку
кредитные организации предпочитают
получить оплату деньгами. Хотя это
обстоятельство не исключает использования
данными организациями акционирования
долга, если этот вид реструктуризации для
них более или менее приемлем (например, при
системной реструктуризации, когда
комплексно используются несколько
способов).

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

В то же время небанковские
кредиторы могут предпочесть
конвертировать часть долга или весь долг в
капитал компании и таким образом получить
над ней полный или частичный контроль.
Положительным эффектом от конвертации
долга в акции (даже в случае неполучения
частичного контроля) для кредитора
является приобретение статуса акционера
(участника) должника.

В результате
происходит получение специальных
корпоративных прав, которые отсутствуют у
третьих лиц (например, права оспаривать
корпоративные решения, крупные сделки и
сделки с заинтересованностью, получать
информацию о деятельности общества и
др.).Акционирование долга
предоставляет участникам гражданского
оборота еще несколько преимуществ.

Во-первых, его можно использовать при
проведении реструктуризации одновременно
с множественностью кредиторов, поскольку
акции одного выпуска приобретаются всеми
на равных условиях, что во многом облегчает
процесс переговоров с кредиторами.
Во-вторых, использование данного
инструмента позволит кредиторам улучшить
собственный кредитный портфель, так как
конвертация долга в акции предполагает
прекращение просроченного обязательства и
замену долговых отношений на качественно
новые – корпоративные.

В-третьих, ввиду того,
что акционирование долга является прямым
способом реструктуризации, прямо
предусмотренным законом, это позволяет
существенно уменьшить материальные
(налоговые, банковские, организационные,
валютные и т.п.) расходы и временные
затраты.Механизм акционирования долга в
прежних условияхДо недавнего времени
законодательство РФ ограничивало
возможность применения данного механизма
напрямую.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Так, ГК РФ был установлен запрет
на формирование уставного капитала путем
зачета требований к обществу, а также в
целях покрытия убытков общества. В
соответствии с п. 2 ст. 90 и п. 2 ст. 99 ГК РФ не
допускалось освобождение участника
общества с ограниченной ответственностью
(акционера акционерного общества) от
обязанности внесения вклада в уставный
капитал общества (оплаты акций), в том числе
путем зачета требований к обществу.

Кроме
того, п. 2 ст. 100 ГК РФ не допускалось
увеличение уставного капитала
акционерного общества для покрытия
понесенных им убытков.Названные нормы
были включены в ГК РФ в целях
противодействия формированию уставных
капиталов хозяйственных обществ, не
подкрепленных реальными средствами
(имуществом).

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

Однако согласно
законодательству предприятие не обязано
держать на балансе внесенное в оплату
уставного капитала имущество, в связи с чем
вопрос “реального наполнения” уставного
капитала средствами (имуществом) являлся
относительным. Опыт применения указанных
норм показывает, что закон не способен
предотвратить все существующие на практике
способы создания “дутых” уставных капиталов
(внесение в уставный капитал прав
пользования объектами интеллектуальной
собственности, ноу-хау и т.д.).

В этой
связи на практике получили распространение
многочисленные схемы, предусматривающие
переход права собственности на акции (доли
в уставном капитале) должника:-
долговое обязательство обеспечивается
залогом акций;- акции дополнительного
выпуска передаются кредитору эмитента в
качестве отступного вместо денежных
средств, которые эмитент должен был вернуть
по договору займа этому же кредитору;


по соглашению с должником кредитор
приобретает за деньги дополнительные акции
последнего (вносит деньгами вклад в
уставный капитал), а должник при получении
денежных средств возвращает их кредитору
для погашения денежного требования к
нему;- должник производит эмиссию
дополнительных акций в пользу основных
владельцев бизнеса с целью погашения долга
перед кредиторами.

Дополнительные акции
после зачисления на лицевые счета (счета
депо) указанных владельцев переходят к
кредиторам (посредством купли-продажи или в
обмен на право требования к эмитенту). Если
акции переходят к кредиторам по договорам
купли-продажи, то деньги, поступившие
акционерам, передаются в качестве займа под
символический процент или в виде
безвозмездной финансовой помощи эмитенту,
который, в свою очередь, возвращает их
кредиторам для погашения своей
задолженности перед ними;

– кредитор
вносит в уставный капитал должника
собственный вексель на сумму, аналогичную
сумме долга. Должник выдает свой вексель на
сумму долга с тем же сроком погашения. В
один день векселя предъявляются кредитором
и должником к погашению. Как вариант –
кредитор приобретает вексель банка на
сумму долга предприятия.

Предлагаем ознакомиться:  Можно ли списать долг по ипотеке

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

Вексель вносится в
уставный капитал должника, который, получив
вексель в качестве взноса, возвращает его
кредитору в счет погашения долга. В итоге
уставный капитал увеличен, долг погашен,
вексель вернулся к его первому
владельцу.Отметим, что названные схемы
были сопряжены с риском признания сделок
недействительными, а также значительными
финансовыми и временными затратами.

В
качестве частного случая акционирования
долга возможно рассматривать ст. 156
Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ “О
несостоятельности (банкротстве)”, согласно
которой мировое соглашение может содержать
положения о прекращении обязательств
должника путем предоставления отступного,
обмена требований на доли в уставном
капитале должника, акции, конвертируемые в
акции облигации или иные ценные бумаги,
новации обязательства, путем прощения
долга или иными предусмотренными
федеральным законом способами.

Однако
единообразное понимание данных положений
судами отсутствует. Одни суды признают
правомерным обмен, даже если долги
обмениваются на акции, специально
выпущенные предприятием-банкротом в этих
целях. Другие считают недействительными
мировые соглашения, предполагающие
дополнительную эмиссию акций для
осуществления обмена на долги кредиторов.

По мнению последних, обмен требований на
акции должника возможен только в тех
случаях, когда на балансе должника –
акционерного общества имеются свободные
акции либо акционеры должника участвуют в
мировом соглашении в качестве третьих лиц и
уступают конкурсным кредиторам часть
принадлежащих им акций в обмен на
требования должника.

Изменение
законодательства должно способствовать
формированию единообразной практики
российских судов в отношении применения
механизма акционирования долга, в том числе
использования его в процессе банкротства
компаний-должников.Примечание.
Последние изменения законодательства
могут способствовать созданию
унифицированной судебной практики в
отношении акционирования долга.

Новые
возможности D4EГлавным катализатором
внесения поправок послужил мировой
финансовый кризис и сильный спад
отечественной экономики. Рынку требовался
дополнительный механизм для привлечения
“дешевого” финансирования и эффективной
реструктуризации задолженности,
восстановления платежеспособности без
займов и кредитов.

Федеральным законом
от 27.12.2009 N 352-ФЗ “О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской
Федерации в части пересмотра ограничений
для хозяйственных обществ при формировании
уставного капитала, пересмотра способов
защиты прав кредиторов при уменьшении
уставного капитала, изменения требований к
хозяйственным обществам в случае
несоответствия уставного капитала
стоимости чистых активов, пересмотра
ограничений, связанных с осуществлением
хозяйственными обществами эмиссии
облигаций” (далее – Закон) усовершенствовано
законодательное регулирование вопросов,
связанных с формированием уставного
капитала хозяйственных обществ,
ограничениями при выпуске (эмиссии)
облигаций, правами кредиторов при
уменьшении уставного капитала, а также
требованиями, предъявляемыми к
хозяйственным обществам в случае
несоответствия уставного капитала
стоимости чистых активов.

Закон
предусматривает в части ограничения по
возможности оплаты уставного капитала
путем зачета требований к обществу –
возможность такой оплаты в отношении
денежных требований к обществу при
увеличении его уставного капитала, а для
акционерных обществ – только при условии
размещения дополнительных акций
посредством закрытой подписки.

Исключен
запрет на увеличение уставного капитала
акционерного общества для покрытия
понесенных им убытков.С учетом
специфики деятельности, осуществляемой
кредитными организациями, а также
необходимости защиты прав и законных
интересов клиентов кредитных организаций
существовавшие для последних ограничения
при оплате уставного капитала, в том числе
путем зачета требований к обществу –
кредитной организации, сохранены.

Отметим, что возможность применения оплаты
путем зачета требований к обществу к такой
форме увеличения уставного капитала
акционерного общества, как увеличение
номинальной стоимости акций, новым Законом
не предусмотрена. В отношении иных
эмиссионных ценных бумаг, отличных от
акций, подобный “обмен” Законом также не
предусмотрен – оплата этих бумаг возможна
исключительно денежными средствами.

Для осуществления обмена долга на акции
хозяйственным обществам требуется
согласие необходимого количества
акционеров (участников) общества,
выраженное в форме решения общего собрания.
Для акционерного общества необходимым
количеством (при наличии кворума) является
75% голосов акционеров – владельцев
голосующих акций, принимающих участие в
общем собрании акционеров, если
необходимость большего числа голосов для
принятия этого решения не предусмотрена
уставом общества.

Акционеры в этом случае
голосуют за увеличение уставного капитала
эмитента путем размещения акций
посредством закрытой подписки. В обществе с
ограниченной ответственностью должно быть
принято специальное решение о праве
участников и (или) третьих лиц зачесть
денежные требования к обществу в счет
внесения ими дополнительных вкладов в
уставный капитал.

Такое решение будет
легитимным для проведения обмена долга на
долю, только если будет принято всеми
участниками общества единогласно.Законодательством предусмотрен ряд
ограничений проведения зачета требований в
обмен на акции. Закон об акционерных
обществах допускает проведение зачета
только в случаях размещения дополнительных
акций посредством закрытой подписки.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Необходимо учитывать, что уставом
открытого акционерного общества может быть
запрещено проведение закрытой подписки.
Для принятия такого решения на общем
собрании акционеров необходимо 75% голосов
акционеров – владельцев голосующих акций,
принимающих участие в общем собрании
акционеров, если необходимость большего
числа голосов для принятия этого решения не
предусмотрена уставом общества.

В
обществах с ограниченной ответственностью
специальное решение о праве участников и
(или) третьих лиц зачесть денежные
требования к обществу в счет внесения ими
дополнительных вкладов в уставный капитал
должно быть принято всеми участниками
единогласно. Здесь также стоит помнить, что
уставом могут быть определены виды
имущества, которое не может быть внесено
для оплаты долей в уставном капитале
общества.

ГК РФ не допускает зачет в
случае, если срок исковой давности по
денежному требованию в судебном порядке
истек. Признается ничтожным зачет денежных
требований о возмещении вреда,
причиненного жизни или здоровью, а также о
пожизненном содержании.Существуют еще
некоторые ограничения проведения зачета,
прямо или косвенно закрепленные в
законодательстве либо выработанные
судебной практикой (например, в
Информационном письме ВАС РФ от 29.12.

2001 N 65
“Обзор практики разрешения споров,
связанных с прекращением обязательств
зачетом встречных однородных
требований”).Отметим, что в Законе не
указывается на необходимость оценки прав
требования к эмитенту, которые будут
засчитываться при получении кредитором
акций. Однако согласно общим нормам
корпоративного законодательства при
оплате акций неденежными средствами для
определения рыночной стоимости такого
имущества должен привлекаться независимый
оценщик.

В целях предотвращения
злоупотребления со стороны
недобросовестных лиц, права требования
которых могут оказаться несоразмерными
полученному обществом встречному
предоставлению, рекомендуем для оценки
зачитываемого требования привлекать
независимого оценщика.В случае если
акции оплачиваются неденежными средствами,
юридическая чистота сделки представляется
сомнительной по причине отсутствия
признака однородности встречных
требований должника к
кредитору.

Перспективы применения D4E в
РоссииВ результате принятия
рассмотренных изменений в России появился
новый правовой институт, с помощью которого
возможно проводить реструктуризацию
долгов хозяйственных обществ с меньшими
финансовыми затратами и юридическими
рисками. Полагаем, что акционирование долга
будет являться достаточно
распространенным способом восстановления
платежеспособности должника до
банкротства без привлечения заемных
средств и судебных тяжб.

С учетом
отсутствия отечественной практики
применения положений нового Закона
представляется возможным заимствование
иностранного опыта механизма D4E.Для
того чтобы снизить риски признания сделки
D4E ничтожной, очень важно проводить
тщательную юридическую оценку
правомерности такого “обмена”, в том числе
анализ засчитываемых в счет оплаты акций
(долей участия) денежных требований с
привлечением независимого оценщика и
профессиональных консультантов.

В ином
случае зачет может быть признан судом
недействительным по основаниям,
предусмотренным гражданским
законодательством. Необходимо также
учитывать, что D4E может использоваться
недобросовестными участниками
гражданского оборота для “размывания” долей
участия и “вытеснения” миноритариев из
общества.

Как убрать избаланса «безвозвратный» заем

Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один – просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа. Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходовподп.

3.4 п. 1 ст. 251

НК РФ; Письма ФНС от 02.05.2012 № ЕД-3-3/[email protected], от 20.07.2011 № ЕД-4-3/[email protected] А отразить ее можно следующей проводкой. Содержание операции Дт Кт Увеличен добавочный капитал за счет погашения задолженности по займу 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам») 83 «Добавочный капитал» ВАРИАНТ 2.

  • устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вкладып.
    1 ст.

В заявлении участника общества должны быть указаны размер и состав вклада, порядок и срок его внесения, а также размер доли, которую участник общества хотел бы иметь в уставном капитале общества, иные условия внесения им вклада (абзац второй п. 2 ст. 19 Закона об ООО). Если общество состоит из единственного участника, соответствующее решение он может принять, как нам представляется, без предварительного направления обществу (в лице его руководителя) указанного заявления.

Тогда получается, что даже если в бухгалтерском учете процентный доход по ценной бумаге будет признан в момент ее погашения, то в налоговом учете этот доход надо отражать по итогам каждого отчетного периода – за I квартал, полугодие, 9 месяцев. Из-за разности во времени признания дохода в двух видах учета в бухгалтерском учете появятся временные разницы и придется пускать вход ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Предлагаем ознакомиться:  Большой долг за квартиру

Пример 11 В качестве вклада в уставный капитал ООО «Паллада» учредителем Трофимовым был внесен вексель номинальной стоимостью 50 000 руб. По этому векселю установлена доходность в размере 20% годовых с условием выплаты процентов в момент погашения векселя. В соответствии с экспертной оценкой и общим решением учредителей общества вексель был принят в счет оплаты своей доли учредителем Трофимовым по номинальной стоимости, то есть по стоимости 50 000 руб.

3.4 п. 1 ст. 251

Был кредитор, астал собственник

При этом сумма принимаемой в качестве вклада дебиторской задолженности должна быть согласована между ними. Ведь здесь многое зависит от того, насколько реально получить сумму такого долга и в каком размере. Учтите, что если данный долг образовался в результате продажи товаров, работ или услуг, то после того, как учредитель передаст эту дебиторскую задолженность в качестве вклада, его товары, работы или услуги будут считаться оплаченными.

Дело в том, что задолженность покупателя перед «старым» кредитором прекращается. Теперь он будет должен уже новому кредитору. В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина России от 10 декабря 2002 года N 126н, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, относится к финансовым вложениям организации.

Заимодавец – ваша «дочка»

Скорость.

Учесть перечисленное в составе расходов вряд ли удасться. Экономического обоснования совершения платежа у «инвестора» скорее всего не будет. В такой ситуации возникает кредиторская задолженность, судьбу которой нужно будет решать отдельно (погашение, прощение долга в целях увеличения чистых активов и т.п.).

Здесь же переводы уже имеющегося долга в группе компаний для перенаправления денежного потока в нужное русло. Как правило, подобные переуступки/займы/оплаты «за друга» превращаются в финансовую паутину, излишне демонстрирующую в действительности единство всей группы и регулярно вызывающую головные боли у фин.директоров.

Раз уж речь зашла о специфических инструментах, упомянем и выход физического лица из ООО.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Передача денежных средств физическому лицу на безвозвратной основе.

Их скорее всего больше, чем плюсов. Но, опять же, если цель оправдывает средства, то переток денежных средств здесь можно оформить выходом участника из ООО. При выходе физическое лицо должно заплатить НДФЛ с разницы между полученной действительной стоимости доли и его расходами, связанными с приобретением доли (на вклад в уставный капитал, на покупку доли). В этом случае участник прекращает свое участие в компании.

Здесь же возможным способом перечисления физическому лицу денежных средств является официальная выплата дивидендов. Минусы очевидны: выплата осуществляется из чистой прибыли с последующей уплатой НДФЛ 13%.

ВАРИАНТ 1.
Увеличение чистых активов.

Такой вариант возможен, если заимодавец – участник вашей компании с любой долей.

Участник принимает решение об увеличении чистых активов компании путем прекращения ее обязательства перед ним по возврату займа. Когда участник один, то это можно оформить решением, а если не один – просто заявлением от имени участника. Погасить таким способом можно любую сумму займа.

Эта операция не приводит к возникновению ни налоговых, ни бухгалтерских доходо вподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ ; Письма ФНС от 02.05.2012 № ЕД-3-3/[email protected] , от 20.07.2011 № ЕД-4-3/[email protected]. А отразить ее можно следующей проводкой.

ВАРИАНТ 2.
Вклад в имущество.

Этот альтернативный вариант применим, если:

  • устав ООО предусматривает обязанность участников вносить вклад ып. 1 ст. 27 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ

    ;

  • заимодавец – участник с долей более 50%. Причем поскольку вклады должны вносить все участники (пропорционально их долям), то этот вариант больше подходит тем компаниям, в которых всего один участник.

При таком способе участник на основании своего решения вносит вам деньги в качестве вклада в имущество вашей компании. А вы возвращаете их ему в счет погашения займа. Сделать это можно и через кассу. Ведь ограничения по расходованию денег из кассы установлены исключительно для выручки от продажи товаров (работ, услуг)п.

Но помните, если участник – организация, то наличными из кассы по одному договору займа можно вернуть не более 100 000 руб.п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У

При большей сумме займа расчеты придется проводить через расчетный счет и платить банку комиссию за взнос и снятие наличных.

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

Сумма вклада мажоритарного участника с долей более 50% не увеличивает базу по налогу на прибыл ьподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
. Получение финансовой помощи и возврат займа оформите такими проводками.

ВАРИАНТ 3.
Увеличение уставного капитала.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Такой способ подходит, если заимодавец – единственный участник компании. Он может принять решение об увеличении уставного капитала путем зачета права требования к компании по договору займа в счет внесения дополнительного вклад ап. 4 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ

.

Если же участников несколько, то реализовать такой вариант будет намного сложнее. Ведь решение об увеличении уставного капитала принимается участниками на их общем собрании, и одновременно они должны решить вопрос о размере их долей и доли участника-заимодавца. В частности, они могу тпп. 1, 2 ст. 19 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ

:

  • согласиться (единогласно), что за счет дополнительного вклада у участника-заимодавца увеличится размер доли (и ее номинальная стоимость), а размеры их долей уменьшатся;
  • также внести дополнительные вклады в уставный капитал, чтобы у всех участников увеличилась номинальная стоимость доли, а ее размер остался прежним (для такого решения необходимо не менее 2/3 голосов).

Увеличение уставного капитала подлежит госрегистрации, а потому это самый трудоемкий вариант. К тому же еще и не бесплатный, ведь придется уплатить госпошлин уподп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ
.

Плюсы в рассматриваемом варианте есть лишь для участников (будь то компания или физлицо), которые впоследствии планируют продать свою долю. Доходы от ее продажи они смогут уменьшить на расходы по внесению вклада в уставный капитал и на его увеличени еподп. 1 п. 1 ст. 220 , подп. 2.1. п. 1 ст. 268 НК РФ
.

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капитал

Вклады участников в уставный капитал не учитываются для целей налогообложени яподп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ
. В бухгалтерском учете эта операция отражается на дату госрегистрации внесения изменений в устав.

Если заимодавец – дочерняя компания, в которой доля вашей компании составляет более 50%, то в целях бездоходного избавления от долга она может простить задолженность по займ уст. 415 ГК РФ
.
Для этого она пишет вам письмо либо вы заключаете соглашение. Простить можно любую сумму.

Прощенный такой «дочкой» долг не учитывается в доходах для целей налогообложени яподп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ
. А вот в бухучете это прочий доход. Поэтому возникнет постоянная разниц ап. 7 ПБУ 18/02

.

Вы можете дождаться истечения срока исковой давности
по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженност ьп. 1 ст. 346.15 , п. 18 ст. 250 НК РФ ; ст. 196 ГК РФ
.

Этот вариант подходит для дружественных компаний, если заимодавец – организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, а ваша компания (или предприниматель) применяет УСНО. Общий результат от списания суммы займа по двум компаниям будет положительным. К примеру, при сумме займа 100 руб. вы, применяя УСНО, заплатите налог 6 руб. (100 руб.

В бухгалтерском учете заемщик отразит эту операцию следующей проводкой.

Если заимодавец – ваш участник, то самый удобный способ «закрыть» заем – увеличить за счет погашения этой задолженности чистые активы вашей компании. Нужно иметь в виду, что применяемая в этом случае налоговая льгота может быть в скором времени отменена. Такую задачу власти поставили перед собой в Основных направлениях налоговой политики на 2013- 2015 гг.

Вместе с тем ничего страшного в зависшем займе нет. Если заем предоставлен участником до востребования («бессрочный» заем) и у вас нет цели «очистить» баланс, то вы можете вообще ничего не делать. Задолженность может висеть на балансе бесконечно долго. И не нужно отражать эти деньги во внереализационных доходах. Ведь пока заимодавец не потребует возврата денег – срок исковой давности течь не начнет.

Организация (заимодавец) предоставила долгосрочный заем на срок 3 года под 12% годовых сторонней организации. Заемщик и заимодавец применяют общий режим налогообложения. Проценты по договору займа начисляются ежемесячно, согласно условиям договора они подлежат уплате одновременно с возвратом суммы займа по окончании договора.

Судебная практика конвертация долга в уставный капитал. Конвертация долга в уставный капиталhttps://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

За 8 месяцев до окончания срока по договору займа руководством организации принято решение конвертировать заем в уставный капитал заемщика и стать совладельцем компании. Уставный капитал заемщика – 10 000 руб. 100% доли принадлежит одному юридическому лицу. Предполагается увеличить сумму уставного капитала до 11 905 руб.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector