Содержание
Можно ли направить в командировку дистанционного работника
Командировка является элементом трудовых отношений (ст. 166 ТК РФ).
Что такое служебная командировка, сказано в ст. 166 Трудового кодекса.
https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru
Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Место работы дистанционного работника – это место его нахождения (ст. 312.1 ТК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978). Место работы указывают в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2013 N ПГ/8960-6-1).
Следовательно, если по распоряжению (приказу) руководителя компании дистанционный работник должен выехать из места своего нахождения в другую местность (регион), такая поездка является командировкой (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945).
Что такое служебная командировка, сказано в статье 166 Трудового кодекса.
Место работы дистанционного работника — это место его нахождения (ст. 312.1 ТК РФ, письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978). Место работы указывают в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, письмо Роструда от 07.10.2013 № ПГ/8960-6-1).
Следовательно, если по распоряжению (приказу) руководителя компании дистанционный работник должен выехать из места своего нахождения в другую местность (регион), такая поездка является командировкой (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).
Командировка является элементом трудовых отношений (ст. 166 ТК РФ).
Что такое служебная командировка, сказано в статье 166 Трудового кодекса.
Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Место работы дистанционного работника — это место его нахождения (ст. 312.1 ТК РФ, письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978). Место работы указывают в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, письмо Роструда от 07.10.2013 № ПГ/8960-6-1).
Следовательно, если по распоряжению (приказу) руководителя компании дистанционный работник должен выехать из места своего нахождения в другую местность (регион), такая поездка является командировкой (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).
Оформление командировки
Командировку дистанционного работника оформляют по общим правилам.
Общие правила. Командировочное удостоверение подтверждает факт и время пребывания работника в месте командировки.
После возвращения из командировки работник прикладывает его к авансовому отчету. Об этом говорится в п. п. 7 и 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее – Положение о командировках).
Эти правила распространяются и на дистанционных работников.
Примечание. Командировочное удостоверение при однодневной командировке
https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin
Командировочное удостоверение можно не оформлять при направлении сотрудника в командировку на один день (п. 5 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291).
Нет отметки о прибытии и выбытии. Если у работника нет возможности проставить отметки о моменте приезда в место командировки и отъезда из него, факт нахождения в командировке можно подтвердить другими документами. В их числе:
- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;
- проездные документы, в которых указаны даты прибытия в место командировки и выбытия из него;
- счет гостиницы, подтверждающий период проживания в месте командировки.
Такие рекомендации приведены:
- в п. 4 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291;
- Письме Минфина России от 16.08.2011 N 03-03-06/3/7.
Командировку дистанционного работника оформляют по общим правилам.
Нужна ли оригинальная личная подпись работника на командировочных документах
Перед отправлением сотрудника в командировку оформляют:
- приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9);
- командировочное удостоверение (форма N Т-10);
- служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а).
Примечание. Считается ли поездка в офис командировкой
Место постоянной работы (нахождения) дистанционного сотрудника располагается вне места нахождения работодателя (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ).
Следовательно, поездку из места работы дистанционного сотрудника в офис работодателя можно признать командировкой (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945).
При направлении сотрудника в командировку нужно оформить командировочные документы (в частности, приказ, служебное задание и т.д.).
После возвращения из командировки дистанционный работник составляет авансовый отчет (форма N АО-1) и прилагает к нему документы, подтверждающие расходы (проездные билеты, счета на оплату жилья и т.д.).
Формы N N Т-9, Т-10, Т-10а утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Форма N АО-1 – Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.
Однако компания может использовать самостоятельно разработанные формы документов, содержащие обязательные реквизиты (ч. 2 и 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).
В ряде командировочных документов необходима личная подпись работника. Например, в приказе о направлении в командировку, служебном задании.
Особый документооборот. Для обмена документами между дистанционным работником и работодателем предусмотрен электронный документооборот с усиленными квалифицированными электронными подписями (УКЭП) обеих сторон. Это следует:
- из ч. 4 и 5 ст. 312.1 Трудового кодекса;
- ст. ст. 5 и 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ “Об электронной подписи” (далее – Закон N 63-ФЗ).
Документ с УКЭП имеет такую же юридическую силу, как бумажный документ, на котором имеются подпись и печать (ч. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ).
https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru
Компания обязана направить работнику по почте только два документа в бумажном виде:
- трудовой договор (ч. 2 ст. 312.2 ТК РФ);
- копию приказа о расторжении трудового договора (ч. 2 ст. 312.5 ТК РФ).
Таким образом, наличие оригинальной подписи работника на командировочных документах необязательно.
Где получить УКЭП. Усиленную квалифицированную электронную подпись можно получить в удостоверяющих центрах, которые аккредитованы государством (ст. 13 Закона N 63-ФЗ).
Работнику, направленному в служебную командировку, компания обязана возместить (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):
- оплату проезда и найма жилого помещения;
- суточные;
- другие расходы, произведенные с ведома или разрешения администрации организации.
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
При этом работодатель вправе предусмотреть дифференцированный подход к возмещению командировочных расходов.
Об этом говорится в п. 3 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291.
Примечание. Как выдать аванс командированному дистанционному работнику
Командированному работнику перед отъездом выдается денежный аванс на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения о командировках). Дистанционному работнику аванс можно перечислить на банковскую карту (Письмо Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013).
– оплату проезда и найма жилого помещения;- суточные; – другие расходы, произведенные с ведома или разрешения администрации организации.
Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).
При этом работодатель вправе предусмотреть дифференцированный подход к возмещению командировочных расходов.
Об этом говорится в пункте 3 письма Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291.
– оплату проезда и найма жилого помещения;- суточные;- другие расходы, произведенные с ведома или разрешения администрации организации.
Об этом говорится в пункте 3 письма Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291.
Как выдать аванс командированному дистанционному работнику
Командированному работнику перед отъездом выдается денежный аванс на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения о командировках). Дистанционному работнику аванс можно перечислить на банковскую карту (письмо Минфина России № 020310/37209, Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013).
НДФЛ. От начисления НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). Это предусмотрено в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса.
Следовательно, возмещение командировочных расходов дистанционному работнику в пределах норм освобождается от НДФЛ (письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).
– подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2004 № 212-ФЗ;- подпункт 2 пункта 1 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ.
Налог на прибыль
Компания вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму командировочных расходов, выплаченных дистанционному работнику (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945). Эти расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ. От начисления НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). Это предусмотрено в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса.
Следовательно, возмещение командировочных расходов дистанционному работнику в пределах норм освобождается от НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978).
- пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
- пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
Когда и как дистанционному работнику отчитаться после командировки
https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru
Любому работнику отводится три дня после возвращения из командировки для подготовки и представления авансового отчета и отчета о выполненной работе (п. 26 Положения о командировках). Для дистанционного работника три дня отсчитывают от момента возвращения из командировки в место постоянного нахождения (п. 4 Положения о командировках, Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945).
Направить авансовый отчет и отчет о выполненной работе дистанционный работник может в электронном виде (ч. 5 ст. 312.1 ТК РФ). А вот подлинники документов, подтверждающих расходы в командировке, сотруднику следует направить работодателю по почте заказным письмом с уведомлением.
Пример. ООО “Морской бриз” (г. Орел) заключило трудовой договор о дистанционной работе с И.И. Ветровым, проживающим в Тюмени.
В августе 2014 г. директор компании направил работника в командировку на 10 дней в Москву.
В положении о командировках ООО “Морской бриз” указано, что суточные за каждый день пребывания в командировке на территории России выплачиваются в размере 700 руб.
Перед командировкой работнику был перечислен аванс на банковскую карту в сумме 45 000 руб.
В командировке работник потратил:
- на авиабилеты – 10 095,56 руб. (в том числе НДС – 1540 руб.);
- на оплату проживания в гостинице – 25 304,45 руб. (в том числе НДС – 3860 руб.)
Неизрасходованные денежные средства работник возвратил на расчетный счет организации.
Как отразить в бухгалтерском учете организации командировочные расходы при направлении дистанционного работника в служебную командировку?
Дебет 71 Кредит 51
- 45 000 руб. – перечислен аванс работнику перед направлением в командировку;
Дебет 44 Кредит 71
- 7000 руб. (700 руб. x 10 дн.) – учтены в составе расходов суточные за 10 дней командировки;
Дебет 44 Кредит 71
- 30 000,01 руб. [(10 095,56 руб. – 1540 руб.) (25 304,45 руб. – 3860 руб.)] – учтены в составе расходов затраты на покупку авиабилетов и оплату проживания в гостинице за вычетом НДС;
Дебет 19 Кредит 71
- 5400 руб. (1540 руб. 3860 руб.) – отражен “входной” НДС;
Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Кредит 19
- 5400 руб. – принят к вычету “входной” НДС;
Дебет 51 Кредит 71
- 2599,99 руб. [45 000 руб. – (7000 руб. 30 000,01 руб. 5400 руб.)] – перечислен работником неиспользованный остаток.
Суточные выплачены в пределах нормы. Их сумма и сумма компенсации командировочных расходов не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru
Командировочные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Н.В.Васильева
Аудитор
Любому работнику отводится три дня после возвращения из командировки для подготовки и представления авансового отчета и отчета о выполненной работе (п. 26 Положения о командировках). Для дистанционного работника три дня отсчитывают от момента возвращения из командировки в место постоянного нахождения (п. 4 Положения о командировках, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).
Пример
ООО «Морской бриз» (г. Орел) заключило трудовой договор о дистанционной работе с И.И. Ветровым, проживающим в Тюмени.
В августе 2014 года директор компании направил работника в командировку на 10 дней в Москву.
В Положении о командировках ООО «Морской бриз» указано, что суточные за каждый день пребывания в командировке на территории России выплачиваются в размере 700 руб.
Перед командировкой работнику был перечислен аванс на банковскую карту в сумме 45 000 руб.
— на авиабилеты — 10 095,56 руб. (в том числе НДС — 1540 руб.);
— на оплату проживания в гостинице 25 304,45 руб. (в том числе НДС — 3860 руб.)
Неизрасходованные денежные средства работник возвратил на расчетный счет организации.
Как отразить в бухгалтерском учете организации командировочные расходы при направлении дистанционного работника в служебную командировку?
Решение
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51— 45 000 руб. — перечислен аванс работнику перед направлением в командировку;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71— 7000 руб. (700 руб. ? 10 дн.) — учтены в составе расходов суточные за 10 дней командировки;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71— 30 000,01 руб. [(10 095,56 руб. – 1540 руб.) (25 304,45 руб. – 3860 руб.)] — учтены в составе расходов затраты на покупку авиабилетов и оплату проживания в гостинице за вычетом НДС;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71— 5400 руб. (1540 руб. 3860 руб.) — отражен «входной» НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19— 5400 руб. — принят к вычету «входной» НДС;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 71— 2599,99 руб. [45 000 руб. – (7000 руб. 30 000,01 руб. 5400 руб.)] — перечислен работником неиспользованный остаток.
Суточные выплачены в пределах нормы. Их сумма и сумма компенсации командировочных расходов не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2004 № 212-ФЗ).
Командировочные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Редакция журнала «Зарплата»
Любому работнику отводится три дня после возвращения из командировки для подготовки и представления авансового отчета и отчета о выполненной работе (п. 26 Положения о командировках). Для дистанционного работника три дня отсчитывают от момента возвращения из командировки в место постоянного нахождения (п. 4 Положения о командировках, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).
https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru
Направить авансовый отчет и отчет о выполненной работе дистанционный работник может в электронном виде (ч. 5 ст. 312.1 ТК РФ). А вот подлинники документов, подтверждающих расходы в командировке, сотруднику следует направить работодателю по почте заказным письмом с уведомлением.
Пример
В августе 2014 года директор компании направил работника в командировку на 10 дней в Москву.
В Положении о командировках ООО «Морской бриз» указано, что суточные за каждый день пребывания в командировке на территории России выплачиваются в размере 700 руб.
— на авиабилеты — 10 095,56 руб. (в том числе НДС — 1540 руб.);
— на оплату проживания в гостинице 25 304,45 руб. (в том числе НДС — 3860 руб.)
Решение
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71— 7000 руб. (700 руб. × 10 дн.) — учтены в составе расходов суточные за 10 дней командировки;
Суточные выплачены в пределах нормы. Их сумма и сумма компенсации командировочных расходов не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2004 № 212-ФЗ).
Командировочные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru
Редакция журнала «»