Направление дистанционного работника в головной офис: командировка или нет

Содержание

1 Можно ли направить в командировку дистанционного работника
2 Оформление командировки
3 Нужна ли оригинальная личная подпись работника на командировочных документах
- - - 3.0.0.1 Как выдать аванс командированному дистанционному работнику
- 3.1 Налог на прибыль
4 НДФЛ и страховые взносы
5 Когда и как дистанционному работнику отчитаться после командировки

Можно ли направить в командировку дистанционного работника

Командировка является элементом трудовых отношений (ст. 166 ТК РФ).

Что такое служебная командировка, сказано в ст. 166 Трудового кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Место работы дистанционного работника – это место его нахождения (ст. 312.1 ТК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978). Место работы указывают в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, Письмо Роструда от 07.10.2013 N ПГ/8960-6-1).

Следовательно, если по распоряжению (приказу) руководителя компании дистанционный работник должен выехать из места своего нахождения в другую местность (регион), такая поездка является командировкой (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945).

Что такое служебная командировка, сказано в статье 166 Трудового кодекса.

Место работы дистанционного работника — это место его нахождения (ст. 312.1 ТК РФ, письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978). Место работы указывают в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, письмо Роструда от 07.10.2013 № ПГ/8960-6-1).

Следовательно, если по распоряжению (приказу) руководителя компании дистанционный работник должен выехать из места своего нахождения в другую местность (регион), такая поездка является командировкой (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).

Командировка является элементом трудовых отношений (ст. 166 ТК РФ).

Что такое служебная командировка, сказано в статье 166 Трудового кодекса.

Место работы дистанционного работника — это место его нахождения (ст. 312.1 ТК РФ, письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978). Место работы указывают в трудовом договоре (ч. 2 ст. 57 ТК РФ, письмо Роструда от 07.10.2013 № ПГ/8960-6-1).

Следовательно, если по распоряжению (приказу) руководителя компании дистанционный работник должен выехать из места своего нахождения в другую местность (регион), такая поездка является командировкой (письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).

Оформление командировки

Командировку дистанционного работника оформляют по общим правилам.

Общие правила. Командировочное удостоверение подтверждает факт и время пребывания работника в месте командировки.

После возвращения из командировки работник прикладывает его к авансовому отчету. Об этом говорится в п. п. 7 и 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее – Положение о командировках).

Эти правила распространяются и на дистанционных работников.

Примечание. Командировочное удостоверение при однодневной командировке

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Командировочное удостоверение можно не оформлять при направлении сотрудника в командировку на один день (п. 5 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291).

Нет отметки о прибытии и выбытии. Если у работника нет возможности проставить отметки о моменте приезда в место командировки и отъезда из него, факт нахождения в командировке можно подтвердить другими документами. В их числе:

приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку;
служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении;
проездные документы, в которых указаны даты прибытия в место командировки и выбытия из него;
счет гостиницы, подтверждающий период проживания в месте командировки.

Такие рекомендации приведены:

в п. 4 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291;
Письме Минфина России от 16.08.2011 N 03-03-06/3/7.

Командировку дистанционного работника оформляют по общим правилам.

Нужна ли оригинальная личная подпись работника на командировочных документах

Перед отправлением сотрудника в командировку оформляют:

приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9);
командировочное удостоверение (форма N Т-10);
служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а).

Примечание. Считается ли поездка в офис командировкой

Место постоянной работы (нахождения) дистанционного сотрудника располагается вне места нахождения работодателя (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ).

Предлагаем ознакомиться: Служебное задание на командировку 2019-2020 года. Образец

Следовательно, поездку из места работы дистанционного сотрудника в офис работодателя можно признать командировкой (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945).

При направлении сотрудника в командировку нужно оформить командировочные документы (в частности, приказ, служебное задание и т.д.).

После возвращения из командировки дистанционный работник составляет авансовый отчет (форма N АО-1) и прилагает к нему документы, подтверждающие расходы (проездные билеты, счета на оплату жилья и т.д.).

Формы N N Т-9, Т-10, Т-10а утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Форма N АО-1 – Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

Однако компания может использовать самостоятельно разработанные формы документов, содержащие обязательные реквизиты (ч. 2 и 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

В ряде командировочных документов необходима личная подпись работника. Например, в приказе о направлении в командировку, служебном задании.

Особый документооборот. Для обмена документами между дистанционным работником и работодателем предусмотрен электронный документооборот с усиленными квалифицированными электронными подписями (УКЭП) обеих сторон. Это следует:

из ч. 4 и 5 ст. 312.1 Трудового кодекса;
ст. ст. 5 и 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ “Об электронной подписи” (далее – Закон N 63-ФЗ).

Документ с УКЭП имеет такую же юридическую силу, как бумажный документ, на котором имеются подпись и печать (ч. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Компания обязана направить работнику по почте только два документа в бумажном виде:

трудовой договор (ч. 2 ст. 312.2 ТК РФ);
копию приказа о расторжении трудового договора (ч. 2 ст. 312.5 ТК РФ).

Таким образом, наличие оригинальной подписи работника на командировочных документах необязательно.

Где получить УКЭП. Усиленную квалифицированную электронную подпись можно получить в удостоверяющих центрах, которые аккредитованы государством (ст. 13 Закона N 63-ФЗ).

Работнику, направленному в служебную командировку, компания обязана возместить (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

оплату проезда и найма жилого помещения;
суточные;
другие расходы, произведенные с ведома или разрешения администрации организации.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

При этом работодатель вправе предусмотреть дифференцированный подход к возмещению командировочных расходов.

Об этом говорится в п. 3 Письма Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291.

Примечание. Как выдать аванс командированному дистанционному работнику

Командированному работнику перед отъездом выдается денежный аванс на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения о командировках). Дистанционному работнику аванс можно перечислить на банковскую карту (Письмо Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013).

– оплату проезда и найма жилого помещения;- суточные; – другие расходы, произведенные с ведома или разрешения администрации организации.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Об этом говорится в пункте 3 письма Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291.

– оплату проезда и найма жилого помещения;- суточные;- другие расходы, произведенные с ведома или разрешения администрации организации.

Об этом говорится в пункте 3 письма Минтруда России от 14.02.2013 № 14-2-291.

Как выдать аванс командированному дистанционному работнику

Командированному работнику перед отъездом выдается денежный аванс на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения о командировках). Дистанционному работнику аванс можно перечислить на банковскую карту (письмо Минфина России № 020310/37209, Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013).

НДФЛ. От начисления НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). Это предусмотрено в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса.

Следовательно, возмещение командировочных расходов дистанционному работнику в пределах норм освобождается от НДФЛ (письмо Минфина России от 01.08.2013 № 03-03-06/1/30978).

Предлагаем ознакомиться: Формы допуска к государственной тайне 2019: 2-К и 3-К

– подпункт «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2004 № 212-ФЗ;- подпункт 2 пункта 1 Федерального закона от 24.07.98 № 125ФЗ.

Налог на прибыль

Компания вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму командировочных расходов, выплаченных дистанционному работнику (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945). Эти расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

НДФЛ и страховые взносы

Следовательно, возмещение командировочных расходов дистанционному работнику в пределах норм освобождается от НДФЛ (Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978).

пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Когда и как дистанционному работнику отчитаться после командировки

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Любому работнику отводится три дня после возвращения из командировки для подготовки и представления авансового отчета и отчета о выполненной работе (п. 26 Положения о командировках). Для дистанционного работника три дня отсчитывают от момента возвращения из командировки в место постоянного нахождения (п. 4 Положения о командировках, Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945).

Направить авансовый отчет и отчет о выполненной работе дистанционный работник может в электронном виде (ч. 5 ст. 312.1 ТК РФ). А вот подлинники документов, подтверждающих расходы в командировке, сотруднику следует направить работодателю по почте заказным письмом с уведомлением.

Пример. ООО “Морской бриз” (г. Орел) заключило трудовой договор о дистанционной работе с И.И. Ветровым, проживающим в Тюмени.

В августе 2014 г. директор компании направил работника в командировку на 10 дней в Москву.

В положении о командировках ООО “Морской бриз” указано, что суточные за каждый день пребывания в командировке на территории России выплачиваются в размере 700 руб.

Перед командировкой работнику был перечислен аванс на банковскую карту в сумме 45 000 руб.

В командировке работник потратил:

на авиабилеты – 10 095,56 руб. (в том числе НДС – 1540 руб.);
на оплату проживания в гостинице – 25 304,45 руб. (в том числе НДС – 3860 руб.)

Неизрасходованные денежные средства работник возвратил на расчетный счет организации.

Как отразить в бухгалтерском учете организации командировочные расходы при направлении дистанционного работника в служебную командировку?

Дебет 71 Кредит 51

45 000 руб. – перечислен аванс работнику перед направлением в командировку;

Дебет 44 Кредит 71

7000 руб. (700 руб. x 10 дн.) – учтены в составе расходов суточные за 10 дней командировки;

Дебет 44 Кредит 71

30 000,01 руб. [(10 095,56 руб. – 1540 руб.) (25 304,45 руб. – 3860 руб.)] – учтены в составе расходов затраты на покупку авиабилетов и оплату проживания в гостинице за вычетом НДС;

Дебет 19 Кредит 71

5400 руб. (1540 руб. 3860 руб.) – отражен “входной” НДС;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Кредит 19

5400 руб. – принят к вычету “входной” НДС;

Дебет 51 Кредит 71

2599,99 руб. [45 000 руб. – (7000 руб. 30 000,01 руб. 5400 руб.)] – перечислен работником неиспользованный остаток.

Суточные выплачены в пределах нормы. Их сумма и сумма компенсации командировочных расходов не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (пп. “и” п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Командировочные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Н.В.Васильева

Аудитор

Любому работнику отводится три дня после возвращения из командировки для подготовки и представления авансового отчета и отчета о выполненной работе (п. 26 Положения о командировках). Для дистанционного работника три дня отсчитывают от момента возвращения из командировки в место постоянного нахождения (п. 4 Положения о командировках, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).

Пример

Предлагаем ознакомиться: Расторжение трудового договора и увольнение наемного работника по инициативе работодателя в связи с сокращением численности или штата работников

ООО «Морской бриз» (г. Орел) заключило трудовой договор о дистанционной работе с И.И. Ветровым, проживающим в Тюмени.

В августе 2014 года директор компании направил работника в командировку на 10 дней в Москву.

В Положении о командировках ООО «Морской бриз» указано, что суточные за каждый день пребывания в командировке на территории России выплачиваются в размере 700 руб.

Перед командировкой работнику был перечислен аванс на банковскую карту в сумме 45 000 руб.

— на авиабилеты — 10 095,56 руб. (в том числе НДС — 1540 руб.);

— на оплату проживания в гостинице 25 304,45 руб. (в том числе НДС — 3860 руб.)

Неизрасходованные денежные средства работник возвратил на расчетный счет организации.

Решение

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 51— 45 000 руб. — перечислен аванс работнику перед направлением в командировку;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71— 7000 руб. (700 руб. ? 10 дн.) — учтены в составе расходов суточные за 10 дней командировки;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71— 30 000,01 руб. [(10 095,56 руб. – 1540 руб.) (25 304,45 руб. – 3860 руб.)] — учтены в составе расходов затраты на покупку авиабилетов и оплату проживания в гостинице за вычетом НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71— 5400 руб. (1540 руб. 3860 руб.) — отражен «входной» НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19— 5400 руб. — принят к вычету «входной» НДС;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 71— 2599,99 руб. [45 000 руб. – (7000 руб. 30 000,01 руб. 5400 руб.)] — перечислен работником неиспользованный остаток.

Суточные выплачены в пределах нормы. Их сумма и сумма компенсации командировочных расходов не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2004 № 212-ФЗ).

Командировочные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Редакция журнала «Зарплата»

Любому работнику отводится три дня после возвращения из командировки для подготовки и представления авансового отчета и отчета о выполненной работе (п. 26 Положения о командировках). Для дистанционного работника три дня отсчитывают от момента возвращения из командировки в место постоянного нахождения (п. 4 Положения о командировках, письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-03-06/1/31945).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Пример

В августе 2014 года директор компании направил работника в командировку на 10 дней в Москву.

В Положении о командировках ООО «Морской бриз» указано, что суточные за каждый день пребывания в командировке на территории России выплачиваются в размере 700 руб.

— на авиабилеты — 10 095,56 руб. (в том числе НДС — 1540 руб.);

— на оплату проживания в гостинице 25 304,45 руб. (в том числе НДС — 3860 руб.)

Решение

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71— 7000 руб. (700 руб. × 10 дн.) — учтены в составе расходов суточные за 10 дней командировки;