Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

Вопрос 1:Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Пример расчета налога.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – федеральный налог,
входящий в налоговую систему РФ; это
прямой налог, построен на резидентском
принципе. Он уплачивается на всей
территории страны по единым ставкам.

Порядок исчисления
и уплаты налога определен Налоговым
кодексом и Методическими рекомендациями
по применению гл. 23 «Налог на доходы
физических лиц» части второй Налогового
кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Налогоплательщиками
признаются:

  • физические лица,
    являющиеся налоговыми резидентами
    России. Этот статус имеют лица, проживающие
    на территории РФ не менее 183 дней в
    календарном году; они уплачивают налог
    со всех полученных доходов, т. е. несут
    полную налоговую ответственность;

  • физические Лица,
    получающие доходы от источников в РФ,
    не являющиеся налоговыми резидентами
    РФ. Этот статус имеют лица, находящиеся
    на территории страны меньше 183 дней в
    календарном году; они уплачивают налог
    лишь с дохода, полученного от источников
    в РФ, т. е. несут ограниченную налоговую
    ответственность.

Объект
налогообложения:

  • доход, полученный
    физическими лицами — резидентами
    России от источников в РФ и за ее
    пределами;

  • доход, полученный
    нерезидентами от источников в РФ.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

В сумму дохода от
источников в России и за ее пределами
включаются: дивиденды и проценты
полученные; страховые выплаты при
наступлении страховых случаев; доходы
от сдачи имущества в аренду; доходы от
реализации имущества, акций или ценных
бумаг, прав требования к какой-либо
организации и др.

Льготы. Перечень
доходов, не подлежащих налогообложению,
достаточно обширен, в частности, включает
в себя:

  • государственные
    пенсии и пособия, кроме пособия по
    временной нетрудоспособности;

  • государственные
    стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

  • вознаграждение
    донорам, алименты;

  • доходы в денежной
    и натуральной формах, получаемые от
    физических лиц в порядке наследования
    и дарения, и т. д.

Налоговые вычеты.
При исчислении налоговой базы должны
учитываться различные виды налоговых
вычетов. Кратко охарактеризуем их.

«Стандартные
налоговые вычеты» уменьшают налоговую
базу ежемесячно на:

  • 3000 руб. (например,
    у лиц, получивших лучевую болезнь
    вследствие чернобыльской катастрофы,
    инвалидов Великой Отечественной войны);

  • 500 руб. (Герои СССР
    и РФ, лица, награжденные орденами Славы
    трех степеней; участники Великой
    Отечественной войны, инвалиды с детства
    и др.);

  • 400 руб. — у работающих
    граждан до того месяца, в котором доход
    налогоплателыцика не превысил 20 000 руб.
    (предоставляется по одному месту
    работы);

  • 300 руб. — у
    физического лица на каждого ребенка в
    возрасте до 18 лет, а также на каждого
    учащегося, студента или аспиранта
    дневной формы обучения в возрасте до
    24 лет до того месяца, в котором доход
    налогоплательщика не превысил 20 000 руб.
    Вдовам, одиноким родителям вычет
    предоставляется в двойном размере.

Если налогоплательщик
имеет право на несколько вычетов, ему
предоставляется один максимальный
вычет.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

В группу «Социальные
налоговые вычеты» входят три вида
произведенных налогоплательщиком
расходов социального характера:

  • суммы, перечисленные
    физическими лицами на благотворительные
    цели в виде денежной помощи бюджетным
    организациям науки, культуры,
    здравоохранения;

  • суммы, уплаченные
    за обучение в образовательных учреждениях
    за свое обучение и обучение детей до
    24 лет на дневном отделении, но не более
    25 тыс. руб. в год, а с 1 января 2004 г — не
    более 38 тыс. руб.;

  • суммы, уплаченные
    за лечение (свое, супруга, родителей
    или детей), а также на приобретение
    медикаментов, назначенных лечащим
    врачом, но не более 25 тыс. руб. в год, а
    с 1 января 2004 г — не более 38 тыс. руб.

Группа «Имущественные
налоговые вычеты» предусматривает
следующие вычеты.

При продаже жилых
домов, дач, квартир, садовых домиков или
земельных участков, находившихся в
собственности менее 5 лет, — в сумме,
полученной налогоплательщиком, но не
более 1 млн. руб. и при продаже другого
имущества, находившегося в собственности
менее трех лет, в сумме полученного
дохода, но не более 125 тыс. руб. Если
имущество находилось в собственности
более указанных сроков, вычет
предоставляется в полной сумме полученного
дохода.

При покупке
(строительстве) жилого дома или квартиры
— в размере фактически произведенных
расходов, но не более 600 тыс. руб., не
включая проценты по ипотечным кредитам,
полученным на приобретение (строительство).
С 1 января 2004 г. размер этого вычета
составляет до 1 млн. руб. Повторное
предоставление налогоплательщику
указанного имущественного налогового
вычета не допускается.

«Профессиональные
налоговые вычеты» предоставляются:

  • индивидуальным
    предпринимателям и лицам, занимающимся
    частной практикой, — в сумме фактически
    произведенных и документально
    подтвержденных расходов (при отсутствии
    документов — в размере 20% общей суммы
    доходов);

  • лицам, получающим
    доход от выполнения работ по договорам
    гражданско-правового характера, — в
    сумме фактически произведенных и
    документально подтвержденных расходов;

  • лицам, получающим
    авторские вознаграждения, — в сумме
    фактически произведенных и документально
    подтвержденных расходов, а при отсутствии
    документов в размерах от 20 до 30% суммы
    начисленного дохода.

Налоговая база.
Она включает в себя все полученные
налогоплательщиком доходы за минусом
предусмотренных законодательством
вычетов. При этом для правильного
формирования облагаемой базы важно
знать и учитывать четыре принципиально
важных момента.

1. Под налогообложение
подпадают виды доходов в зависимости
от их формы, а именно:

  • все доходы как в
    денежной, так и в натуральной формах,
    или право на распоряжение которыми у
    него возникло;

  • доходы в виде
    материальной выгоды (экономия на
    процентах за пользование заемными
    средствами, выгода от приобретения
    товаров или услуг у лиц, являющихся
    взаимозависимыми в соответствии с
    гражданско-правовым договором, выгода,
    полученная от приобретения ценных
    бумаг).

  1. Налоговая база
    определяется по каждому виду доходов,
    в отношении которых установлены
    различные налоговые ставки: 6, 13, 30 и 35%

  2. При определении
    налоговой базы только для доходов, в
    отношении которых предусмотрена ставка
    13%, допускается использование основных
    льгот, перечисленных в ст. 217 Н К «Доходы,
    не подлежащие налогообложению
    (освобождаемые от налогообложения)».

  3. Для доходов, в
    отношении которых предусмотрена ставка
    13%, налоговая база определяется как
    сумма таких доходов, уменьшенных на
    сумму налоговых вычетов. Для других
    видов доходов, имеющих ставки налога
    30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период
— календарный год.

Оплата транспортного налога

Налоговые ставки:

  • 35% — в отношении
    следующих доходов: а) выигрыши и призы,
    полученные на конкурсах в целях рекламы,
    в части превышения 2000 руб.; б) страховые
    выплаты по договорам добровольного
    страхования в части превышения норматива;
    в) проценты по вкладам в банках в части
    превышения 3/4 ставки ЦБ по вкладам в
    рублях и 9% по вкладам в валюте; г) суммы
    экономии на процентах по заемным
    средствам в части превышения 3/4 ставки
    ЦБ в рублях и 9% в иностранной валюте;

  • 30% — в отношении
    доходов физических лиц, не являющихся
    резидентами РФ;

  • 6% — в отношении
    дивидендов, полученных физическими
    лицами — резидентами РФ;

  • 13% — в отношении
    остальных видов доходов.

Первая в мире
ставка налога на доход составила 10%. Об
этом можно судить по Пятикнижию Моисея
(Левит, гл. 27), где сказано: «И всякая
десятина на земле из семян земли и из
плодов дерева принадлежит Господу: это
святыня Господня. Если же кто захочет
выкупить десятину свою, то пусть приложит
к цене ее пятую долю»

Порядок исчисления
и уплаты налога предусматривает следующие
основные моменты.

Организации и
индивидуальные предприниматели, от
которых налогоплательщик получил
доходы, обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика и уплатить в бюджет
сумму налога. Исчисление сумм налога
производится налоговыми агентами
нарастающим итогом с начала налогового
периода по окончании каждого месяца
отдельно по каждому виду дохода.

Налог перечисляется
в бюджет в день получения денег в банке
на заработную плату или в день перечисления
дохода получателю со счетов в банке
налогового агента.

При выплате доходов
в натуральной форме или в виде материальной
выгоды налог уплачивается на следующий
день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные
предприниматели и другие лица, занимающиеся
частной практикой, исчисляют налог
самостоятельно и перечисляют в бюджет
с учетом авансовых платежей в установленные
сроки. На указанные лица возложена
обязанность заполнения и предоставления
в налоговый орган декларации. Окончательная
сумма налога по данным налоговой
декларации должна быть уплачена в бюджет
не позднее 15 июля следующего года.

«Раз в год каждый
американец идет в налоговое управление,
где, подняв руки, клянется, что
никогда-никогда в своей жизни не имел
ни цента…» — писал американский писатель
М Твен (1835-1910)

Исчисление суммы
авансовых платежей производится в
налоговом органе на основании налоговой
декларации, в которой налогоплательщиком
указывается сумма предполагаемого
дохода. Расчет налога производится от
указанной суммы по действующим налоговым
ставкам.

Налоговую декларацию,
кроме указанных выше индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой, обязаны предоставить
лица:

  • получившие доход
    от других физических лиц (например, от
    сдачи помещений в наем, от продажи
    имущества или сдачи его в аренду);

  • получившие доход
    от источников за пределами РФ;

  • лица, у которых
    налог не был удержан налоговыми агентами;

  • лица, которые
    претендуют на получение социальных и
    имущественных налоговых вычетов.

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

Предлагаем ознакомиться:  Дата удержания налога в 6-НДФЛ

К таким доходам относятся:

  • заработная плата;
  • доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
  • продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • сдача имущества в аренду;
  • выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
  • дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Не все доходы облагаются НДФЛ. Доходы, с которых граждане не платят налог, перечислены в статьях 215 и 217 налогового кодекса. В основном это различные пособия и социальные выплаты: пособия по безработице, беременности и родам, выходные пособия в размере трех среднемесячных заработков или шести на Крайнем Севере, пенсии, вознаграждения за донорскую помощь, алименты, гранты, выплаты в связи со стихийным бедствием, стипендии.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

  • доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

1. Социально ориентированные:

  • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  • поддержка благотворительности и волонтерства;
  • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).

2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

  • ведение личного сельского хозяйства;
  • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.

Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.

1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

2.1. Ежемесячные выплаты при рождении (усыновлении) 1-го или 2-го ребенка после 01.01.2018 года при условии, что величина среднедушевого дохода семьи не превышает 1,5-кратную (с 2020 года 2-кратную) величину прожиточного минимума трудоспособного населения, установленного в регионе за 2-й квартал года, предшествующий году обращения за назначением выплаты.

Оплата транспортного налога

3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:

  • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
  • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
  • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
  • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
  • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
  • повышением профессионализма работников;
  • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.

Каких именно, см. здесь.

  • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность;
  • с полевым довольствием, но не более 700 руб.

Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч.

Подробнее об этом читайте в материале «Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ».

Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

О том, надо ли облагать расходы по документам, оформленным от несуществующих юрлиц, читайте в статье «Подотчетник подтвердил расходы документами от несуществующей фирмы. Нужно ли удержать НДФЛ?».

ВАЖНО! С 01.01.2020 п. 3 ст. 217 НК РФ утрачивает силу, а поименованные в нем выплаты перемещаются в п. 1 ст. 217 НК РФ.

3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

5. Алиментные платежи.

Оплата транспортного налога

6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

6.1. Гранты, призы и премии полученные в соревнованиях или конкурсах, организуемых некоммерческими учреждениями за счет грантов Призидента РФ.

6.2. Доходы в денежной или натуральной форме для оплаты питания (до 700 руб. – по РФ и 2 500 руб. – за границей), проживания, а также стоимости проезда к месту проведения соревнований, конкурсов и т.п., проводимых некоммерческими организациями за счет грантов Президента РФ.

7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

  • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см. здесь);
  • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
  • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

8.2. Благотворительность.

8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

Оплата транспортного налога

8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

11. Стипендии.

12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

14.2. Субсидии фермерам.

15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. С 01.01.2019 пункт относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности.

Предлагаем ознакомиться:  Моя сумма задолженности по налогу на имущество

17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

Уплата налога и предоставление отчетности

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

  1. резиденты;
  2. нерезиденты;
  3. индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.

Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Подробнее о налоговых агентах читайте в материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК»

В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 13.03.2019 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 14.03.2019 года.

Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
  2. АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
  • окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
  • даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

См. также “Дивиденды в 2-НДФЛ (образец заполнения)”.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ и различные ситуации по уплате и перечислению налога отражены в Налоговом кодексе РФ.

Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог, уточнить для НДФЛ сроки уплаты в налоговых органах и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо:

  • в налоговой декларации по НДФЛ указать размер дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;
  • указать размер исчисленного налога;
  • до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставить в налоговую инспекцию заполненную декларацию.

Уплатить налог физическое лицо должно до 15 июля года, следующего после налогового периода, в котором налоговый агент не удержал налог.

Встречаются случаи, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет. В такой ситуации рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ недопустим. Для налогоплательщика день удержания налоговым агентом НДФЛ является днем его уплаты (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).

Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней. Данное требование налогоплательщик должен исполнить в течение 8 рабочих дней, если не указано иное.

Внимание! Несоблюдение по НДФЛ сроков уплаты влечет штрафные санкции в размере 20% от суммы подлежащей перечислению (п.1 ст.223 НК РФ). Об ответственности за несоблюдение сроков уплаты подоходного налога читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

Уплата НДФЛ обычными гражданами состоит из трех этапов: заполнения декларации, отправки декларации и оплаты. Это касается доходов, за которые никто не заплатил налог. С налогами с официальной зарплаты разбирается работодатель. Если работаете по договору, заказчик — ИП или компания — станет вашим налоговым агентом и удержит налог из вашего дохода.

Справка 6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируют следующую информацию:

  1. Суммы доходов физических лиц.
  2. Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ.
  3. Даты получения дохода.
  4. Даты и сроки удержания и перечисления налога за отчетный период.

6-НДФЛ сдают в налоговую каждый квартал. В ней показывают все доходы, с которых налоговый агент удержал НДФЛ: зарплата сотрудников или доходы по гражданско-правовым договорам. Например, если компания нанимала дизайнера для разработки сайта, в 6-НДФЛ она обязана указать его доход и налог с него.

Данные в 6-НДФЛ указывают по всем физлицам, а не конкретно по кому-то одному.

Справка 2-НДФЛ сдается в налоговую налоговым агентом раз или два в год на каждое физлицо, получившее доходы. В ней есть вся информация о налогоплательщике и налоговом агенте, величине полученного дохода и удержанного налога. 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  1. Данные о налоговом агенте.
  2. Данные о получателе дохода.
  3. Доходы, облагаемые по определенной ставке.
  4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
  5. Общие суммы дохода и налога.

Декларация 3-НДФЛ — это документ, который граждане подают в налоговую самостоятельно. 3-НДФЛ нужна, чтобы отчитаться о доходах, уплатить налог или получить налоговые вычеты.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если продали дом, которым владеете год, или сдаете квартиру, вы обязаны отчитаться по НДФЛ — заполнить декларацию и подать ее в налоговую. Отчитаться по НДФЛ нужно до 30 апреля следующего года. Это касается только декларирования доходов — для вычетов ограничений по срокам нет.

Подать документ в инспекцию в бумажном виде можно лично, через представителя или по почте заказным письмом с описью вложения. Если подавать лично, нужно два экземпляра: на втором налоговая поставит отметку с датой приема и вернет вам. Если по почте, дата подачи декларации — это дата отправки письма.

Физическое лицо
получило от организации ссуду сроком
на 1 год в сумме 10 000 руб. под 5% годовых.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ в указанный
период составляла 12% годовых.

Физическое лицо
имеет двоих несовершеннолетних детей.

В состав совокупного
годового дохода войдут: трудовые доходы
— 60 000 руб., доход от продажи квартиры —
3 000 000 руб. и сумма материальной выгоды
по полученной ссуде — 400 руб.

10 000[(12 х 3/4 – 5)]/100% =
400 руб.

Всего доходов —
3 060 400 руб.

Из дохода физического
лица будут произведены стандартные
налоговые вычеты за три месяца на самого
работника в сумме 1200 руб. (400 х 3) и на
детей в сумме 1800 руб. (300 х 3 х 2), а также
имущественный вычет в сумме 1 000 000 руб.,
всего 1 003 000 руб. Сумма дохода, облагаемого
по ставке 13%, составит. 3 060 000 – 1 003 000 = 2
057 000 руб., а по ставке 35% составит 400 руб.

Схема 5.1.1

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
— региональный целевой налоговый
платеж, который заменил действовавшие
до 1 января 2003 г. налоги на пользователей
автомобильных дорог и с владельцев
транспортных средств. Порядок исчисления
и уплаты транспортного налога отражен
в гл. 28 НК.

Налогоплательщики
— лица, на которых в соответствии с
законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые
объектом обложения.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

«Если вы действуете
в нарушение правил, вас штрафуют, если
вы действуете по правилам, вас облагают
налогом» (Лоуренс Дж. Питер).

К объектам
налогообложения относятся:

  • самоходные машины
    и механизмы на пневматическом и
    гусеничном ходу (например, автомобили,
    мотоциклы, автобусы);

  • воздушные
    транспортные средства (в частности,
    самолеты, вертолеты);

  • водные транспортные
    средства (теплоходы, яхты, парусные
    суда, катера и др.).

В Налоговом кодексе
четко оговорены транспортные средства,
не являющиеся объектом налогообложения
(ст. 358.2). Например, это автомобили
легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами; промысловые
морские и речные суда; самолеты и
вертолеты санитарной авиации и медицинской
службы.

Ради шутки вспомним,
что простейший способ законного обхода
налогов — посмотреть, что облагается,
и экономить именно на этом. Так, с 1828 по
1855 гг. Францию заполонили не очень
удобные трехколесные повозки, поскольку
налог брали с каждого колеса.

Налоговая база.
Порядок определения облагаемой базы
зависит от вида транспортного средства.
Так, налоговая база определяется в
отношении:

  • транспортных
    средств, имеющих двигатели, как мощность
    двигателя транспортного средства в
    лошадиных силах;

  • водных несамоходных
    (буксируемых) транспортных средств,
    для которых назначается валовая
    вместимость, как валовая вместимость
    в регистровых тоннах;

  • прочих транспортных
    средств как единица транспортного
    средства.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

Налоговые ставки
устанавливаются законодательством
субъектов Федерации в рамках ставок,
определенных Налоговым кодексом.
Например, в соответствии с гл. 28 НК
автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно
облагаются по ставке 5 руб. за 1 л. с., а
мощностью свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) —
30 руб.

Облагаются ли алименты подоходным налогом

Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

Предлагаем ознакомиться:  Как составить обращение в налоговую инспекцию

Налоговые вычеты

Вычет — это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. По закону все вычеты применяются только к налоговым резидентам.

Тем, кто купил квартиру, оплатил лечение, учебу или инвестировал, можно заявить вычет и забрать свои деньги у государства.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Порядок получения налогового вычета. Получить вычет можно в следующем году самостоятельно по декларации 3-НДФЛ через налоговую, а можно у работодателя в текущем году без декларации.

Если получать вычет самостоятельно, обычно достаточно справки 2-НДФЛ с работы за прошлый год и документов, подтверждающих расходы. Декларацию только для вычета можно подать в любой день: ограничений по срокам в течение года нет. Подавать несколько деклараций за один и тот же период нельзя: каждая следующая отменит предыдущую. Налоговая проверит декларацию в течение трех месяцев и вернет налог на счет.

Через 30 дней будет готово уведомление. Оно подтвердит, что определенный сотрудник имеет право на вычет в определенной сумме у своего работодателя. Этот документ нужно отдать в бухгалтерию или отдел кадров, и у вас перестанут удерживать НДФЛ. Уведомление действует только до конца текущего года.

Теперь подробнее про разные вычеты.

Вычет на детей. Если у вас есть дети, вам положен стандартный налоговый вычет. За первого и второго ребенка — 1400 Р, за третьего и следующих — по 3000 Р.

Обычно вычет на детей предоставляют на работе по заявлению. Работодатель уменьшит налоговую базу на размер вычета и будет платить вам зарплату в большем размере.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

Вычет за обучение — это социальный вычет. За каждый год платной учебы можно вернуть до 22 100 Р — за себя и ребенка. Можно заплатить за вуз, автошколу или детский сад и вернуть 13% от суммы расходов. Налоговая база уменьшится на стоимость обучения, а переплату по налогу вернут налогоплательщику.

(360 000 Р − 40 000 Р) × 13% = 41 600 Р

Вычет за лечение. Если вы тратились на анализы, стоматолога, консультации врачей или операцию, можно вернуть 13% с помощью социального вычета на лечение. Принцип такой же, как с вычетом за обучение. Вот как получить вычет за лечение по шагам.

Вычет по ИИС — это инвестиционный вычет. Существует два типа вычетов по индивидуальному инвестиционному счету: налоговая либо вычитает инвестиции из налогооблагаемого дохода, либо не облагает налогом инвестиционный доход. Первый вариант самый популярный, потому что прибавляет к доходности 13%. У Т—Ж есть подробная инструкция, как получить вычет по ИИС.

Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет ноль рублей.

Уменьшить прибыль можно только до нуля. Вы не можете претендовать на какие-либо вычеты из-за того, что осталось 90 рублей убытка. Этот убыток можно учесть в следующих годах. При определении вычета учитываются убытки в течение 10 лет с года, за который вы собираетесь получать вычет.

Вычет при покупке жилья. Каждому человеку раз в жизни положен имущественный налоговый вычет при покупке жилья: квартиры, комнаты или дома. Максимальный размер вычета — 2 млн рублей, максимальная сумма НДФЛ к возврату — 260 тысяч. Супруги могут заявить два вычета на одну и ту же квартиру — каждый за себя. Тогда НДФЛ вернут каждому: вместо 260 тысяч рублей можно вернуть 520 тысяч. У Т—Ж есть инструкция, как получить вычет за новую квартиру.

3 000 000 Р − 2 700 000 Р = 300 000 Р

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

300 000 Р × 13% = 39 000 Р

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

(3 000 000 Р − 1 000 000 Р) × 13% = 260 000 Р

Схема 5.1.1

Например, в
Санкт-Петербурге в 2004 г. владельцы
автомобиля должны платить за 1 л. с.
транспортный налог в следующих размерах
(в рублях):

  • до 100 л. с. включительно
    — 12;

  • свыше 100 до 150 л.
    с. – 26,7;

  • свыше 150 до 200 л.
    с. — 50;

  • свыше 200 до 250 л.
    с. – 75;

  • свыше 250 л. с. —
    150.

Владельцы мотоциклов
и мотороллеров уплачивают Транспортный
налог в следующих размерах (в рублях):

  • до 20 л. с. включительно
    — 6,5;

  • свыше 20 до 35 л. с.
    — 7,7;

  • свыше 35 л. с. — 40.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления
и уплаты. Сумму транспортного налога
юридические лица исчисляют самостоятельно,
в отношении физических лиц это делают
налоговые органы.

Сведения о
транспортных средствах, принадлежащих
физическим лицам, в налоговые инспекции
подают органы, осуществляющие
государственную регистрацию этих
средств на территории РФ. Срок подачи
таких сведений ограничен десятью днями
после регистрации или снятия с регистрации
транспортных средств.

На органы,
осуществляющие государственную
регистрацию транспортных средств, также
возлагается обязанность в срок до 1
февраля текущего календарного года
сообщать в налоговые органы по месту
своего нахождения сведения о транспортных
средствах и о лицах, на которых
зарегистрированы транспортные средства,
по состоянию на 31 декабря истекшего
календарного года.

Порядок и сроки
уплаты транспортного налога юридическими
лицами, а также сроки подачи налоговой
декларации определяются законодательством
субъекта РФ. Физическим лицам налоговым
органом вручается уведомление о
подлежащей уплате сумме налога в срок
не позднее 1 июня года налогового периода.

Пример расчета
транспортного налога. В Санкт-Петербурге
организация имеет на своем балансе два
легковых автомобиля: Мерседес-Бенц с
мощностью двигателя 360 л. с. и ГАЗ-3110с
мощностью двигателя 98 л. с. Ставки налога
соответственно равны 150 руб. и 12 руб.

Сумма транспортного
налога в 2004 г. составит (360 х 150) (98 х 12) =
55 176 руб.

Схема 6.1.1

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

  • физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
  • физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
  • физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Более подробно про декларацию 3-НДФЛ.

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

Источник выплаты налога на доходы физических лиц

Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

Куда уходит НДФЛ

Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ — в федеральный, бюджет субъекта, города и района в совокупности. Бюджет — это то, сколько денег Россия и ее субъекты планируют получить и на что хотят их потратить. Основной источник доходов любого бюджета — налоговые отчисления.

НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города. О том, сколько и на что вы отдаете, мы уже писали в другой статье про НДФЛ.

Что будет, если не платить НДФЛ

По Конституции РФ все граждане обязаны платить налоги. Если уклоняться от этой обязанности, налоги могут доначислить — придется платить сразу за несколько лет, можно попасть на штраф или пеню. За крупную задолженность предусмотрена уголовная ответственность.

Запомнить

  1. Со своих доходов граждане обязаны уплатить НДФЛ. За работающих россиян НДФЛ рассчитывает и уплачивает работодатель как налоговый агент.
  2. Если доход не связан с официальной работой и налогового агента нет, отчитаться по НДФЛ нужно самостоятельно: заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую до 30 апреля следующего года.
  3. Налоговый агент отчитывается в налоговую при помощи двух отчетов: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
  4. Чтобы определить налоговую ставку, плательщиков НДФЛ делят на две группы: нерезиденты и резиденты. Большинство доходов резидентов облагается по ставке 13%, нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.
  5. Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Ее применяют к выигрышам в рекламных конкурсах, процентам по вкладам в банках, материальной выгоде от экономии на процентах и т. п.
  6. Не все доходы облагаются НДФЛ. Исключения перечислены в налоговом кодексе.
  7. НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города.
  8. Вычет — это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. Все вычеты применяются только к налоговым резидентам.
  9. Если не платить налоги, их могут доначислить — придется платить сразу за несколько лет, а также можно попасть на штраф или пеню. За крупную задолженность предусмотрена уголовная ответственность.

Как узнать задолженность по налогам

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

  1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
  2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
  3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
  4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

Запомнить

  1. Со своих доходов граждане обязаны уплатить НДФЛ. За работающих россиян НДФЛ рассчитывает и уплачивает работодатель как налоговый агент.
  2. Если доход не связан с официальной работой и налогового агента нет, отчитаться по НДФЛ нужно самостоятельно: заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую до 30 апреля следующего года.
  3. Налоговый агент отчитывается в налоговую при помощи двух отчетов: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
  4. Чтобы определить налоговую ставку, плательщиков НДФЛ делят на две группы: нерезиденты и резиденты. Большинство доходов резидентов облагается по ставке 13%, нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.
  5. Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Ее применяют к выигрышам в рекламных конкурсах, процентам по вкладам в банках, материальной выгоде от экономии на процентах и т. п.
  6. Не все доходы облагаются НДФЛ. Исключения перечислены в налоговом кодексе.
  7. НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города.
  8. Вычет — это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. Все вычеты применяются только к налоговым резидентам.
  9. Если не платить налоги, их могут доначислить — придется платить сразу за несколько лет, а также можно попасть на штраф или пеню. За крупную задолженность предусмотрена уголовная ответственность.
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector