Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Счет 55 Специальные счета в банках

Общая характеристика счета 55

Рассматриваемый счет 55 в бухгалтерском учете – активный и называется «Специальные счета в банках».

Это следует из Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Согласно Плану счетов, 55 счет предназначен для учета информации о наличии и движении:

  • денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории России и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах;
  • средств целевого финансирования (в той их части, которая подлежит обособленному хранению).

Бухгалтерский счет 55: особенности использования

Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:

  • Выставленному организацией аккредитиву;
  • Полученной чековой книжке;
  • Вкладу.

Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.

Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

  • расчеты по аккредитивам;
  • операции с чековыми книжками;
  • средства в иностранной валюте;
  • банковские кредиты (депозиты);
  • прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.

Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании – делают проводки по Кт 55.

Счет 55 Специальные счета в банках ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг
Дебет Кредит Описание Документ
55 52 Иностранная валюта, купленная в депозит, зачислена на спецсчет Банковская выписка
55 62 Погашена сумма дебиторской задолженности за отгруженные товары Банковская выписка
55 60 Зачислены средства, излишне (ошибочно) уплаченные поставщикам (подрядчикам) Банковская выписка
55 68, 69… Поступление бюджетных средств в сумме осуществленной переплаты по налогам и сборам Банковская выписка
Дебет Кредит Описание Документ
67 55 Погашение суммы долга по долгосрочному кредиту Банковская выписка
79 55 Перечисление средств в пользу обособленных структурных подразделений Банковская выписка
71 55 Выдача средств для расчетов с подотчетными лицами Банковская выписка
76 55 Перечисление средств для осуществления расчетов прочими контрагентами Банковская выписка
Предлагаем ознакомиться:  Агентство недвижимости сдать квартиру в аренду

Какие субсчета при ведении счета 55

Можно открывать следующие субсчета к счету 55:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета» и др.

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Здесь учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

СПРАВКА

При расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств (п. 1 ст. 867 ГК РФ):

  • произвести платежи;
  • акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств;
  • совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.

Основные типовые проводки по счету 55 могут быть следующие.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов:

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списывают по мере их использования их (согласно выпискам банка). Обычно – в Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по Кт 55 и Дт 51 или 52.

Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному организацией аккредитиву.

Здесь показывают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по Дт 55 и кредиту счетов 51, 52, 66 и других аналогичных счетов.

Ситуация

Решение

Суммы по полученным в банке чековым книжкам Списывают по мере оплаты выданных организацией чеков. То есть – в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам банка) с Кт 55 в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) Остаются на счете 55.

Сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке банка.

Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) Отражаются по Кт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52
Предлагаем ознакомиться:  Возврат нового автомобиля в течении 14 дней в автосалон

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут тоже по каждой полученной чековой книжке.

Здесь отражают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Ситуация

Решение

Перечисление денег во вклады Отражают по Дт 55 в корреспонденции со счетом 51 или 52
Возврат банком вкладов Делают обратные записи

Аналитический учет по субсчету 55-3 ведут по каждому вкладу.

Счет 55: расчеты по дебетовой карте

Для директора АО “Кондор” Тимофеева В.С. была оформлена банковская карта для осуществления расчетов во время командировок, в связи с чем на банковский спецсчет АО “Кондор” было перечислено 43.500 руб.

В августе 2015 во время командировки в г. Тула Тимофеевым был произведен расчет банковской картой за проживание в гостинице (12.300 руб.).

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55 51 Отражено перечисление средств на корпоративный счет АО “Кондор” 43.500 руб. Банковская выписка
71 55 Тимофеевым В.С. получены средства в счет аванса на командировку 12.300 руб. Банковская выписка
26 71 Сумма командировочных расходов (услуги проживания) отражены в учете 12.300 руб. Авансовый отчет

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 51 (расчетный счет), счет 71 (учет расчетов с подотчетными лицами), счет 26 (общехозяйственные расходы).

Счет 55: учет операций на депозитных счетах

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
008 Аккредитив открыт Бухгалтерская справка
55.01 51 150 000,00 Пополнен аккредитив Платёжное поручение
08.04 60 150 000,00 Оборудование принято к учёту Товарная накладная
19 60 22 881,36 Отражён входной НДС Товарная накладная
60 55.01 150 000,00 Денежные средства перечислены ООО «Руп» Выписка банка
08.04 51 1 800,00 В стоимость оборудования включена  комиссия банка Платёжное поручение
01 08 127 118,64 Новое оборудование введено в эксплуатацию Бухгалтерская справка
68.02 19 22 881,36 НДС получен к вычету Товарная накладная, счёт-фактура
008 Аккредитив закрыт Бухгалтерская справка

Чек – это  ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нём суммы чекодержателю (согласно ст. 877 ГК РФ).

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
55.02 51 25 000 Депонированы средства для расчётов чеками Платёжное поручение
006 Полученные чеки оприходованы Бухгалтерская справка
71 55.02 11 000 Подотчётные лица получили денежные средства по чекам Выписка банка
006 Использованные чеки списаны Бухгалтерская справка
60 55.02 11 000 Поставщики получили денежные средства по чекам Выписка банка
006 Использованные чеки списаны Бухгалтерская справка
51 55.02 5 000 Неиспользованные средства возвращены на р/счёт Выписка банка
006 Возвращённые в банк чеки списаны Бухгалтерская справка
Предлагаем ознакомиться:  Пускают ли за границу с кредитом

В марте 2015 АО “Сфера” был размещен депозит в банке “Центральный”:

  • срок размещения – 6 месяцев;
  • сумма депозита – 145.000 руб.;
  • проценты – 22% годовых.
Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55.3 51 АО “Сфера” перечислены средства для размещения депозита в банке “Центральный” 145.500 руб. Банковская выписка
76 91.1 Отражены доходы по начисленным процентам (145.000 руб. * 22% /12 мес. * 6 мес.) 15.950 руб. Банковский договор
51 76 На текущий счет АО “Сфера” зачислены средства в счет погашения задолженности по начисленным процентам 15.950 руб. Банковская выписка

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Подробнее читайте про счет 76 в статье: “Учет имущественного и личного страхования (счет 76).“.

Счета для проводок

Далее в таблице показана корреспонденция счета 55 с другими счетами.

По дебету

По кредиту

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

71 Расчеты с подотчетными лицами

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

86 Целевое финансирование

91 Прочие доходы и расходы

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

04 Нематериальные активы

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

75 Расчеты с учредителями

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

80 Уставный капитал

81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector