Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499)938-71-58 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 215, бесплатно)

Бухгалтерский учет предприятия в торговле собачьи корма

Налоговый учет

Собака – это живое существо. Недостаточно просто купить ее. Придется тратиться на ее содержание. Оно включает в себя:

  • Создание условий для проживания, организацию вольера/будки.
  • Приобретение нужных аксессуаров: ошейника, цепи, миски.
  • Покупку корма.
  • Лечение дезинфекции.

Расходы на собаку нужно планировать. Для этого рекомендуется утвердить норму трат на содержание. Утверждается эта норма соответствующим приказом. Что делать, если рассматриваемые нормы на предприятии отсутствуют? В этом случае можно использовать следующие данные:

  • Дневной рацион питомца, составленный и утвержденный кинологом.
  • Формирование рациона самой фирмой. При этом нужно основываться на нормах, установленных для использования соответствующими отделами МВД, армии.
  • Применение норм, показанных к использованию производителем кормов.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Необходимо также установить нормы на снаряжение питомца. В частности, нужно утвердить число снаряжения на одно животное, срок использования вещей.

Содержание включает в себя и траты на визиты к ветеринару. Периодичность вакцинации против заболеваний утверждается ветеринарной клиникой.

Проводки

Содержание питомца нужно отразить в бухучете. При этом используются следующие проводки:

  • ДТ10 КТ60. Покупка корма и снаряжения.
  • ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный продавцом.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.
  • ДТ26 КТ10. Списание на траты стоимости корма/снаряжения.
  • ДТ26 КТ60. Отнесение к тратам стоимости обслуживания в ветеринарной клинике.

В качестве первички используются счета-фактуры, бумаги из ветклиники.

Последовательность признания трат на покупку питомцев определяется тем, присутствует ли амортизация. Амортизируемые средства должны отвечать этим условиям:

  • Нахождение предмета в собственности.
  • Использование для получения дохода.
  • Стоимость погашается через начисление амортизации.
  • Срок полезной эксплуатации больше года.
  • Стоимость больше 20 000 руб. (пункт 1 статьи 256 НК РФ).

То есть питомец будет амортизироваться тогда, когда его стоимость составляет более 20 000 руб. Существует Классификация ОС. Согласно этой классификации срок полезной эксплуатации собак составляет 3-5 лет. Если стоимость питомца меньше 20 000 руб., траты отражаются в структуре прочих трат. Основание – пункт 1 статьи 264 НК РФ.

Организация может находиться на спецрежиме. К такому режиму относится упрощенная система обложения налогами, ЕСХН. И такие фирмы должны учитывать собак в рамках налогообложения. Животные будут считаться ОС, если их стоимость больше 20 000 руб. Траты будут учитываться на базе пункта 1 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346 НК РФ.

Зачастую служба безопасности предприятия использует в своей работе служебных собак для осмотра охраняемого объекта, задержания правонарушителей и обнаружения похищенных ценностей; осмотра складских, подсобных, торговых и других помещений перед их закрытием с целью обнаружения посторонних лиц; охраны объектов путем свободного патрулирования и пр.

Организации – владельцы собак обязаны соблюдать Правила содержания собак и кошек в городах и других населенных пунктах РСФСР {amp}lt;1{amp}gt; (далее – Правила содержания), а также правила содержания животных, принятые местными органами власти. Согласно п. п. 1.3, 1.5 Правил содержания собаки подлежат обязательной регистрации и ежегодной перерегистрации в ветеринарных учреждениях по месту нахождения предприятий и организаций – владельцев животных.

Регистрации и перерегистрации подлежат собаки с трехмесячного возраста независимо от их породы. Вновь приобретенные собаки должны быть зарегистрированы в недельный срок. Ветеринарные учреждения, осуществляющие регистрацию собак, обязаны выдать регистрационное удостоверение и регистрационный знак (который крепится к ошейнику собаки), а также ознакомить владельца собаки с правилами содержания животных, что должно быть подтверждено подписью владельца в регистрационном удостоверении на собаку.

Если в бухгалтерском учете служебные собаки отражаются в составе оборотных активов независимо от стоимости и сроков полезного использования (СПИ), то в налоговом учете картина иная.

В п. 1 ст. 256 НК РФ говорится: амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемое имущество имеет срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 40 000 руб.

первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на приобретение ОС (а в случае, если оно получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, – как сумма, в которую имущество оценено согласно п. п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния “пригодности для использования” за исключением НДС.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Налогоплательщик определяет СПИ объекта самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию в силу положений ст. 258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.

2002 N 1 (далее – Классификация основных средств). В названном документе служебные собаки отнесены к третьей амортизационной группе (СПИ {amp}gt; 3, но {amp}lt;= 5 лет), код ОКОФ 19 0003000. Как уже было сказано, ОКОФ противоречит действующему ПВБУ в части отнесения всех служебных собак (за исключением ездовых и сторожевых) к основным средствам.

Предлагаем ознакомиться:  Договор найма продавца ип без оформления образец

В то же время Классификация основных средств построена на базе ОКОФ, значит, включение служебных собак в амортизационную группу ОС – следствие переходящей ошибки. Тем не менее имеем то, что имеем: код служебных собак значится в Классификации основных средств, следовательно, если первоначальная стоимость служебной собаки более 40 000 руб.

и при этом она отвечает всем критериям основных средств, ее необходимо отражать в составе ОС и амортизировать. Кстати, при определении СПИ основных средств для целей налогового учета (п. 4 ст. 258 НК РФ) налогоплательщик обязан применять Классификацию основных средств. Применять эту Классификацию для установления “бухгалтерского” СПИ можно (п.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyen-GB

20 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), но не обязательно (см., например, Письмо УФНС по г. Санкт-Петербургу от 29.09.2005 N 02-05/20140@). Поэтому наличие соответствующего кода в Классификации основных средств на бухгалтерский учет собак абсолютно не влияет.

Если расходы на приобретение собаки или сумма, в которую она оценена, составляют менее 40 000 руб., ОС не возникает. Считаем, в этом случае расходы на приобретение собаки включаются в состав материальных расходов (прочее имущество, не являющееся амортизируемым) в полной сумме при ее “вводе в эксплуатацию” в качестве косвенного расхода, в полном объеме уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 1 ст. 254, ст. 318 НК РФ).

Бухгалтерский учет предприятия в торговле собачьи корма

Описав в общих чертах бухгалтерский и налоговый учет служебных собак, разберем на конкретных примерах некоторые нюансы.

Пример 1. ОАО “Трейд-марк” купило в питомнике взрослую собаку служебной породы для охраны территории стоимостью 19 470 руб., в том числе НДС – 2970 руб.

 Содержание операции 
 Дебет 
 Кредит 
 Сумма, 
руб.
Приобретена сторожевая собака 
 11 
 60 
 16 500 
Отражен НДС 
 19 
 60 
 2 970 
Принят к вычету НДС {amp}lt;*{amp}gt;
 68 
 19 
 2 970 
 На момент "ввода в эксплуатацию" 
Сформировано отложенное налоговое 
обязательство {amp}lt;**{amp}gt;
 68 
 77 
 3 300 

Пример 2. Физическое лицо подарило организации щенка сторожевой породы. Его рыночная стоимость оценена в 3500 руб.

 Содержание операции 
 Дебет 
 Кредит 
 Сумма, 
руб.
Принята к учету собака, полученная 
безвозмездно
 11 
 91-1 
 3500 

Дадим некоторые пояснения к примеру 2. В бухгалтерском учете безвозмездно полученные активы приходуются по рыночной стоимости, которая определяется на основе цен на данный или аналогичный вид активов, действующих на дату их принятия к учету, и отражаются в составе прочих доходов (п. п. 7, 10.3 ПБУ 9/99 “Доходы организации”).

В целях налогообложения прибыли доходы в виде безвозмездно полученного имущества (за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ) признаются внереализационными (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже устанавливаемой в соответствии с гл.

25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Учет купленного питомца

Питомцы требуются для охраны каких-либо помещений. Они нужны для обеспечения адекватного процесса работы фирмы. Следовательно, питомцы соответствуют условиям признания имущества основным средством. Основание – Положение по бухучету ПБУ 6/01, установленное Приказом Минфина №26н от 30 марта 2001 года.

ОС учитываются по своей начальной стоимости. Начальная стоимость – это совокупность реальных трат на покупку собак. Сюда относятся и траты, которые нужны для доведения ОС до состояния, пригодного для эксплуатации. Срок полезной эксплуатации ОС определяется на основании предположительного срока применения.

Связь собаки и деятельности фирмы нужно подтвердить.

Для этого издается приказ о покупке собак для охраны помещений, необходимых для производственной работы.

Бухгалтерский учет предприятия в торговле собачьи корма

В этом документе нужно обосновать потребность именно в четвероногих сотрудниках.

Работу собаки нужно учитывать. Этот учет нужен для подтверждения факта хозяйственной деятельности. В частности, потребуется первичная документация. Требуется зафиксировать охрану помещения собакой в штатном расписании (форма Т-3).

Предприятие может купить не подготовленную служебную собаку, а щенка. Предполагается, что последний не сможет приступить к работе сразу. Щенка нужно вырастить и обучить. В процессе выращивания/обучения щенка образуются всякие расходы. Они будут считаться расходами на доведение основного средства до пригодного для эксплуатации состояния.

Стоимость ОС покрывается через амортизационные начисления. Основание – пункт 17 ПБУ 6/01. Собака нужна для обычной работы компании. А потому амортизационные начисления входят в состав трат по обычным формам работы. Включение в структуру расходов начинается с месяца, последующего за периодом принятия животного к учету. Амортизация начисляется каждый месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrighten-GB

В рамках учета используются эти записи:

  • ДТ08 КТ60. Покупка животного для охраны. Первичка: отгрузочные бумаги из питомника, соглашение о купле-продаже.
  • ДТ19 КТ60. Фиксация НДС, предъявленного компанией-питомником. Первичка: счет-фактура.
  • ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.
  • ДТ08 КТ60. Выплата регистрационного сбора.
  • ДТ08 КТ91. Учет животного по рыночной стоимости, если собака получена на безвозмездных условиях. Первичка: акт приема-передачи.
  • ДТ08 КТ91. По итогам инвентаризации найдена неучтенная собака, которая подходит для охраны. Первичка: акт итогов инвентаризации.
  • ДТ08 КТ10, 60, 70. Деньги на содержание и обучение щенка, включенные в начальную стоимость. Первичка: справка-расчет, требование-накладная.
  • ДТ01 КТ08. Животное принято к учету в статусе ОС.
  • ДТ26 КТ02. Отражение амортизационных начислений на протяжении всего срока полезной эксплуатации. Проводка выполняется каждый месяц.
Предлагаем ознакомиться:  Как можно снять арест со счетов и сняться с регистрационного учета

Комплекс используемых проводок зависит от конкретной ситуации.

Собака как объект бухгалтерского учета

Итак, на предприятии появилась служебная собака. К каким активам ее следует отнести: оборотным или внеоборотным? Из всех действующих нормативных документов по бухгалтерскому учету служебные собаки прямо упоминаются только в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации {amp}lt;2{amp}gt; (далее – ПВБУ). Цитируем:

  • пп. “в” п. 50 ПВБУ: молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также служебные собаки, подопытные животные не относятся к основным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте независимо от их стоимости и срока полезного использования;
  • п. 51 ПВБУ: абз. 1: стоимость переданных в производство или эксплуатацию предметов, предусмотренных в п. 50 ПВБУ, погашается организацией посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПВБУ; абз. 6: стоимость молодняка животных и животных на откорме, птицы, кроликов, пушных зверей, семьи пчел, подопытных животных, служебных собак, многолетних насаждений, выращиваемых в питомниках в качестве посадочного материала, не погашается;
  • п. 53 ПВБУ: предметы, предусмотренные п. 50 ПВБУ, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам их приобретения, сооружения или изготовления за минусом суммы начисленной амортизации.

Бухгалтерский учет предприятия в торговле собачьи корма

Бухгалтер может усомниться в том, что вести учет служебных собак следует в соответствии с ПВБУ, поскольку этот документ устарел (его планировали признать утратившим силу с 01.01.2004 в связи с выходом ряда положений по бухгалтерскому учету {amp}lt;3{amp}gt;) и применяется в части, не противоречащей принятым позднее его ПБУ (на сегодняшний день принято 22 ПБУ).

Должны сказать, что в публикациях нередко встречаются рекомендации экспертов по ведению учета собак по правилам ПБУ 6/01 “Учет основных средств”. Обосновывая свою позицию, эксперты ссылаются на Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 {amp}lt;5{amp}gt; (далее – ОКОФ), в котором служебные собаки фигурируют под кодом 19 0003030 в подклассе 19 0000000 “Материальные основные фонды, не включенные в другие группировки”, то есть рассматриваются в качестве основных средств. Считаем, ссылка на ОКОФ в данном случае несостоятельна по нескольким причинам.

Во-первых, как указано в преамбуле к ОКОФ, при его разработке учитывалось Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации {amp}lt;6{amp}gt;, утвержденное Приказом Минфина России от 26.12.1994 N 170 (далее – Положение) и являющееся предшественником ПВБУ. Во введении к ОКОФ прописано, что в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в РФ к основным фондам не относятся (среди прочего) молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также ездовые и сторожевые собаки, подопытные животные.

Тем самым дословно воспроизведен пп. “л” п. 45 утратившего силу Положения. Чем объяснить тот факт, что ездовые и сторожевые собаки не относятся к основным фондам, тогда как служебным собакам Классификатором присвоен код основных фондов? На наш взгляд, этому есть довольно простое объяснение: служебными собаками являются не только ездовые и сторожевые, но и другие собаки, предназначенные для несения пастушьей, разыскной и других видов службы.

Следовательно, последних ОКОФ причисляет к основным фондам, то есть в Классификаторе нет внутреннего противоречия. Вместе с тем обращаем внимание на то, что в пп. “в” п. 50 ПВБУ, в отличие от аналогичного по смыслу и содержанию пп. “л” п. 45 Положения, словосочетание “ездовые и сторожевые собаки” заменено на “служебные собаки”.

Во-вторых, отнесение ОКОФ служебных собак к основным фондам вообще не должно волновать бухгалтера. Дело в том, что ОКОФ согласно преамбуле обеспечивает информационную поддержку для решения ограниченного круга задач в области экономики и статистики. Руководствоваться им в целях бухгалтерского учета и налогообложения не следует.

Отметим, что есть еще один стоп-фактор для признания служебных собак основными средствами: в Инструкции по применению Плана счетов в характеристике счета 08 “Вложения во внеоборотные активы” сказано, что на нем не может отражаться стоимость служебных собак, которые учитываются в составе средств в обороте.

В результате приходим к выводу: бухгалтерский учет такого вида актива, как служебные собаки, регулируется ПВБУ, из пп. “в” п. 50, абз. 1, 6 п. 51, п. 53 которого следует:

  • служебные собаки любой стоимости и с любым сроком службы учитываются в составе оборотных активов;
  • стоимость служебных собак не амортизируется и не погашается единовременно при “вводе в эксплуатацию”, значит (поскольку собаки учитываются на балансе в составе оборотных активов), включается в расходы в момент их выбытия;
  • балансовая стоимость собак (фактические затраты на их приобретение) не изменяется на протяжении всего срока их службы.
Предлагаем ознакомиться:  Компенсация морального ущерба как подается иск

Определяемся со счетом

Мы выяснили, что служебная собака – это оборотный актив. На каком счете организовать ее учет? По сути выбор у бухгалтера невелик: на счете 10 “Материалы”, субсчете “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”, или счете 11 “Животные на выращивании и откорме”. В пользу первого варианта склоняются обычно те организации, которые до перехода (в 2001 г.

Следует сказать, что в характеристике счета 11 Инструкции по применению Плана счетов нет как указания, так и запрета обобщения на нем информации о наличии и движении служебных собак. Одновременно с этим в данной Инструкции нет и другого счета, на котором было бы возможно организовать учет такого специфичного актива, как собака. Назовем несколько аргументов в пользу выбора счета 11.

Во-первых, в Письмах Госналогслужбы России от 25.02.1998 N 02-4-07/1, от 17.11.1998 N 02-5-16/304, Госналогслужбы по г. Москве от 24.11.1998 N 11-13/35186 налоговики давали одинаковые разъяснения о том, что служебные собаки учитываются на балансе предприятия, и рекомендовали вести их учет на счете 11 “Животные на выращивании и откорме”.

Правда, Минфин по этому поводу имеет другое мнение. В Письме от 08.12.2004 N 07-05-16/78 финансисты сообщили, что при отражении на счетах бухгалтерского учета расходов по приобретению, содержанию, обучению служебных собак и щенков следует руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению в части пояснений к счету 01 “Основные средства” и счету 11 “Животные на выращивании и откорме” соответственно.

Таким образом, специалисты Минфина недвусмысленно намекают на то, что щенки первоначально отражаются на счете 11, а взрослые специально обученные собаки переводятся на счет 01 в момент начала их использования в охранных целях. На наш взгляд, брать в расчет Письмо N 07-05-16/78 бухгалтеру не стоит, поскольку предлагаемый финансистами порядок учета идет вразрез с требованиями ПВБУ и Инструкции по применению Плана счетов, из которых следует:

Бухгалтерский учет предприятия в торговле собачьи корма

Во-вторых, правильность использования счета 11 для учета служебных собак косвенно подтверждает следующее. Бухгалтерской “методичкой” для сельскохозяйственных организаций (разд. VI “Расчеты”) {amp}lt;7{amp}gt; предлагается корреспонденция Дебет 11 Кредит 71 с пояснением: списана задолженность подотчетных лиц на сумму принятых к учету животных для выращивания и откорма, служебных собак.

В-третьих, именно на счете “Животные на выращивании и откорме” рекомендует вести учет служебных собак Инструкция по применению Плана счетов, применяемая в Беларуси {amp}lt;8{amp}gt; и схожая с российской Инструкцией по применению Плана счетов.

Исходя из изложенного, считаем, что учет сторожевых собак следует вести на счете 11 “Животные на выращивании и откорме” вплоть до их выбытия. Единственное, нужно помнить, что Инструкция по применению этого счета составлена под сельскохозяйственных животных, а служебная собака – это специфичный биологический актив с особым предназначением.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsen-GB

Документальное оформление

Факт поступления сторожевых собак на предприятие подтверждается определенными первичными документами. В первую очередь к ним относятся ветеринарные регистрационные удостоверения. При покупке собак в числе “первички” также окажутся договоры купли-продажи и накладные на получение собак, а при получении приплода собак – акты на получение приплода собак произвольной формы {amp}lt;9{amp}gt;.

выявить “добровольного охранника” в рамках процедуры инвентаризации активов, зарегистрировать его в ветеринарном учреждении, поставить на баланс предприятия, провести дрессировку и на законных основаниях содержать как сторожевую собаку. Насколько это реально будет осуществить, зависит от степени ее обучаемости.

То, что на предприятии учитываются служебные собаки и расходы на их содержание, еще не означает, что собаки используются в хозяйственной деятельности. Может, это личные собаки руководителя, который таким образом оптимизирует собственные расходы? Чтобы в случае необходимости доказать иное, есть смысл заранее подготовить приказ о покупке сторожевой собаки для охраны объектов и “нашпиговать” его фразами наподобие “в целях усиления охраны складских помещений”, “патрулирования территории предприятия” и пр.

в колонках – дни месяца, в строках – объекты, на которых использовали собак, или виды работ, которые они выполняли, а на пересечении колонок и строк – количество отработанных собаками часов на объекте или (в случае выполнения конкретного вида работ) за каждый день. Напомним: все первичные документы должны соответствовать требованиям п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете {amp}lt;11{amp}gt;.

И еще. В штатном расписании организации необходимо указать, что охранник осуществляет охрану со служебной собакой. Такие рекомендации дают специалисты налоговых органов в частных консультациях.

Что делать, если служебная собака родила

Что делать, если питомица родила? Щенок может соответствовать понятию актива. Соответствует он тогда, когда животное предназначено или для продажи, или для включения в структуру ОС взамен выбывшего по причине старости питомца. В этом случае нужно приходовать животное по его рыночной стоимости. Используются эти проводки:

  • ДТ41 КТ91. Оприходование питомца по его рыночной цене.
  • ДТ08 КТ91. Животное отражено в статусе вложений во внеоборотные активы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytabouten-GB

ВАЖНО! Щенок будет учитываться именно по той цене, которая является актуальной для нынешнего рынка.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector