Горячая линия бесплатной юридической помощи:
Москва и область:
Москва И МО:
+7(499) 938-90-13 (бесплатно)
Санкт-Петербург и область:
СПб и Лен.область:
+7 (812) 467-82-01 (бесплатно)
Регионы (вся Россия, добавочный обязательно):
8 (800) 350-84-13 (доб. 162, бесплатно)

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

Какие есть наказания за уклонение от уплаты налогов и взносов физлицами?

Неуплата налога своевременно и в полном объёме влечёт ответственность физического лица согласно Налоговому и Уголовному кодексам.

Со стороны первого к гражданину применяется наказание в виде штрафов и пеней. Наиболее часто к пренебрегающим своими обязанностями резидентам применяется статья 122 НК, действующая, если:

  • физическое лицо неправильно рассчитало сумму отчислений в бюджет;
  • или занизило стоимость налогооблагаемой собственности.

Кроме того, такой проступок не должен классифицироваться статьями 129.3/129.5, подразумевающими использование гражданином недозволенных средств получения дохода или занижение суммы налога в пользу иностранного коммерческого агента.

Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

  • ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
  • ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
  • ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
  • ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

  • штраф;
  • дисквалификация;
  • принудительный труд;
  • лишение свободы.

Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

Статья УК РФ

Наказуемое деяние

Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*

Примечания**

198

Совершение действий, отражающих тот факт, что:

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

  • не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы (указаны в п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
  • представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу

  • Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
  • принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
  • лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
  • арест до 6 месяцев

Крупный размер составляет:

  • от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
  • от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

Особо крупный размер составляет:

  • от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
  • от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций.

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199

Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

  • Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
  • выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
  • заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
  • арест на 6 месяцев

Крупное нарушение:

  • от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
  • от 15 млн (при любой сумме налога).

Особая величина:

  • 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
  • 45 млн (при любой сумме налога)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.1

Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

  • Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
  • тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
  • арест до 6 месяцев

Крупный ущерб:

  • от 5 млн (более 25% налогов);
  • 15 млн (при любом налоге).

Особо крупный ущерб:

  • 15 млн (более 50% налогов);
  • 45 млн (при любом налоге)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Далее рассмотрим нормы по ст. 199.2 УК РФ.

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.2

Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам

  • Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
  • принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
  • заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности

Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.

Особое нарушение: 9 млн

Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.3

Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ

  • Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
  • обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
  • при особом размере — тюремное заключение до 1 года

Крупное нарушение:

  • от 600 тыс. (10% от взносов);
  • 1,8 млн (при любых взносах).

Особый размер ущерба:

  • от 3 млн (20% от взносов);
  • 9 млн (при любых взносах)

199.4

Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору

  • Штраф 100–300 тыс. (при  300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
  • заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)

Крупный ущерб:

  • от 2 млн (10% от взносов);
  • 6 млн (при любых взносах).

Особое нарушение:

  • от 10 млн (20% от взносов);
  • от 30 млн (при любых взносах)

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).

Предлагаем ознакомиться:  Налоговый вычет при оплате процентов по ипотеке

Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п.

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

Речь о привлечение к уголовной ответственности за налоговые правонарушения, как правило, заходит по инициативе инспекторов ФНС.

Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.

Значительный объем работы ФНС и СК может проводиться ведомствами совместно. Так, общими усилиями им предстоит определить, есть ли в действиях плательщика основной квалифицирующий признак — умысел. Один из возможных критериев его установления — обнаружение действий плательщика, свидетельствующих об имитации хозяйственной деятельности, заключении фиктивных сделок (письмо ФНС России от 13.07.

О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).

Характеристика такого преступления, как уклонение от уплаты налогов со стороны физлиц и различных фирм практически одинаковая, и не имеет особых различий. В обоих случаях объектом преступления признаются финансовые интересы государства, которое недополучает сумму налоговых взносов, и, следовательно, имеет недостаток бюджетных средств.

В качестве субъекта могут выступать граждане, достигшие 16-летнего возраста, и обладающие на момент совершения противоправного поступка дееспособностью, понимающие, что их действия лежат вне правового поля России и влекут за собой негативные последствия, а точнее уголовную ответственность за неуплату налогов.

Касательно юридических лиц субъектом преступления будет должностное лицо, на которое возложена обязанность по уплате налоговых отчислений. К таковым относят руководителей компаний, а также главных бухгалтеров. Так как они являются уполномоченными сотрудниками, призванными следить за исполнением действительных норм налогового законодательства, против них будут применены более суровые методы наказания.

Ст. 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов физическим лицом

  • гражданин не подает в ФНС налоговую декларацию;
  • предприниматель не предоставляет книги продаж и покупок, отчетную документацию;
  • в декларации умышленно указывается ложная информация;
  • налогоплательщик незаконно пользуется льготами, освобождающими его от налогов.

В результате уклонения от уплаты налога в федеральный бюджет не поступает определенная сумма.

Деяние признается уголовным в том случае, когда налог не уплачивается в крупном размере – от 900 000 руб. за три финансовых года. При этом доля неуплаты должна составлять более 10% от совокупной суммы налога.

Ситуация усугубляется, когда гражданин не платит казне в особо крупном размере – от 4 500 000 руб. за 3 года. Доля задолженности в бюджет должна составлять более 20% от всей суммы обязательного платежа.

Если налоговая инспекция провела проверку и грозит вам уголовной ответственностью, рекомендуем обратиться к квалифицированному адвокату. Он проанализирует ситуацию, изучит ваши документы и определит, попадает ли имеющаяся налоговая задолженность под крупный размер.

Субъектом преступления является лицо, которое достигло возраста 16 лет. На момент совершения нарушения оно должно быть полностью дееспособным.

  • обычный гражданин;
  • директор, который ведет бизнес как ИП;
  • нотариус;
  • адвокат;
  • гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью через подставное лицо;
  • прочие физические лица, уплачивающие налоги.

Для того, чтобы правонарушение было признано уголовным, у гражданина должен быть прямой умысел. Также обязателен личный интерес – стремление получить какие-либо выгоды.

Как правило, чтобы привлечь гражданина к ответственности, ФНС проводит проверку и выставляет требование о доначислении налогов. На добровольную оплату обязательных платежей отводится 8 дней с момента получения требования. При просрочке свыше двух месяцев инспектор направляет материалы в следственные органы для решения вопроса об уголовной ответственности.

Если в ходе следствия будет доказан состав преступления по статье 198 УК РФ, гражданин наказывается штрафом. В зависимости от тяжести деяния он должен будет заплатить от 100 000 до 500 000 руб. Злостные преступники осуждаются на принудительные работы максимальной продолжительностью до трех лет или лишаются свободы на период до трех лет.

Гражданин может освободиться от наказания, если полностью оплатит необходимую сумму. Для того, чтобы закрыть уголовное дело по данному основанию, желательно своевременно заручиться помощью опытного адвоката. При грамотной защите ваших интересов на этапе следствия дело не дойдет до суда.

Преступление по статье 198 УК РФ может быть совершено по неосторожности. Если будет установлено, что в действиях гражданина нет прямого умысла, он освобождается от ответственности.

  • явиться с повинной, при условии, что деяние совершено впервые;
  • доказать факт истечения сроков давности;
  • возместить ущерб.

Кроме того, ответственность не наступает при отсутствии вины.

Квалифицированные адвокаты применяют различные методы защиты граждан, если им грозит уголовное наказание по статье 198 УК РФ. Ведется работа со следствием, чтобы доказать отсутствие состава преступления, найти смягчающие обстоятельства.

Адвокаты компании СКП проводят консультирование по уголовной ответственности гражданина за уклонение от уплаты налогов. Если у вас возникла потребность в защите при взаимодействии с налоговым органом, следствием и судом, обращайтесь к нам за юридической помощью. Оставьте заявку через электронную форму на сайте или позвоните по телефону. Наши специалисты свяжутся с вами в удобное время.

О каких налогах в частности идет речь? Разновидностей налогов много, но что касается физических лиц, основным видом налога, взимаемого в пользу государства, является налог на доходы физических лиц (подоходный налог, налог на наследование, дарение, куплю-продажу и т.п.), единый социальный доход и т. д.

Рассматриваемая статья предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.

При этом преступным уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается тогда, когда оно совершено в крупном размере. Безусловно, чаще физическое лицо привлекается к ответственности в виде штрафов и пени. Но в данной статье я хочу поговорить об уклонении от уплаты налогов и сборов в крупном размере, за которое предусмотрена уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ.

В первую очередь обращаю Ваше внимание на то, что согласно примечанию 1 к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо 2,7 млн. руб.

, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на недвижимость 2019, какой налог с продажи недвижимости для физических лиц || Площадь не облагаемая налогом на недвижимость

Объектом рассматриваемого вида налогового преступления является финансово-хозяйственная деятельность государства.

Объективная сторона – введение физическим лицом в заблуждение налоговых органов или оставление их в неведении относительно объектов налогообложения и подлежащих с них к уплате налогов и сборов.

Именно в этом обмане и заключается объективная сторона данного налогового преступления. Обязательными условиями для установления факта уклонения физическим лицом от уплаты налога путем непредставления декларации являются:

  • истечение срока для представления в налоговые органы – это 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • наличие объективной возможности для ее представления в налоговые органы;
  • наличие возможности предвидеть наступление общественно опасных последствий — неуплаты налога в крупном размере, а также фактическое невнесение налога в бюджет.

Рассматриваемое налоговое преступление может быть совершено физическим лицом и посредством не включения в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых, в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, является обязательным, заведомо ложных сведений. Подобные действия фактически заключаются в обмане налоговых органов.

Субъектом преступления признаются налогоплательщики — физические лица, достигшие 16 лет, вменяемые, обладающие полномочными правами на занятие трудовой деятельностью, предпринимательской деятельностью, обязанные в установленном законом порядке продекларировать свой доход и уплатить подоходный налог, и иные обязательные к уплате налоги.

Субъективная сторона – умышленная вина (действия) физического лица-налогоплательщика. Ст. 198 УК РФ не предусматривает уголовной ответственности за деяния, совершенные по неосторожности.

Преступление совершается на основе личной, корыстной заинтересованности, мотив и цель не являются квалифицирующими признаками.

Ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов либо сборов путем не предоставления декларации либо прочих документов. Согласно ч.1 ст. 198 УК РФ при совершении указанных деяний в крупном размере, виновное лицо наказывается:

  • штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб.;
  • либо принудительными работами сроком до 1 года;
  • либо арестом сроком до 6 месяцев;
  • либо лишением свободы сроком до 1 года.

Аналогичная ответственность определяется по ст. 198 УК РФ при предоставлении декларации либо иных документов, в которых присутствует заведомо не соответствующая действительности информация. Наказание вменяется виновным при совершении указанных деяний в крупном размере.

За совершение физическим лицом деяний, указанных ч. 1 ст. 198 УК РФ в размере, считающемся особо крупным, предусмотрена следующая ответственность:

  • штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб.;
  • либо принудительные работы сроком до 3-х лет;
  • либо лишение свободы сроком до 3-х лет.

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

Лишение свободы как мера наказания используется в данном случае редко. Это связано с тем, что лишение свободы налогоплательщика не гарантирует оплату им всех штрафов и пеней.

Поэтому в большинстве случаев суд назначает довольно большую сумму штрафа. Однако, если деяние физического лица по уклонению от уплаты налогов и сборов имеет отягчающие признаки (умысел, неоднократность и т.п.), такому лицу могут дать условный срок.

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность

Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др.
Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным
Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

Способы уклонения

В РФ уклонение от уплаты налогов реализуется налогоплательщиками разными методами. Наиболее популярные из них:

  • уничтожение или подмена накладных или другой документации;
  • искажение или устранение первичных документов, что приводит к отсутствию в этих бумагах актуального размера чистой прибыли;
  • выручка, полученная от продажи товаров, проводится в меньшем размере, либо вовсе не фиксируется в документации предприятия;
  • компания передает другой организации товары со счетами-фактурами;
  • как только вносится оплата покупателем в виде наличной суммы, происходит уничтожение или корректировка документации.

С помощью вышеуказанных действий организации довольно легко и быстро снижают по документам свою прибыль и выручку. Даже физические лица могут пользоваться разными уловками, позволяющими уйти от налогообложения. Например, уклонение от налогов физическим лицом может заключаться в отсутствии официального арендного договора, если гражданин получает доход от сдачи своей недвижимости в аренду.

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

На самом деле существует много способов, позволяющих фирмам и гражданам нарушать налоговое законодательство. Обычно применяется за это наказание в рамках НК, но при специфических и сложных ситуациях может использоваться уголовная ответственность.

Наказание за неуплату

Наказание по этой статье достаточно суровое. Кроме полученной судимости, вам придется выплатить штраф от 100 тыс. рублей до 300 тыс. рублей. Также возможен арест на срок от 4 до 6 месяцев, или лишение свободы на срок до одного года. При особо крупном размере недоимки штраф возрастает до 200-500 тыс. рублей. Срок лишения свободы увеличивается до 3 лет.

Государство может освободить должника от уголовной ответственности, если причиненный ущерб будет полностью погашен. В этом случае даже возбужденное уголовное дело будет прекращено. Но такой вариант действует всего один раз, так как освобождается от уголовной ответственности лицо, впервые совершившее налоговое преступление.

Если у вас имеются какие-либо вопросы по поводу неуплаты налогов физическим лицом, либо вы попали в неприятную ситуацию с судебными приставами, то наш дежурный юрист онлайн готов бесплатно проконсультировать вас по данному вопросу.

  • расчет налогов производится непосредственными налоговыми инспекторами, после чего граждане получают только готовые для оплаты квитанции;
  • расчет основывается на стоимости имеющегося имущества, представленного недвижимостью или участком земли;
  • при определении транспортного налога применяется мощность данного автомобиля;
  • за счет таких правил укрыть свое имущество или доходы довольно сложно;
  • обычно нарушения фиксируются, если гражданин покупает какое-либо имущество, но не регистрирует его в Росреестре или ГИБДД;
  • но за счет таких действий существует вероятность, что человек может лишиться купленных ценностей.

Если гражданами не уплачиваются своевременно штрафы, то им придется уплачивать штраф от 20 до 40% в зависимости от того, является ли нарушение намеренным или нет. Дополнительно начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Поэтому для граждан целесообразно отказаться от уклонения от уплаты налогов. С физических лиц взимаются не слишком крупные штрафы, но они могут ухудшить финансовое состояние любого человека.

Уголовно-правовая характеристика преступления

По УК РФ, уклонение от налогов является серьезным преступлением, которое сопровождается обманом специалистов государственных учреждений. По ст. 198 и ст. 199 УК к основным признакам такого преступления относится:

  • действия, связанные с сокрытием доходов, целенаправленно выполняются компаниями и лицами старше 16 лет;
  • сознательно гражданин или представитель фирмы не передал в ФНС нужную документацию для правильного расчета сбора;
  • в результате выполненных действий в бюджет государство не была перечислена нужная сумма средств;
  • сумма такой недоимки должна быть крупной или особо крупной.

Как следует из УК, уклонение от уплаты налогов является преступлением, если физлицо скрыло больше 600 тыс. руб. за три года, а особо крупным размером считается сумма, превышающая 3 млн руб.

Для компаний крупным размером считается неучтенный доход от 2 млн руб. за три года, а особо крупным является сумма от 10 млн руб.

Предлагаем ознакомиться:  Договор о работе образец с физлицом

Если ущерб, нанесенный государству, ниже вышеуказанных значений, то применяется ответственность в рамках НК. Она представлена штрафами и пенями. Если человек планировал сокрытие доходов, но до срока уплаты передумал, то он не привлекается к какой-либо ответственности за счет отсутствия состава преступления.

Уклонение от уплаты налогов в УК РФ: признаки и наказание

Объективная сторона вопроса заключается в исполнении определенных действий и поступков, целью которых является уменьшение налоговых взносов. Так как основным параметром данного нарушения является прямой умысел, законодатель понимает под уклонением от уплаты умышленные деяния, направленные на нарушение действительных налоговых принципов.

При вынесении вердикта относительно конкретных штрафных санкций, необходимо первоначально определить сумму недоимки, то есть установить размер денежных средств, которые были недополучены бюджетом.  Здесь для различных категорий плательщиков устанавливаются разные рамки.

Если виновный является физическим лицом, то для него величина недоимки составит (статья 198 УК РФ):

  • крупный размер – более 600 тыс. рублей за период в 3 года, однако, при наличии обязательного условия, что часть неуплаченных платежей составляет более 10%, что в денежном эквиваленте равняется 1,8 млн. рублей;
  • особо крупный размер – уклонение от уплаты налогов физическим лицом свыше 3 млн. рублей недоимки, или же не менее 5% неуплат или 9 млн. рублей.

Для производственных компаний, фирм с различной формой деятельности квалифицирующие признаки будут следующими (статья 199 УК РФ):

  • крупный размер – уклонение от налогов на сумму более 2 млн. рублей за трехлетний временной отрезок, при 10% неуплаченных взносов или более 6 млн. рублей;
  • особо крупный размер – более 10 млн. рублей за аналогичный период времени (3 года), при сокрытии отчислений более 5%, то есть свыше 30 млн. рублей.

Если размер ущерба, причиненного государству оценивается в меньшую сумму, уголовное судопроизводство начато не будет, а нарушителей ждет ответственность согласно действительных норм налогового и административного законодательства. Состав преступления будет установлен лишь при наличии крупного или особо крупного квалифицирующего признака.

В перечне квалифицирующих признаков имеется еще два параметра, играющих важную роль (ст.199.2 УК РФ):

  1. Правонарушение совершено должностным лицом, то есть особой, имеющей большие возможности у сокрытию своих реальных доходов. Если данный факт будет установлен, ответственность для нарушителя будет ужесточена.
  2. Уклонение от уплаты налогов осуществляется группой лиц, которые действуют в соответствии с заключенными ранее договоренностями. В данной ситуации факт наличия вины будет гарантированным, что повлечет за собой уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов вне зависимости от суммы ущерба.

Популярные схемы

Уклонение от уплаты налогов физическими лицами и фирмами может реализоваться с помощью разных незаконных схем. Все такие схемы хорошо известны сотрудникам ФНС, поэтому во время проверки налогоплательщиков они часто выявляют разные несоответствия.

К наиболее распространенным схемам относится:

  • открытие фирм-однодневок, куда перечисляются средства за разные услуги, которые фактически не оказываются, после чего деньги снимаются со счета, а компания закрывается;
  • регистрация ИП на лиц, которые вводятся в заблуждение или не осознают последствия своих действий;
  • привлечение мелких кредитных организаций для незаконного обналичивания денег;
  • перевод средств на счета, открытые на физлиц, например, человек в банке открывает вклад, куда перечисляются деньги компанией, после чего гражданин закрывает вклад, снимая все средства;
  • использование маткапитала в процессе покупки квартиры, которая далее переоборудуется в коммерческую недвижимость, используемую для получения дохода;
  • заключение фиктивных сделок, на основании которых покупаются или продаются объекты недвижимости.

уклонение от уплаты налогов физическими лицами

Все вышеуказанные действия являются противозаконными, поэтому нарушители привлекаются к ответственности.

К кому применяется наказание?

Уклонение от уплаты налогов и сборов является тяжким правонарушением или преступлением в зависимости от размера ущерба, наносимого государству. К ответственности привлекаются следующие лица:

  • предприятия;
  • физлица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • должностные лица, работающие в организациях.

Наказания для разных нарушителей значительно отличаются. Если преступление совершается компанией, то назначается штраф не только для самого предприятия, но и для должностных лиц, так как именно люди занимаются реализацией разных незаконных схем, основной целью которых выступает уход от налогообложения.

Меры наказания в рамках НК

Если уклонение от налогов является правонарушением, так как сокрыта небольшая сумма средств, представленная доходом, то применяется наказание в виде штрафов. При этом нарушитель обязан в любом случае перечислить в ФНС неуплаченный налог. К основным мерам наказания относятся следующие:

  • если в установленные сроки не была передана декларация в налоговую службу, то уплачивается 5% от размера налога, но не меньше 1 тыс. руб. и не больше 30% от размера сбора;
  • если налогоплательщик случайно занизил размер платежа или неверно рассчитал налог, то уплачивается штраф в размере 20%;
  • если имеются доказательства того, что размер сбора был занижен намеренно, то увеличивается размер штрафа до 40%.

После уплаты штрафа придется заново произвести расчеты, чтобы внести положенную сумму средств в бюджет государства.

Срок исковой давности

В соответствии со статьёй 78, пунктом 1 Уголовного кодекса физическое лицо не должно нести наказание, если с момента преступления (в данном случае — даты последней подачи искажённой отчётности) прошло более двух лет. Эта норма, однако, не освобождает гражданина от обязанности возместить недоимку — в стопроцентном размере и так быстро, как только возможно.

уклонение от налогов физическим лицом

Данный период зависит от тяжести правонарушения или преступления, поэтому учитываются следующие правила:

  • по УК привлекать нарушителей к ответственности можно в течение трех лет, причем срок начинается с момента окончания конкретного налогового периода, в котором было совершено преступление;
  • возможность для проведения налоговой проверки имеется только на протяжении трех лет, хотя этот период может быть продлен при наличии уважительных причин или затягивании дела со стороны налогоплательщика;
  • если не выполняются требования налоговой службы по уплате налога или передаче декларации, то начислить штраф ФНС может только в течение двух месяцев, а обратиться в суд для принудительного взыскания в течение полугода.

Наказание за уклонение от уплаты налогов считается существенным как для компаний, так и для частных лиц, поэтому все налогоплательщики должны ответственно относиться к своим основным налоговым обязательствам.

Заключение

Уклонение от налогов – противоправный процесс, который осуществляется с помощью разных способов и уникальных схем. Процесс может реализоваться фирмами и частными лицами. За такие действия граждане и компании привлекаются к ответственности, причем она может быть административной, налоговой или уголовной.

За сокрытие крупных или особо крупных доходов должностные лица обязаны уплачивать значительные штрафы, которые могут заменяться тюремным сроком, поэтому целесообразно отказаться от обмана государства.

Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector